本站原创摘 要 ：本文从会计监管体系的基本概念出发,以我国化工企业建立和完善内部会计监管体系的必要性为基础,分析了现阶段企业内部会计监管体系的现状及存在的问题,并针对存在问题提出了一系列的建立和决策,对于化工企业如何构建完善的会计监管体系有着一定的意义.
关 键 词 ：化工；会计监管；内部控制；审计
一、会计监管体系的相关概念
会计监管是指各企事业单位内部的会计机构和会计人员、依法享有经济监督检查职权的政府有关部门、依法批准成立的社会审计相似度检测组织,对国家机关、社会团体、企事业单位经济活动的合法性、合理性和会计资料的真实性与完善性以及本单位内部预算执行情况所进行的监管.从其定义所包含的含义来讲,通常分为三种观点：（1）政府或会计职业组织对会计工作的干预,以保证会计工作的合法性、合理性和有效性为目的.（2）除了对会计工作的干预之外,更多的是对会计工作质量的一种监督,以确保会计工作的真实性,监管本身通常是频繁的、连续的和全面的.（3）会计监管被看做为同企业讨价还价的博弈过程,其目的是为了弥补因个人利益膨胀而导致的社会利益失衡.
二、化工企业构建会计监管体系的必要性
(一)强化企业管理,提高经济效益
会计监管是现代会计管理,甚至是企业管理的重要组成,是确保企业各项工作顺利开展,提高经营水平的基础.化工企业资产信息庞大,要明确企业产权关系,厘清权责,就必须以完善的会计管理制度来做基础,做好财产核算、资金控制、财产保管等管理制度,明确企业资产增值的目标以及责任,才能够很好的处理经济责任与利益分配的关系.企业所有者关注的是如何提高其投资的安全和收益,增值资本,而企业经营者更多的是为了实现企业发展目标,企业内部监管制度的建立,通过有效的监管制度来联系两者,在两者之间建立互惠互利的信任关系,有利于协调企业所有者和经营者之间的矛盾,缓和其利益冲突,为企业管理提供有力保障,确保企业管理的稳步推进,实现企业的平稳发展,提高企业经济效益.
(二)强化会计核算,提高信息质量
高质量的会计信息反映的是企业的经营实力和业内信誉,更是关系到社会经济秩序健康发展的指标.加强和完善会计监管体系建设,能够更好的规范化工企业会计核算行为,防止会计信息查重,提高会计信息的质量.我国现阶段已经出台了大量关于会计行政法规、企业会计制度、准则等,要求各单位加强会计工作内部监管,完善监管制度,这是落实我国相关政策的必然结果.
(三)接轨国际惯例,提高竞争能力
自从我国加入WTO以来,国际经济交往频繁,化工企业之间的竞争也越来越激烈,特别是与跨国公司之间的竞争,提高自身在国际化的经济环境中的竞争优势,是当前化工企业面临的主要问题.加强企业会计监管是加强企业自身的竞争实力提升的迫切要求,接轨国际惯例,才能在确保在竞争中不被市场淘汰.
(四)完善监督职能,提高企业内控
化工企业多为国有企业,其管理形式存在着行政特色,企业内部机构臃肿,管理者独揽大权,财会信息完全由领导者把控,这为会计信息查重提供了便利,不利于企业的发展.完善会计监管体系的目的就是更正这一错误,完善监督职能,确保财会信息的独立性和准确性,确保化工企业的资金链安全,进而强加企业内部控制,使企业管理制度得以更好地实施.
三、化工企业会计监管体系存在的问题
(一)法律法规不够健全
我国与会计监管体系相配套的法律还不健全,特别是有关惩处制度没有及时出台,限制了会计监管体系的推进和发展,也在一定程度上纵容了企业会计信息查重.纵观目前被披露的企业会计信息查重案件的处理,主要是以行政处罚为主,追究主要责任人的刑事责任,并没收违法所得,惩罚力度不够,对财务会计违法犯罪不能构成足够的威慑,且缺乏对投资者的民事赔偿.
另外,会计监管相关制度的出台存在着盲目性,没有根据我国企业的实际情况进行合理制定,且政策的实施存在着实施在先考虑在后的问题,无法与我国资本市场相容,忽略了政策有效实施的可能性,这在一定程度上增加了会计政策的制定和推行实施成本.
(二)会计监管意识淡薄
大多数化工企业的经营管理者对于企业内控的理论知识储备不够,对企业会计监管的理解不够透彻,在认识上无法与会计监管体系接轨.从而只是在国家有关规定下,盲目地建设会计监管体系,对体系的重视程度不够,导致制定的相关制度仅仅只是会计部门的工作制度,而与企业的业务脱节,违背了会计监管的原则.及时建立了会计监管制度,其内容上也存在大量问题：不科学、不系统、片面、零散.
(三)监管实施存在漏洞
会计监管的实施是靠企业内部来进行的,主要以企业内部审计部门为主.在会计信息存在失真的时候,审计部门有着不可推卸的责任.我国化工企业内部审计存在着很多突出问题：审计部门机构设置不健全,或者形同虚设,人员不足或者审计人员的素质不够,缺乏权威性,审计过程中缺乏工作严谨性,敷衍了事,甚至于有些企业的审查部门发现问题而不敢处理,为保住自己的工作而牺牲企业利益,这样的例子不在少数.审计部门对企业其他部门来说不具备任何独立性,审计部门的岗位多由各部门的领导担任,无法与各部门之间完全脱离干系.
