再事业单位内部控制

摘 要 :事业单位内部控制作为事业单位管理本单位经济活动的一种手段,是事业单位有效的管理体系中不可或缺的重要组成部分,是一种强调以预防为主的制度,内部控制的健全和有效与否,关系到一个组织的管理效率和发展潜力.因此加强我国事业单位内部控制显得尤为紧迫.

关 键 词 :事业单位 内部控制 内涵 现状 对策

一、内部控制内涵

内部控制,是指一个单位为了实现其经营目标,保护资产的安全完整,保证会计信息资料的正确可靠,确保经营方针的贯彻执行,保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称.事业单位内部控制活动是在行政事务管理的实践中创造的,并经内部审计人员进行总结而逐步完善的自我监督和自行调整体系.

二、事业单位内部控制的现状

1.内部控制意识薄弱

内部控制意识是内部控制环境中的一项重要内容,事业单位负责人特别是“一把手”的内部控制意识将直接影响内部控制制度的健全和实施效果的好坏.在我国有相当一部分单位负责人缺乏内部控制的理念,对内部会计控制认识不足,如有些单位负责人总是以财经制度甚至是工作经验来代替内部控制制度,单位即使有内部控制制度,在内容方面仍有许多不合理的地方,又如,部分单位的负责人对经费的支出缺乏基本的控制意识,认为只要有相应审批人员签字就可实报实销了等等,最终造成我国事业单位内控意识淡薄,监督力度薄弱,重发展、轻管理的普遍现象.

2.事业单位内部控制制度不够健全

财政部制定的《内部会计控制规范》主要针对企业,但其基本理念、原则、方法也同样适用于行政事业单位.实际上大部分行政事业单位没有内控制度,只是以一般财经规章制度代替内控制度,有些单位即使制定了内部控制制度,但不够科学、不够完善,也有些事业单位对于单位的内部控制制度仅仅限于文件,流于形式,没有切实有效得贯彻执行内部控制制度.如:现在许多事业单位对于会计岗位设置不够全面和人员配置不够合理,个别规模较小的单位,会计、出纳、资产管理等不相容职务均由一人担任.又如,有的单位领导凌驾于内部控制制度之上,经常使用例外原则,领导“一支笔”审批情况比较严重,只要通过相应审批人员签字同意,会计人员就予以报销.

3.事业单位预算控制乏力

随着部门预算改革的推进,预算控制得到了一定程度加强,但仍较薄弱.主要表现为:首先,最高管理层不重视,缺乏必要的预算管理机制.其次,预算编制还比较粗糙.最后,预算刚性不够.如我国许多事业单位当前实行的是部门预算控制的制度,但由于部门预算涵盖范围有限,不能涵盖单位全部财务收支事项,因而预算的追加项目仍有很多,弹性较大,使得预算的随意性就较大,权威性和约束性就越小.从目前我国事业单位的年度经费执行情况来看,大多数单位都是超预算的,预算之外的追加调整项目都很多,使得预算控制的实施效果大为降低.另外,目前部门预算的编制一般仍根据财政下达数、上年收支实绩、预算单位自身的特点和业务进行核定,大部分都还没有细化到具体项目,预算支出达不到逐笔进行核定的要求.

4.单位内部控制相关工作人员综合素质不高

内部控制能有效的防止贪污舞弊、侵吞资产、弄虚作检测等现象的发生,但是一些法制观念淡薄的事业单位领导者,无视内部控制的存在,凌驾与内部控制之上,使内部控制形同虚设,单位绝大部分财会人员身兼数职,疲于应对,再加上会计继续教育和业务培训工作大多流于形式,各种先进的管理办法由于人员本身相关素质的缺乏重重受阻,难以推行.在知识经济时代,单一的知识已不能胜任关键岗位的工作.比如,财会部门是内部控制的中心,财会工作又是一项综合性工作,这就要求财会人员既要有良好的职业道德修养和多层次的专业知识结构,还要具有内外沟通协调的能力和自我学习充电的能力及不断创新的精神.但从诸多事业单位现状来看,财会人员的素质存在明显的缺陷,这也是内部控制失效的原因.

