本站原创摘 要 ：内部控制是企业会计管理的重要组成部分.基于不同的企业之间具有不同的特点和需求,以至于《企业会计制度》难以全面贯穿各个企业,目前,我国相当一部分企业尚未全面认识到内部控制制度的重要性和必要性,一定程度上影响了企业财务管理和会计核算的高效性.本文将从企业内部控制环境、内部控制建设以及内部控制执行三个方面分析现行企业内部控制的现状.
关 键 词 ：内部控制；风险控制；企业会计制度
一、企业内部会计控制制度存在的问题
1.内部控制环境
内部控制环境广泛的存在于企业各项会计活动之间,良好的内部控制环境有助于企业实施内部控制.总结来说,现行企业内部控制环境主要由人事政策和程序、组织机构、确定职权和责任的方法、管理哲学和经营作风共同构成.现阶段,我国企业内部控制环境还有待进一步完善,其主要表现在：缺乏相关法律法规意识、各项规章制度仍不成熟、各项管理随意性较大、职工的从业素质较低等,以上表现很大程度上恶化了企业内部控制环境.
2.内部控制制度建设
现阶段,我国绝大多数企业缺乏健全的内部控制制度,再加上,受会计信息失真现象的影响,大大弱化了企业会计基础工作,究其原因主要在于：首先,记账人员、经济业务决策人员、保管人员以及经办人员等各会计职员的职责不明确,导致内部之间存在出现职责混乱等不良现象；其次,企业缺乏完善的分离制约制度,导致其各项决策缺乏保障性；最后,企业内部审计力度不足,无法充分发挥其内部审计职能.
3.内部控制执行
近年来,我国企业不断加强内部控制制度建设,截止现阶段,我国企业已经制定出了诸多内部控制制度,包括内部牵制制度、财务收支审批制度、财务清查制度、定额管理制度以及成本核算制度等,但是,这些制度并未得到全面落实,使其制度流于形式.
二、企业内部控制弱化的原因分析
1.缺乏先进企业内部控制理论
通常情况下,企业内部控制理论涉及五方面内容,即控制活动、控制环境、信息与沟通、风险评估以及监督.就我国现行企业内部控制理论而言,其未能够全面贯穿上述五方面内容,基于内部控制理论是企业内部会计控制制度的核心内容,一旦企业内部控制理论缺乏完整性,将直接影响到企业内部会计控制制度的建设.
2.企业文化理论滞后
随着我国市场经济体制的不断健全,各企业之间的竞争力日益激励.现行相当一部分企业实施内部控制时过于结果,忽视了过程的重要性,同时,企业的生产经营效果往往以经济效益来体现,而现行企业偏过程、重结果的文化理论尚未能够体现出经济效益观念,从而,影响到企业内部会计控制制度建设和完善.
3.内控体系的执行不到位
部分企业的财务内控制度虽然已经十分健全,但是因为管理层与员工缺乏对其重要性的认识,没有很好的将体系进行贯彻实施,导致了体系执行的不到位.同时,在体系的执行过程中,没有形成行之有效的监督系统,虽然设有内部监督部门,但是因为没有独立性而形同虚设,而外部监督主要针对的是企业是否遵循国家的法律法规,对企业财务的内控系统的监督设计较少.所以导致了企业财务内控系统在执行上缺乏力度.
4.企业业务人员综合素质相对比较差
企业业务人员的综合素质对内部控制制度的建设、完善以及落实具有至关重要的影响.现阶段,我国大多数企业缺乏专门的业务培训机构,并且,企业中大部分业务人员的业务知识和水平较为低下,已不能够满足内部控制的需求.同时,业务人员的道德素养也有待进一步提高,其不能够积极自主的进行自我业务技能提高,且工作积极性较低.
5.企业在信息交流、沟通方面存在一定问题
在企业的经营发展过程中,必须能够及时的搜集到各种同自身经营发展相关的正确的信息,同时传递给相关人员,不然将会影响到企业经营,也将会影响到企业财务内控系统的落实.目前来说,主要的信息问题就是有关会计信息方面存在失真现象,这对于企业的发展司十分不利的,会计信息在各种企业信息中的地位非常重要,一旦出现信息虚检测问题,就会误导管理者的判断,引起财务方面的危机,导致管理者决策失误,最终直接影响到了企业的整体经营.现在大部分企业内部的沟通存在问题,如果沟通方面出了问题,则内控体系的运行将会受阻,出现问题便无法及时得到解决,因此在企业内部进行有效地、全方位的沟通是十分必要的,它可以促进企业内部的上传下达.
