单位负责人离任审计工作

单位负责人离任审计是指单位负责人离职时,由审计机关对其在任职期间经济责任履行情况所进行的审查,鉴证和总体评价,他是作为任用干部的重要依据,是帮助干部管理部门考核评价干部的一项重要内容,是促进干部在任期间内认真负责的搞好本职工作的一项考评监督措施.

一、单位负责人离任审计的必要性

鉴于单位负责人的权力过大,责任突出等原因,进行离任审计是必要的.第一,离任审计是客观公正的考核和评价单位负责人业绩的需要.第二,离任审计是保障国有资产保值增值的需要.第三,离任审计是保证干部队伍清正廉洁的需要.

二、单位负责人离任审计的主要内容及其存在的问题

（1）以往,我们对单位负责人离任审计业务实施过程中,一般将以下四个方面列为主要内容：1）对单位负责人任期内经营目标的完成情况,并按上任时与离任时的各项主要经济指标进行对比.2）单位资产、负债、权益的真实性合法性在任期内分年度进行鉴证及企业资产保值、增值的情况如何.3）单位重大决策,经济效益情况及企业内部控制制度的设置及执行情况.4）单位负责人遵守财经纪律、法律法规的情况.（2）目前,我国审计人员在实际工作中仍然遇到了许多问题,主要有：1）难以保证审计时间审计质量.离任审计是一个十分复杂的操作过程,不仅需要充裕的时间,而且需要配置相当的人力资源.由于干部的任免、审计时间差很短,导致时间仓促.且目前审计力量普通偏小,审计的重点范围和内容又要求审计有深度和力度,而领导干部一般任期较长,单位会计资料繁多,导致对离任干部的审计失之于粗,失之于宽,审计质量得不到保证.2）离任审计与组织人事制度不够紧密,未做到“先审计后离任”.由于现行人事工作的特殊性,通常安排离任在前,审计在后.即使离任审计中发现问题,离任者认为自己已经卸任,即便对查出的问题负有责任,但已无权处理或处理问题力不从心.而接任者对处理离任者遗留下来的问题积极性不高,时间一长便无人过问追究.3）审计工作的准确性受局限.由于我们工作人员的业务水平、综合分析能力、政治素质以及被审人员在经济活动中“活”的情况问题,审计工作难免有误.且工作时间短、对象多、内容多,因而评价的准确性,在一定程度上会受到影响.另外审计人中虽然按照独立审计准则执行,但不能绝对保证不存在重大错报.例如,被审计单位负责人故意提供虚检测会计资料,而审计人员在审计中没有做到应有的职业谨慎,没有发现会计报表中存在的舞弊,这就难以保证审计工作的准确性.

三、为了更好的进行审计工作应该采取的措施

（1）对于单位负责人任期长,审计内容多的问题应讲究方式方法,提高效率降低风险.可采用重点审核和抽样审核的方法,对于和财产物资要及时清查盘点,对所涉及的固定资产和债权债务的抽查面分别不得低于50%～70%,详细审查收入账,至少抽查60%的会计凭证,这样保证抽样方法和样本选择的科学性,是减少和避免审计风险的关键.同时为了节约时间,离任审计重点在审家底,重在评价财务数据.对于离任审计,不同的部门和单位有着不同的着眼点.但家底的真实即离任者管理的资产、负债和资金状况的真实,是最基本的.采用“账户入手”审计方法,从源头上全面掌握收支总量,弄清资金的来龙去脉,也是最重要的.因为离任者最起码要交个清楚,接任者要接个明白.取得被审单位可靠的基本的财务和经营管理信息是保证抽样科学性的基础.（2）离任审计应有附加程序.在干部离任审计过程中,要通过召开座谈会、通报会、个别访问等形式,广泛发动群众,拓展取证渠道,充分利用内审成果和理财、政务公开财务公开等有关资料,深化离任审计重点,建立并完善审计结果公示制,要重视群众质疑,对群众提出的疑点应深入调查,要强化离任审计工作的“阳光操作”.（3）要加强监管,加大处罚力度.制止行业做检测,提高审计人员的职业道德水平和职业质量水平,并与政府有关部门联手,开展对审计部门许可证的检查工作,对检查中发现与审计单位串通一气,合谋舞弊行为的应严肃处理,应追究其法律责任.（4）要关口前移,将任前、任中离任审计有效结合.通过任前审计从源头上净化干部队伍；通过任中审计,较好地解决单纯离任审计存在的“马后炮”问题,实现监督的连续性,而且任中审计所积累的审计结论可以直接为离任审计所应用.将此三者有机结合起来,可有效整合审计资源,降低审计成本.