三、完善事业单位内部控制的对策

1.加强事业单位内部控制意识

按照《会计法》(2007年修订)和《企业内部控制基本规范》(2008年)的规定,单位负责人在单位内部控制体系中居主导地位,必须对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责.因此,必须强化对行政事业单位主要负责人及一些相关领导在内部控制方面的培训学习,以提高他们对单位内部控制制度建设重要性的认识,促使他们培养良好的内部控制意识,创造合理的内部控制环境.另外,部控制的实施和管理是事业单位的一项综合性管理活动,涉及财务、人事、组织、控制、监督等多部门,职工人员作为制度的全面执行者,直接左右执行效果的成败.因此,普及内部控制基本知识,培养员工良好的内部控制意识对内部控制建设实施至关重要.

2.建立健全内部控制制度

内部控制是机关事业单位的一项综合性管理活动,涉及组织、人事和财务管理等多方面.内控管理制度不健全是内控工作难以有效开展的根本原因,因而加快制度建设是做好内控管理工作的前提和根本.因此,企业应当按照财政部颁发的《会计基础工作规范》的要求,根据《会计法》这一国家统一的会计制度规定,结合本单位经济管理与业务活动的特点及管理需要,建立健全相应的内部会计管理制度.一般而言,内部控制制度建设包括两个方面:一是健全的机构,二是内部各机构间、各经办人员间的科学分工与牵制.目前,完善机关事业单位内部控制制度必须解决两个问题:设立内部控制机构,推行职务不兼容制度,杜绝管理人员交叉任职.总而言之是要有的放矢,找准重点,控制环节,确保内控制度建设的正确方向.

3.完善事业单位预算控制

预算控制就是要按照内部控制规范的要求,设计预算工作业务流程,确定控制要点,并借助会计系统控制,对预算的编制、执行等业务活动实施监督与控制,保证单位各项经济管理与业务预算的有效执行,保证单位经济管理与业务活动的正常进行.完善单位预算控制,首先,要进一步扩大部门预算的范围,力争将各部门单位的全部财务收支事项均纳入部门预算的实施范围,并严格预算的调整和追加程度,其次,将部门预算与单位内部的责任预算有机结合,按照财政下达的部门预算控制数,结合各部门单位内部的组织结构,编制内部科室的责任预算体系,并严格责任预算的考核机制.在预算执行过程中,各科室人员,尤其是财务人员要严格按照预算范围,有效的控制支出范围和金额,对于超预算的开支要及时查明原因,及时调整和补充计划,并作好分析,以便于更好的发挥部门预算的控制作用.

4.提高单位内部控制相关工作人员的综合素质

内部控制需要人来执行,它受单位领导及职能部门相关人员影响,内部控制制度设计得再合理再完善,若没有合格称职的人员来执行,很难充分发挥其作用.为此事业单位要注重人员的选择和使用,对重要岗位的人员配备和人员选拔,应全面考察其综合素质,确保各岗位人员素质的要求,以控制内控制度执行人员的素质,并且通过多种形式的会计继续教育和业务培训对财会人员政治素质、职业道德、业务能力进行提升,使财会人员的知识技能得到不断拓展,培养一支思想觉悟高、业务过硬、严以律已的财务人员队伍.另外,管理人员素质的高低,直接影响到行政单位内部控制的成败.因此,单位要注重加强对内部控制管理人员培训,以适应内部控制的要求,确保内部控制管理人员做到爱岗敬业,技能过硬,作风优良,从而推动内部控制的有序开展.

四、结语

内部控制是单位内部的一项管理措施,但它的建立、实施需要外部的推动、督促.事业单位要根据其具体情况,按照内部控制制度的基本原则,制定出适合本单位的内部控制制度,同时要严格按照内部控制制度办事,才能确保国有财产的安全,保证会计信息的真实和完整,为社会主义现代化建设怎么写作.

另外,单位的内控制度也不是一成不变的,随着市场经济的发展和改革的进行,必将对内控制度提出更新、更高的要求,而内控制度也会在实践工作中得到不断的完善和发展,并始终保持其生命力和活力,最终发挥出它在贯彻国家方针政策、维护财产安全、提高信息质量、确保单位目标实现等方面的巨大作用.