本站原创内部控制是以企业为主体的现代企业强化管理、规避风险的一种企业自律行为,它与外部监管当局实施的外部监管联系密切,二者产生于相同的根源――企业风险,但又有着本质的区别.
通过对二者关系的探讨,企业管理者可以更加准确地把握内部控制的内涵与特征.明确外部监管对建立和完善内部控制体系的重要意义.
内部控制与外部监管的联系
内部控制与外部监管有着相同的产生根源,作为一个事物对立统一的两个方面,二者密切联系、息息相关.这种相关性主要表现在实施目的与实施内容上.
其一,外部监管与内部控制的实施目的具有一致性.
外部监管的目的是维护企业经营的安全,防范企业风险,从而保证国民经济体系的健康稳定运行.内部控制是企业为规避风险、提高自身经营安全性的一项有效的自律机制.因此,外部监管与内部控制在防范风险与维护企业的安全经营方面具有一致性.
其二,外部监管与内部控制在实施内容上具有一致性.
内部控制建设是监管当局进行外部监管的内容之一,内部控制可以看成是外部监管的具体化.另外,外部监管与内部控制在内容上的一致性、相承性也反映在二者实施目的的一致性上.
内部控制与外部监管的区别
1 外部监管与内部控制的管理主体不同
外部监管是由不同层次的监管当局进行监管,而内部控制是企业的自律行为,从一定程度上讲,内部控制实际上与通常的企业管理是相近的.
2 外部监管与内部控制的具体目标不同
外部监管作为监管当局的监管活动,是从全局出发的,兼顾了整个行业的发展与整个社会经济的稳定.而内部控制是从企业自身出发,即是对微观企业行为的自我控制,有别于外部监管的宏观特征.
3 外部监管与内部控制的内容不同
外部监管的内容之一就是对加强企业内部控制的要求,因此,外部控制反映了外部监管的一个侧面.而内部控制的内容主要包括：企业内部组织结构的控制、资金交易风险的控制、会计系统的控制、授权授信的控制和计算机系统的控制等.
内部控制与外部监管应有效的结合
一、建立和健全内部控制机制,加强内控队伍建设
1 完善内控体系,加强企业科学管理
完善内控体系,加强企业科学管理主要应做好以下工作：重视企业领导人科学管理意识的培养,注重企业制度建设,做好制度执行工作；注重发挥员工在企业管理中的作用.
2 建立一个有效的会计系统和内部审计机构
建立一个有效的会计系统、实施会计控制是建立有效内部控制机制的关键.会计系统的建立也就是企业会计制度的设计,会计制度的设计不仅包括规定会计账户、账簿、会计报表等内容的编制说明,还包括发生在企业各部门间各类经营管理活动中的会计处理程序的具体规定,同时把内部控制抽象性、要素性的方法和程序融化为企业会计制度中具体可操作的方法与程序.
在条件允许的情况下,企业可在内部设立独立的内部审计机构,分派专职人员从事内部审计工作.内部审计机构是强化内部控制机制的一项措施,其职责应不仅包括审核会计账目,还包括稽查、评价内部控制是否完善和企业内各组织机构指定职能的效率,并向企业最高管理部门提出报告,从而保证企业内部控制机制更加完善和严密.
3 注重内部控制机制的弹性设计
再完美的制度都不可能是一成不变的,设计者应根据经营范围、企业文化、科技水平等的变化,不断调整内部控制系统,同时要注意组织之间上下、左右的协调关系.
二、加强内外部信息沟通
在内部控制与外部监管的有效结合中,我们不应忽视信息的沟通.有效的信息沟通对于企业的经济效益起到促进的作用,而失误的信息沟通将不同程度地影响企业活动的正常秩序.因此,建立有效的信息沟通机制就势在必行.为了保证内外部的信息畅通,企业管理当局可从以下三方面考虑：
第一,建立识别、获取各类管理信息的机制,使信息能够及时有效地在组织内部进行传递.包括管理层经营理念的广泛传播、上情下达和下情上达的有效途径等.
第二,确保信息交流渠道畅通无阻.确保经营活动中制定的各项规章制度、内部控制及其执行情况的报告和各类报表、资料能及时送达管理层、有关业务部门及审计部门；确保审计部门开展工作需要的报表、资料能及时提供,并能给予必要的帮助确保管理层和审计部门能及时掌握经营活动的相关资料确保管理层的经营目标、内控要求能及时传达贯彻到每位员工.
第三,设立有效灵便的信息反映机制.如：设立免费、电子邮件或匿名信等形式的道德专线,便于公司员工和外部人员随时放心大胆地反映所发现的、有关本公司员工的职业道德和遵守国家的有关法律、法规以及公司的行为准则中存在的问题.
三、建立和健全内部控制与外部监管协调机构
在健全的公司治理下合理设置内部控制与外部监管协调机构,是企业谋求长远发展必须考虑的事情,协调机构可以是独立董事制度、内部监督管理委员会等多种形式.
独立董事制度从本质上讲是一种外部监督制度设计,独立董事制度的有效实施有利于健全和完善内部控制,提高内部控制水平,加大外部监管力度.
内部监督管理委员会也可以作为内部控制与外部监管的一种协调.在治理中逐级设立内部监督管理委员会,总揽本单位内部风险控制,监督评价各部门业务操作,对发现的控制薄弱环节、关键点和存在问题督促整改,并在指导、检查中完善内部控制体系.
尽管目前的经济发展还不完善,但促进和完善企业内部控制体系的外部机制,需要从立法、执法、证券、监管、社会审计诸方面共同努力,以营造良好的外部监管氛围,更好地为企业的长期健康稳定发展怎么写作.