四、单位负责人离任审计应注意的问题及在实践中应处理好几个关系

（1）遵守审计纪律.被审计单位和单位负责人应正确对待审计,积极主动配合,如实提供审计资料,并要对所提供审计资料的真实性、完整性做出书面保证.因提供虚检测资料或不完整,致使审计质量出现事故或审计结果失实的,要承担相应的法律责任.单位负责人应自觉恪守秘密的职业道德,遵守审计工作纪律和审计守则.同时要对审计质量、审计结果全面负责.（2）提高离任审计意识,完善离任审计制度.要提高对离任审计重要性的认识,以促进离任审计的健康发展.离任审计工作政策性强、难度大、时间紧、要求高,需统一思想,克服各种困难,才能顺利完成任务.要健全完善的领导干部离任审计制度,明确审计对象、内容、范围和程序等.要坚持实事求是、客观公正的做出离任审计报告.（3）正确处理好新老法定代表人之间的关系.对企业法定代表人进行离任审计,审计人员面临的一方是即将离任者,另一方是即将接任者.作为原法定代表人,希望审计部门对自己在位期内的工作有一个好的评价.因此离任者在总结自己工作时,可能侧重于讲成绩,讲好的一面,而对不足失败或轻描淡写,或避而不谈.而新的法人出于对自己今后的工作考虑,可能会带着“放大镜”去看原法人的遗留问题.由于双方的出发点不同,在一些问题上往往会产生分歧.在这种情况下,审计人员既要客观公正,又要耐心的做工作,促进新老法人之间的相互理解、支持与配合,使离任者离的清楚接任者接的明白.（4）正确处理离任审计与其他审计的关系.在法人的任职期间,一般都要接受审计部门的审计,如财务审计、经济效益审计等.因此,在进行离任审计时应当把离任审计与日常的其他审计结合起来,把精力放在审计时间与审计内容的空挡上,这样既避免了重复审计,同时也可以节约时间,提高了审计质量增强了审计效果.（5）正确处理好审计与调动的关系.在实际工作中,往往是审计还没开始,组织或人事部门已将原法人调离,这样就使离任审计失去了应有的作用,对于干部的评价失去了一个重要的客观依据.同时也降低了审计的权威性.因此,组织从事部门必须与审计部门密切配合,处理好审计与调动的关系,坚持要在审计部门提供审计报告后,再决定单位负责人是否调离.（6）正确处理审计责任和会计责任.审计责任和会计责任是两种不同性质的责任,既不能相互替代,也不能相互转嫁.审计责任是指按照独立审计准则的要求出具审计报告并对发表的审计意见负责.会计责任是指单位负责人负责建立建全内部控制制度,保护资产的安全完整,保证会计资料的真实完整.单位负责人是单位的法定代表人,应当对本单位的会计行为负责,成为承担会计责任的主体.也就是说,审计人员的审计责任不能替代、减轻或免除单位负责人的会计责任.同时,培养一支政治强、业务精、法律牢、作风正的审计干部队伍是搞好离任审计的保证.

我们相信,随着我国国民经济的不断发展,法律法规制度的不断完善,国民素质的进一步提高,建成有中国特色的离任审计指日可待.