(四)缺乏会计监管人才
缺乏专业的监管人才,由于对于企业内部控制的研究起步晚,我国现阶段缺乏相应的人才储备,化工企业的会计监管人员都是由会计师来担任,对于内部控制的认识低下.这就导致会计监管人员素养整体不高.企业内部的会计人员如果对于相关的法律认识不足,缺乏法制观念,必然会在多方面影响到会计监管的执行.在权大于法的思想影响下,授权于企业管理者的意志,从而缺乏职业道德,在会计监管的过程中主观性、随意性较大,没有职业风险意识,缺乏职业判断能力,从而会计监管也就形同虚设.如果会计管理人员是专业人才,其职业素养高,这些问题也就能够迎刃而解. （五）激励机制不够健全
化工企业的内部激励承袭国有企业的模式,偏重非经济激励且激励机制不健全.通常对于财会岗位工作人员的激励多以传统的官位激励方式,通过提升业绩优秀的人员成为高级管理人员来进行.而经济利益上面的激励大多与企业利润挂钩,这就促使了经营管理者只是注重企业短期的利润,而不注重企业的长期发展.在激励方式上比较单一,相比较国外的成熟的激励机制,则多采用直接或间接的经济利益来进行激励,例如年薪制、奖励、股权等等,我们化工企业在这方面还存在很多不足.
四、完善化工企业会计监管体系的建议
(一)加强企业会计监管制度建设
在国家出台制度滞后,与企业本身发展不能很好契合的情况下,企业应该加强建设适合本身发展的会计监管制度,以促进会计监管体系的搭建.借鉴国际先进经验,参考化工龙头企业的会计监管制度建设,结合本企业的实际情况,建立强而有力的会计管理制度.企业管理层应与企业内部会计监管机构联合建立和维护内部控制机构和财务报告程序,并对财务报告程序的有效性做出评价.企业内部应该将会计监管提升到一定的管理高度,并且强制执行会计监管.
积极与政府合作,配合和督促政府相关部门和机构制定和出台会计监管相关政策,并坚决贯彻落实相关政策.
(二)强化企业会计监管理念宣传
推进会计监管体系的建设,对于其理念宣传是必要的.首先要加强企业管理人员的会计监管理论教育,加强企业内部控制理论的教育,为涉及到会计监管体系的所有人员进行培训,打好建立和完善会计监管体系的基础.同时,为企业会计监管制度的建立提供一个良好的氛围,无论是舆论上,人才培养上,还是组织机构的建设上.另外,要加强相关人员的培养和教育,为保证会计监管提供足够的从业人员,并保证从业人员的能力足够胜任监管工作.对于会计管理的理念要深化到管理人员的日常工作中去,只有这样,才能确保财会监管体系的完美搭建.
(三)强化内部审查机制和加大审查力度
会计监管工作的主要核心是内部审查,强化内部审查机制和加大审查力度是完善会计监管体系的必经之路,笔者认为,企业必须强制建立内部审查机构或设置专职内部审查人员,审查机构内的人员必须是专业的会计监管人才,且在业内有一定的威信,具备过硬的专业素养和职业道德.审查机构必须由审查委员会来直接领导,不隶属于任何部门,不直属于某一个领导管理,必须由多人进行决策.内部审查机构应该对企业的内部控制做实时评估,并针对内部控制存在的漏洞及时提出修正建议及方案.
内部审查的过程必须是严肃而且认真的,不能搞形式主义,以实事求是为原则,切实做好会计监管任务,在这个过程中企业的任何个人和部门不能够给内部审查制造阻力,不能隐藏虚检测会计信息,以正确的会计工作理念来支撑日常工作.
(四)提高会计监管人员的职业素养
当前,我国会计监管专业人才匮乏,而在这个过程中大量的会计人员加入到了会计监管的队伍中来,其中素质不一,良莠不齐,这就需要企业着力提高会计监管人员的职业素养,在这个过程中要以唯才是用为原则.因为伴随着经济社会的不断前进,新的观念,新的思想不断涌现,会计管理的理论也在不断更新,所以企业有必要进行培训,提高从业人员的理论知识水平.同时也要使会计监管人员克服陈旧的思想观念,树立高尚的职业道德,遵守法纪,以企业的长远发展为起点,在会计监管的过程中不断提高自己的能力.
五、完善内部激励机制
只有科学的企业内部激励机制,才能确保人才的稳定,保证会计监管体系的稳步发展.这就要求企业建立一整套科学的企业人事管理体制,在人才的选拔、培训、任用的过程中群招出路.企业内部会计监管制度的有效执行要以合理的人才选用为基础,企业的择人、选人、用人政策直接关系着企业内部各个结构的人员配备,最为直接影响是能否有较高专业素养的人员来执行会计监管制度.即使有完善的内部控制制度,若没有优秀的会计监管专业人才来进行实际运作,制度的作用就得不到充分发挥.要充分发挥会计监管制度的职能作用就必须重视对会计监管制度执行人员的培训与再教育,定期对其进行工作考评,对工作优秀的员工进行奖励,对工作懈怠的员工进行处罚.提升会计监管在企业的地位,提高会计监管人员在企业的地位和知名度,使其能够安心工作,正确的行使其所拥有的权利,执行其应尽的义务,为保障内部会计监督制度的顺利进行夯实基础.
结语
总之,在现阶段我国经济不断发展的环境下,构建完善的财会监管体系,强化化工企业管理,提高企业经济效益,提高会计信息质量,提升企业竞争能力,完善企业内部控制机制,对于化工企业的稳定发展有着重要意义.