本站原创中图分类号：F235 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2013）08-000-01
摘 要 中小企业作为国民经济的重要组成部分,随着经济环境的恶化,导致其资金链断裂,无法扩大再生产规模.担保公司的出现,解决了中小企业的经营难题.随之产生的财务风险等问题也引起了各界的关注.本文从会计对风险计量和控制的角度出发,探讨如果做到风险规避,以达到融资性担保企业作为银行贷款机构的辅助机构参与到中国经济运行中来的目的.
关 键 词融资担保 中小企业 风险规避 会计计量
随着我国市场经济的繁荣和发展,中小企业的发展和壮大对国民经济的贡献起到了不可取代的作用.我国中小企业在资源配置上处于弱势地位.担保机构的营运而生解决了中小企业担保难、融资难的难题,随之而来的担保风险和财务风险问题也不容小觑.如何对这类财务风险进行评估和控制预防是本文研究的重点.
一、研究背景及研究现状
随着我国改革开放步伐的加快,中小企业随之应运而生并成为活力最强的经济群体.然而资金资源成为阻碍中小企业发展的重要原因,而财政部出台了一系列专门支持建立和发展中小企业的信用担保政策,这些政策激发了担保机构的积极性,解决了中小企业融资难和担保难的问题.但是随着担保业的发展和担保规模的扩大,一个不容忽视的问题越来越凸显,那就是财务风险.
国外学者Fitzpartrick在1932年利用单变量理论研究公司面临的财务风险,提出了判断财务危机的两个重要比率,为后者研究财务风险的识别奠定了基础.之后美国的比弗（Beer）教授所构建起来的单变量模型为财务风险预警的研究提供了基础.国内学者对于中小企业担保机构理论性研究并不多,方福前、徐丽芳从信贷配给模型出发,借助对担保公司的本质的经济特征的分析,通过基于交易的功能观的分析框架来说明信贷市场及其机构的演化过程.
二、银行贷款现状与风险分析
(一)银行业贷款现状
从银行信贷结构来看,中长期贷款占比持续上升.而长期来看,未来信贷短期化的趋势也可能持续.理论上来说,短期贷款主要满足企业的流动资金需求,中长期贷款主要用来满足投资需求.即便将来供给端趋势改变,需求端的变化难以逆转,中长期贷款预计仍将呈下滑趋势.目前货币政策仍以信贷渠道为主要传导途径.
(二)银行业贷款风险控制的会计建议
目前需要通过一系列合理的制度改革来进行风险控制：（1）从审批上执行严格的风险管理制度和风险评估,根据资产定价模型核算整个贷款的真实价值和真正收益.（2）要考虑及时地核实被贷款企业的经济状况和财务状况,以及时调整相应的风险.建立定期的跟踪回馈制度,及时把控企业的运营风险和资金链情况,合理预估贷款回收情况,提前跟企业协商好解决措施.（3）应当如实反映资金的时间价值和风险程度,并根据各种金融工具规避风险.（4）合理降低银行运营成本,提高运营效率,从而降低银行的收费以及利息情况,降低中小企业的金融负担.（5）对现有的联保形式予以改进.银行应当建立合理的企业交流平台,为企业提供更多同业交流,同时帮助企业选定联保的团体范围.
三、担保企业发展综述
(一)融资担保企业现状
我国中小企业信用担保历经了自发互助性的探索阶段（1992-1998年）、规范发展阶段（1999年）和体系完善阶段（2000年至今）.国家、省、市中小企业信用担保机构是我国中小企业信用担保体系的核心,资金来源主要有政府预算拨付、国有土地及资产划拨、民间投资和社会募集等,以及政府信用担保基金、再担保准备金、会员风险保证金、国内外捐赠等.中小企业互助担保机构分布在我国城乡社区,以中小企业为怎么写作对象.
(二)融资担保企业发展中的问题
中国的中小企业信用担保机构还处于萌芽阶段,在发展过程中也表现出很多问题：（1）风险收益不对称.信用担保机构汇集了中小企业的市场风险和信用风险以及银行转嫁的大部分甚至全额信贷风险,风险的高度集中和难以化解直接影响了担保机构为中小企业提供担保的积极性.（2）缺乏补偿退出机制.后续资金和风险补偿资金注入资本不足,变现能力弱是大多数中小企业信用担保机构面临的瓶颈问题.（3）自身赢利能力差.全国中小企业贷款担保机构2002年资本收益率仅1.09%,按可用担保资金计算的收益率仅0.83%.（4）目前信用担保相关法规空缺.
关于担保行业自身发展,需要考虑以下几个方面：（1）目前社会信用体系不完善,如何使担保行业长足发展需要政府和社会各界的大力支持.（2）确定担保机构的经营目标,在企业利益和社会效益中达到共赢.（3）建立担保机构风险防控的相关体系.（4）关于担保机构资金放大和建立财务税收制度问题.
为促进信用担保行业规范发展,政府部门应加大监管力度,同时还需：（1）在税收上实行延长营业税免税期和准许税前提取风险准备金.（2）加强土地使用权抵押登记、房产抵押登记以及股权质押登记的管理.（3）建立合理的政府补偿机制.（4）加强银行合作.银保关系不协调,在风险分担、贷款利率、信息查询和随意收贷等方面还需要切实加强合作,达到互惠互利.（5）通过建立担保机构财务会计制度来加强监管.（6）建议加快对专业担保机构担保法的修改.