本站原创【摘 要】我国出口型企业虽然已经建立了一定的内部控制制度,但是随着全球经济发展的进一步加快,已经使得现有的内部控制体系暴露出不少问题.为了促进对外贸易的健康,持续和快速发展,我国出口型企业必须进一步加强内部控制建设,建立健全内部控制制度,以期在内部控制发展的初级阶段摸索出一套科学有效的内部控制实施对策.
【关 键 词 】出口型企业；内部控制；内部审计
一、企业内部控制的概念和构成
企业内部控制是指由企业董事会,经理层和其他员工共同制定并实施的一系列程序,措施和政策,其目的在于保证企业经营活动的有效性,企业资产的完整性和安全性,及时发现并纠正运营活动中的问题,为企业正常营运提供合法,完整和可靠的会计信息,以期尽可能帮助企业实现经营目标,获得利润的最大化.一般来说,企业内部控制主要由控制环境、会计系统和控制程序三个方面构成.其中控制环境是指企业管理者和其他人员对控制的态度,认识和行动等方面的因素,比如说管理者的思想和经营作风等；会计系统是指企业建立的一系列业务活动方法和程序,主要用于会计核算和会计监督.应该说,科学有效的会计系统可以对经济业务作出恰当的会计分类,记录出适当的货币价值,分辨出经济业务发生的合适会计时段以及以财务会计的方式适当地表达经济业务情况.而控制程序是指企业管理者为了达到一定的经营目标而制定的相关方针和程序,比如说经济业务和经济活动批准权等.
二、企业内部控制的实现方式
（1）组织规划控制.企业应该按照不相容职务相分离的原则来确定和完善组织结构,以防止弄虚作检测等舞弊行为的发生,从而有效发挥内部控制的作用.（2）授权批准控制.主要是针对企业内部人员或部门处理经济业务的权限进行控制,有一般授权和特定授权两种形式.（3）预算控制是指企业实施筹融资、产购销、管理等经营活动的全过程.在具体实施的时候,企业要编制体现经营目标和明确责任的预算计划,对执行过程中的预算进行及时调整,并对预算情况进行及时或定期的反馈控制.（4）实物资产控制是指对企业实物资产采取的安全控制措施,主要有限制接近控制和定期清查控制两种方式.此外,从广义上来说,实物资产控制还包含了控制采购,保管,发货和销售实物资产的全过程.（5）现代成本控制主要是指通过减少耗用材料而降低成本的粗放型成本控制和主要依靠先进技术来控制成本的集约型成本控制两种方法.（6）风险控制是指企业要对那些具有变动性和不确定性的因素进行控制,一般来说,风险控制按照风险形成的原因可分为经营风险和财务风险两大类.（7）审计控制主要是指内部审计,而内部审计又指对企业会计的控制和再监督.此外,企业内部控制还包含了文件记录控制、业绩控制和职工素质控制等方式.
三、我国出口型企业内部控制存在的问题
我国出口型企业虽然建立了一定的内部控制制度,但是仍然存在问题.具体来说,有以下几个方面的不足：（1）我国出口型企业的内部控制意识和观念比较淡薄,虽然我国陆续出台了一系列的会计制度,但是很多企业会计人员对内控制度的认识不够,法律意识淡薄,在执行中缺乏必要的责任感和事业心,有的企业内控机制流于表面,甚至有的企业根本就没有建立内控制度,使得企业的经济业务变得任意而为之；（2）由于内控意识不强,使得内控机制的建设还不够完善,很多操作仍然使用传统的习惯做法,使得先进的内控理论的不好很好的应用,内控机制得不到认真落实；（3）我国出口型企业并未针对日常的业务流程制定相应的内控规则,使得无法准确有效控制相关流程,比如说,单证管理较为薄弱,过分依赖业务人员对整个流程的约束和控制,对国际结算方式缺乏严格的控制；（4）我国出口型企业的风险管理跟不上时代的潮流,往往使得风险信息缺失,决策具有很大的盲目性,因而不能很好的进行风险控制而导致不必要的风险损失；（5）有些出口型企业由于规模太小,人员有限,使得无法设置相关职能结构进行不相容职务的分离和程序控制；（6）出口型企业普遍存在会计工作混乱,核算不实,从而导致企业的会计信息失真现象较为严重.此外,企业的评价机制不够健全有效,这是目前内部控制最大的弱点所在.
四、加强我国出口型企业内部控制的对策
1．企业管理者要积极营造出一种健康的组织文化,使企业员工具备较强的内控意识,自觉履行职业责任,遵循职业道德和职业标准,充分发挥企业审计人员在现代企业管理中的内部审计工作,通过健康积极的企业软环境来建立健全企业内部控制,使得内控机制具有科学性,可行性和有效性,从而确保企业既定目标的顺利实现.此外,企业还要不断加强对自身内部控制的自我评价,这是一种新兴的审计技术和方法,目的是为了更好地实现内部控制的目标.
2．必须加强对业务各个流程的有效控制,努力改变业务流程过于依赖业务人员的不利局面,尽量减少决策的盲目性,随意性和臆断性.企业可以将业务流程中的各个环节对应的责任进行细致落实到位,明确各个环节出问题的处理措施,从而实现对交易的有效管理和控制,继而使交易能够井然有序的进行.
3．要制定并健全相关的内控机制,确保公司内部的经济业务能够依据既定计划顺利开展.具体来说,企业可以通过规范凭证的流转流程来加大对企业内部的牵制力度.内控机制科学可行,才可以对授权批准进行控制.另外,企业必须依靠内部会计机制来正确完整的记录下相关会计信息,并对会计凭证予以明确规定.
4．出口型企业必须加强对内部控制中风险的研究,强化对企业内部风险的管理.具体而言,企业应该了解并确认风险控制点所在,以做到有针对性的风险控制.此外,还要建立合理的风险评估机制和风险预警体系,并采取相关措施来进行防范.风险控制主要包含了投资风险和经营风险.在进行风险控制的时候,我们要进行事前控制,事中控制和事后控制三个环节,每个都紧密相扣,关系重大.
5．出口企业必须重视自身的成本管理工作,尤其是加强对出口成本的控制工作.这样,企业就要建立一个出口成本归口分级控制网络,对出口成本进行全方位的控制,努力降低企业的出口成本,提高企业的出口效益,继而增强企业的综合竞争力.
6．出口企业还要加强对预付账款控制制度的建设工作,也要建立健全对应收账款的控制制度,从而实现对企业内部的会计控制.而会计控制又是内部控制的核心所在,其控制的是否有效,能够直接决定财务会计信息的质量.此外,企业还要加强对知识资源的控制,突出内部控制的重点和难点.从而规范内部控制制度,完善企业的内部控制机制.