本站原创随着现代企业管理观念的逐步深入和细化,内部控制愈发显其必要性,完善的内部控制措施对于促进财务信息的真实完整,进而促进企业提高经营效益和效率起着至关重要的作用.从我国企业管理的整体情况看,企业内部控制尚未发挥应有的作用,随着社会经济的发展而发展,建立健全企业的内部控制机制也是正确处理企业的各利益相关者关系,建立现代化企业制度的重要保证.
一、企业内部控制的现状
目前,我国在内部控制方面仍处于探索阶段, 没有建立一个科学可行的企业内控体系,许多人机械地把内部控制理解为各种规章制度的制定,认为只要建立了各种规章就等于建立了内部控制机制, 而忽视对行为者的控制,有的人则认为加强控制会挫伤职工积极性,从而排斥控制,有的人甚至认为控制只是一种权力,而不能主动控制.有的企业内部控制职责划分、奖惩标准不够明确,从而影响了内部控制的执行.
近年来,很多企业由于会计核算不实而造成的信息失真现象较为严重.从社会上近几年发生的涉及会计违法违规案件和各有关部门对企业审计检查的结果看,企业内部控制失效主要表现在以下几个方面:
1.企业内部控制体制不顺
企业的岗位设置和人员配置不当,业务交叉过杂,不相容职务分离措施不健全,未能形成有效的相互监督,相互制约的制衡机制.会计的事前审核、事中复核和事后监督流于形式,企业的内部审计机构也未能充分发挥应有的作用.
2.企业内部控制制度不完善,执行不得力
目前相当一部分企业对建立内部控制制度不够重视,内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理,更多的是有章不循,流于形式.
3.会计人员素质较低
内部控制的有效运行要求企业的人员具备胜任的工作能力和正直的品行.目前我国企业会计人员的执业水平普遍偏低,职业道德素质良莠不一.很多根本不具备从业资格的人员依靠人情关系混进会计队伍,对相关的财经法规、准则制度了解甚少,工作时只凭领导意识办事.根本谈不上运用先进的管理方法来提高企业的经济效益.还有部分会计人员无视财经纪律,为了个人利益顺从领导意图,甚至为讨好领导在弄虚作检测上帮着出点子,使得财务信息严重失真.
4.外部监督乏力
为了督促企业合法合规经营我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的诸多外部监督体系.然而,如此庞大的监督体系其监督效果却不尽如人意.这主要有三个方面的原因:一是各种监督的功能交叉、标准不一,再加上分散管理、监督主体之间缺乏横向的信息沟通,监督体系未能形成有效的监督合力,二是各种监督没有按照设定的目标进行.有的甚至以平衡预算和创收为目的,监督弱化问题严重, 三是不规范的执业环境和不正当的业务竞争,以及对注册会计师的监管不力,使得注册会计师的社会监督作用没有充分发挥.
二、完善企业内部控制的措施
1. 构筑严密的企业内控体系
企业内部控制体系,具体应包括三个相对独立的控制层次:第一制定科学的内部控制措施,对相关业务应实行相互制约,相互牵制制度,杜绝一人处理业务全过程的现象.第二是设立事后监督,即在会计部门常规性的会计核算基础上,对其各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查,建立以“堵”为主的监控防线.事后监督可以在会计部门内设立一个具有相应职务的专业岗位,配备责任心强,工作能力全面的人员担任此职,并纳入程序化、规范化管理,将监督的过程和结果定期直接反馈给财务部门的负责人.第三是以现有的稽核、审计、纪律检查部门为基础,成立一个直接归董事会管理并独立于被审计部门的审计委员会.审计委员会通过内部常规稽核、离任审计、落实、监督审查企业的会计报表等手段,对会计部门实施内部控制,建立有效的以“查”为主的监督防线.以上三个层次构筑的内部控制体系对企业发生的经济业务和会计部门进行“防、堵、查”递进式的监督控制,对于及时发现问题,防范和化解企业经营风险与会计风险将具有重要的作用.
2. 强化对内部控制制度实施情况的检查与考核,并建立有效的业绩考评机制
为了保证企业内部控制制度能有效地发挥作用,并使之不断地得到完善,企业必须定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核,建立有效的激励、监督和约束机制以及符合企业发展需要的组织机构和运行机制.只有做到压力与动力相结合,才能最终达到内部控制的目的.
3. 强化外部监督、督促企业不断完善内部控制制度
财政、税务、审计等政府部门要合理分工,加强彼此间的信息交流,定期互通情报,形成有效的监督合力,检查要注重效力,加大执法力度,增强威慑力,同时还要避免各单位为了平衡预算和创收而重复检查,加重企业负担,有关部门必须切实抓好对注册会计师职业质量的监管,使注册会计师的社会监督职责到位,政府主管部门及相关社会机构对企业内部控制的绩效定期评价,有利于及时发现企业内部控制过程中忽略或难以发现的问题,从而有利于企业内部控制环境的自我完善.
4. 建立良好的信息沟通系统,提高企业内部控制效果
良好的信息和沟通系统可以使企业管理层及员工及时掌握企业经营情况,保证管理层与单位内部、外部的信息沟通.我们要特别注意开发与引进先进的企业财务与管理软件,逐步建立高质量的企业信息沟通系统.
从以上分析来看,内部控制并非仅仅是制定的各种规章制度,而是由单位治理层、管理层及其员工共同实施的.每一层面的人都应对内部控制有深刻、全面的认识.管理层要重视内部控制,并将其作为企业经营管理理念的一个重要组成部分. 设计一套结构严谨、思维缜密的内部控制制度不算太难,而严格按照内部控制制度执行却不容易.要让全体员工认识到内部控制的重要性,使所有的人都处于内部控制制度的控制之中.财务部门更要坚决执行和完善各项内部控制制度,为公司的经理人当好理财参谋,为企业的经营管理严格把关,否则内部控制的制定形同虚设.