三、加强和完善企业内部会计控制制度的思路
1.借鉴国际先进内部控制制度框架
COSO是全国虚检测财务报告委员会下属的发起人委员会的英文缩写.COSO报告下的内部控制有助于减少资产损失风险,有助于增强财务报告的可靠性,有助于提升商业银行经营的效率和效果.2004年,Tread-way委员会在传统COSO报告的基础之上,颁布了《企业风险管理——总体框架》（ERM框架）.基于ERM框架下的风险管理流程,主要表现为：目标设定——时间识别——风险评估——风险回应——控制活动.
2.创新企业内部控制的观念
(1)完善内部控制环境,落实内部控制管理.一方面是加强对企业职员的内部控制培训,不断提高其思想觉悟,确保其能够充分认识内部控制,并以此将其落实都实处；另一方面是调整企业治理结构,打破传统董事会专制的不良局面,实行企业各级员工彼此监督,积极号召广大员工均能够参与到企业决策中,给予企业提出宝贵意见.
(2)建立健全的风险控制机制,强化企业职员风险意识.企业开展内部控制制度建设和执行均涉及到风险,若企业忽视了对风险的管理,将给予企业带来不可估量的损失.因此,现行企业使职员树立起风险管理管理意识,构建健全的风险控制机制,针对于财务风险和经营风险积极开展风险预警、风险识别、风险评估等活动,尽可能解决企业存在的各种风险.
3.创新内部控制制度运行机制
(1)全面落实内部控制制度运行机制.企业应将内部控制制度运行机制落实到位,并且,企业运用内外部审计定期或不定期对该机制的运行状况进行检查监督,切实充分挖掘出该机制运行过程中存在的问题,并予以完善与纠正,切实保障该机制的顺利有序运行.
(2)严格选拔高质量、高素质内部控制管理人员.内部控制制度执行的高效性关键取决于内部控制管理人员的从业素质,因此,企业应严格审核和考察应聘人员,切实选取高能力的人员执行内部控制制度.同时,企业应定期对其管理人员进行相关知识和技能培训,确保其拥有知识技能能够满足内部控制制度的需求,从而,将内部控制制度落实到位.
4.对管理层以及员工进行专业的培训
在对管理层进行培训中,要使其充分理解企业财务内控体系的贯彻与实施所能够带来的益处,并将全局观根植于脑海.因为企业财务内控系统并不是单独的,它涉及到了企业的各个方面与各个部门,因为牵扯较多,在实施之初必定会遇到各种难题,在这种时候管理者具要进行协调,因此,从管理者的角度来说,是必须对内控制度抱持认同态度的,才能在工作中对其进行支持并推动其运行.
而在员工培训方面,主要是思想认识与技术方面,因为内控体系是要员工来具体进行操作的,若员工缺乏认识与技术,则无法顺利的推行内控制度.
5.在沟通上建立顺畅、公开的渠道
沟通渠道的建立,可以提高上下级之间传递信息的速度与质量,不仅能够有效的预防会计信息失真的问题,并且能够及时准确的发现并解决出现在企业财务内控系统中的问题,不断完善企业财务内控系统,促进企业的经营发展.
6.构建企业风险控制体系
风险广泛存在于企业各个生产经营过程中,若企业不加以对风险的管理和制约,势必将给严重制约着企业的可持续发展.目前,我国企业主要存在两种风险,即经营风险和财务风险.
(1)经营风险.企业各项生产经营不能够按照规定标准进行,从而,将引发经营风险,经营风险主要来源于企业外部和内部不确定性因素,在诸多不确定性因素的影响下,企业难以实现预期的目标,因此,针对于经营风险,企业应不断完善自身生产经营方式,保证其方式的准确性、有效性.
(2)财务风险.企业各项财务管理活动不符合规定标准,从而,将引发财务风险.我国现行大多数中小企业为满足自身资金的需求,均存在着借贷现象,一旦企业生产经营不良,导致企业无法逾期偿还放贷机构本息,使得企业面临着较大的财务风险.因此,企业为加强财务风险控制,必须不断调整资金结构,提高生产经营水平,确保企业能够按期偿还贷款；另一方面,企业应加强自身财务管理,全面落实财务管理制度,从根本上防范各项财务风险,推进企业的可持续发展.