本站原创【摘 要 】会计账务处理方法是每个企业会计工作中需要探讨的问题.本文以金徽酒业股份有限公司为载体,对会计核账务处理方法进行探讨.在金徽酒业适用的科目汇总表账务处理程序的除了方法下,进一步探究其利弊.
【关 键 词 】金徽酒业股份有限公司,会计账务处理,方法
一、公司会计核算业务现状
1.经济业务的账务处理方法
适应于本企业的账务处理程序――科目汇总表账务处理程序.金徽酒业是在原有有限责任公司的基础上改制组建的民营股份制企业,目前财务部门实行财务管理信息化.在账务处理方面,采用科目汇总表账务处理方法,这也是大中型企业一贯沿用的账务处理方法.即根据记账凭证定期编制科目汇总表,继而根据科目汇总表编制总分类账的账务处理方法.此种账务处理方式下账簿的设置――四种账簿.
在账簿设置方面,公司设置总分类账和明细分类账外,还设置了日记账、银行存款日记账.其中,由于繁多的业务,其明细账主要有以下几类：库存材料分类账、低值易耗品明细分类账、材料采购明细账、材料成本差异明细账、分期收款发出商品明细账、固定资产明细账、发出商品明细账等.
2.账务处理方法的优点
（1）减轻了会计登记总账的工作量.金徽酒业采用的科目汇总表账务处理方法将编制科目汇总表的工作分散在平时来做,仅在年中和年终根据其编制总分类账,这样大大减轻了会计登记总账的工作量.当然其中工作的会计人员告诉我,这也是根据一个公司的整体规模和业务量多少而灵活决定的.
（2）科目汇总表有试算平衡的作用.由于由记账凭证登记科目汇总表的工作分散于平时进行,也使得其工作量有所减轻,提高了正确性.而科目汇总表编制的汇总结果体现着一定会计期间所有账户的借方发生额和贷方发生额之间的相等的关系,可以利用其进行全部账户的记录的试算平衡.在最后登记总账的时候,减少了工作量,也就避免了部分由于粗心和记录不全而导致的错误.
（3）科目汇总表有化总为零的作用.为了减轻年中以及年终的工作量,会计人员需要将其他小型企业在月末的工作移到日常来做,金徽酒业的会计人员,在平时,每个部门都会在月底编制科目汇总表,每半年将这些汇总表上报到财务总部,利用这种方法,将其繁杂的经济业务往来化总为零,期末再集零为总.
二、账务处理方法存在的问题
1.凭证的真实性问题
公司财务总部将日常的会计凭证的登记工作安排给各个部门分别核算,这也一定程度上导致了凭证记录的真实性问题.首先,从取得原始凭证方面,总部无力也无法做到全面有效监管,会导致一定程度的不合规定的原始凭证也混杂其中,并将其填制成会计凭证；其次,在会计凭证填制方面,各个部门可能会为了本部门的效益和利益,而置整个企业的利益和效益于不顾.
2.分散核算导致会计核算费用增加
一个企业的费用控制也是重要的问题.分散核算的另外一个弊端,则是一个能够使核算费用的增加.各个部门取得原始凭证需要花费一定的费用,部门组织专人核算花费的费用,组织专人调查核对发生的费用,上报总部过程中的费用等,都是分散核算较之集中核算多花费的费用.
3.科目汇总表登记复杂,各个部门的会计政策与总部的会计政策出入
首先,深入到各个部门,由于每月都要根据各种记账凭证编制科目汇总表,这在一方面减轻了总部工作量,却给各个部门增添了压力.其次,财务总部将一定的会计权力下放给了各个部门,在总的会计政策之下,底下的各部门也在根据自己的情况制定相应的部门政策,而由于经验和对大局的了解不足,有些部门制定的“小政策”与公司的“大政策”有一定的出入.
三、解决会计核算中账务处理方法存在问题的建议
1.科目汇总表上的科目应该按照总分类账上的科目顺序进行排列在金徽酒业中,企业内部使用的科目汇总表是由会计人员根据实际需要去认真做了改进的,而在改进时,我想提出以下建议：最好能够将科目顺序按照总分类账上的顺序进行排列.这样反过来做,能够为之后填制总分类账提供方便,使得填制工作一目了然,不易出错.其次,在会计核算分散的情况下,会计基础工作显得尤为重要.每个会计部门都能够正确核算自己的经济业务往来.
2.建立健全会计岗位责任制度
会计岗位责任制度,与其他的岗位责任不同的是,它具有以下几个特殊性：业务性、政策性和相互制约性.众所周知,会计岗位之间的相互制约是极其重要的.在平时业务中,这种制度应当能够约束从事会计工作的所有人员,任何人不得有逾越会计岗位责任制的特权.另外,此种制度要约束会计人员进行合法合理的会计业务.其次,将其贯彻于事前、事中、事后的各个会计工作方面.
3.完善企业内部控制制度
内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度.内部会计控制的目的在于改善经济管理,提高经济效益.它是因加强经济管理的需要而产生的,是随着经济的发展而发展完善的.内部会计控制对于各种行业都非常重要.由于金徽酒业规模效益较大,应该注重其内部会计控制,遵循成本效益原则,以最合理的投入,达到最优的内部会计控制效果.