利润操纵的成因治理

更新时间:2024-01-04 作者:用户投稿原创标记本站原创 点赞:15026 浏览:68335

摘 要 :目前国际竞争力日益加剧,对我国的中小企业造成了严重的影响,经济全球化是一把双刃剑,只有适者生存,一些企业为了维持自身的发展不惜会计舞弊查重.利润操纵者通过操纵利润进而达到实现自身利益最大化的目的,本文从利润操纵的动机、手段入手,提出了治理利润操纵的一些建议.

关键字:操纵利润;治理对策

利润操纵是企业管理者为追求自身利益的最大化,违反会计准则的相关原则与规定,滥用盈余管理手段甚至使用了虚检测的会计信息并且迫于满足相关利益集团的利益要求,对企业账面利润和获利能力进行了歪曲披露,达到会计报表呈现特定结果,为其特定目的怎么写作的违规甚至违法的行为.

利润操纵的主要成因

(一)压力是利润操纵行为的动机,是最直接的原因

在中小企业,其利润操纵的压力动因最主要是相关规定对其造成的盈余压力.在获得银行贷款上,必须要有一定的信用评级,递交财务报表,在规定资产负债率以下,具备良好盈余能力和发展前景,另外,还包括企业经理人为了职位、薪酬待遇等私人利益而虚报业绩的情况.

(二)机会是利润操纵行为能逃避惩罚的重要因素

这种机会存在主要由于会计准则不可避免的漏洞、企业内控制度以及审计制度不健全、信息不对称、相关会计使用者缺乏专业知识导致判断能力不够以至于惩戒作用不到位而让某些企业在私利诱惑下面前明知故犯等.

(三)借口是利润操纵者进行舞弊不可缺少的因素

例如:标榜其“良好的出发点”,或者是借口“只是暂时度过财务难关时用的非常手段,以后不会这么做”等.

针对利润操纵现象的对策


在现行市场经济条件下,公司舞弊现象屡出不穷,给资本市场和投资者造成了非常负面的影响,如何有效控制利润操纵的行为,是我国目前所不容回避而且必须加以解决的问题.

(一)加速外部监督的程序化

注册会计师在防范利润操纵行为方面、确立会计报表可靠程度方面都起到了非常重要的作用,所以应该对注册会计师的行为进行充分约束.

注册会计师在进行外部审计时候,独立性是特别重要的,因此注册会计师如何保持自身独立性的程度,成为注册会计师能否发挥其利润操纵行为作用的关键所在,因此,必须采取一定的措施.

(二)公允价值也是一个很重要的因素

促使会计准则的完善化,企业会计准则中的公允价值有着深厚的理论基础,在公允价值计量下,资产和负债按照在公平交易中,熟悉市场情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量.但是,“公允价值”本身公允不公允很难说得清楚,对于尚处转轨时期的我国来说,在法律规范和道德规范跟不上的条件下,“公允价值”很有可能成为调节利润的工具.因此,在有关具体准则中,对采用公允价值计量有明确规定的限制条件.

(三)构建上市公司内部治理与控制结构的合理化

1.激励机制合理化

物质激励虽然对经营者有一定的激励作用,减少了对经营者的物质激励而增加包括声誉在内的精神激励可以达到同样激励效果.改变管理报酬契约的报酬结构,建立以会计信息为基础的短期激励和以市场价值信息为基础的长期激励相结合的报酬结构.应该注重对经营者的无形约束,有效约束经营者的机会主义行为,使得经营者的目标和上市公司的目标趋于一致.

2.内部约束机制规范化

第一,完善独立董事制度.在董事会中设立独立非执行董事,他既不代表股东也不代表管理层,目的是增强董事会内部的制约机制.第二,健全监事会制度.在构建监事会的激励与约束机制的同时又要加强监事会在公司治理结构中的地位,又进一步扩大监事会的职能.在确保监事会发挥对决策的事前、事中、事后的监督作用的同时又不受上市公司的操纵.

结论

近年来,我国不断发生的上市公司利润操纵现象,严重影响了我国证券市场的健康发展,因此,对利润操纵采取有效的防范与控制措施已刻不容缓.只要我们掌握利润操纵的具体内幕,就能将会计舞弊扼杀于摇篮之中,为我国的证券市场营造良好的环境,为资本投资者提供公正、透明、有价值的信息.