本站原创【摘 要 】建立完善的内部控制标志着企业管理已进入现代化管理模式,其目的是为了保障企业在进行各项业务活动时有据可依、有章可循,并保证资产的安全完整,防止在业务活动中出现欺诈和营私舞弊等行为,从而实现管理目标.本文就企业内部管理控制制度的重要性进行阐述,并针对现存的企业内部管理弱化的现实提出改进建议.
【关 键 词 】内部控制制度 重要性 管理弱化
一、内部控制的作用
(一)内控制度为货币资金运转提供安全保障
很多企业,由于没有建立健全内部会计控制制度,在其运转过程中存在着大量的私存公款、公款炒股、挪用公款甚至贪污腐败等舞弊情况.很大程度上影响了企业的正常运转,针对这种情况,企业内部控制制度通过加强对货币资金的控制,对各相关职能部门职责的分工,实施交易分开、内部稽核以及定期轮岗制度,可以有效保证企业资产的安全,进而提高货币资金的周转速度和有效使用.
(二)内控制度可以加强对存货的管理
企业为保证运转必然要求其具有一定的存货量,由于存货的内涵比较多,且具有较强的流动性,在企业的流动资产中占有较大的比重,并参与到生产经营的各个环节中.因此存货的安全性是十分重要的,保证存货安全的重要手段是实物盘点,在这样的要求下,必然要求建立健全内部会计控制制度.
(三)内控制度可以加强对外投资的管理
为加快企业发展速度,实现利益的最大化,许多企业都将目光投向了国外市场,但是很多时候,对外投资的情况并不理想,资金投向不合理、投资期满难回收、投资效益相对较低等情况屡屡出现,甚至有由于投资决策的失误,导致了企业的亏损、破产等情况.针对这些情况,建立健全内部控制制度,对企业投资项目的立项、评估、决策、投资处置等关键环节进行有效控制,可以保证企业对外投资的科学性和合理性,避免由于盲目投资造成企业损失.
(四)内控制度可以加强对固定资产的管理,有效控制在建工程成本的盲目扩大
很多大型企业,具有固定资产品种繁多、基础管理工作匮乏、基层工作人员素质不高等特点,再加上大修项目与技术改革项目实际操作时划分不清,很多自制设备混入当期成本,使得在对企业固定资产核定时实物与帐目不相符,也就无法保证会计信息的真实性和可靠性.企业内部管理可以加强内部控制,严格固定资产取得、计提折旧、处置、报废、变卖的核算和控制制度,以确保资产的安全与完整.
(五)内控制度可使企业降低筹资成本,避免或有负债的发生
企业对外担保时形成或有负债的原因之一是由于企业在体制上不完善,以及个别管理人员法制观念不强,加上内部控制制度不健全,导致企业对外担保形成负债的事件经常出现,很多时候甚至造成严重的损失.企业在筹资的过程中如果能够出充分对融资规模 、融资时间、融资方式、融资成本、财务结构等因素进行考虑并通过会计内部控制对筹资全过程进行监控,就可以有效控制筹资成本.
(六)内控制度可以加强成本的事前预测、事中控制、事后分析、降低成本、挖掘潜力,提高经济效益
(七)内控制度的完善配以奖惩制度的实施,可以使债权债务得到及时清理,避免造成坏账损失
(八)内控制度在电算化会计信息系统中明确规定操作权限和控制方法
可以提高会计信息的保密程度,避免信息泄漏和系统的破坏,一个良好的电算化会计信息系统应有助于提高内控制度的执行效果.
(九)严格财务报告制度
避免“数字出官”“官出数字”现象,保证会计信息的真实、完整.
二、企业内部控制制度弱化的成因分析
(一)企业内部控制制度不完善,执行不得力
目前相当一部分企业对建立内部控制制度不够重视,内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理,更多的是有章不循,将已建立的企业内部控制制度“印在纸上、挂在墙上”,以应付有关部门的检查、审计,而不管内部控制制度执行情况如何,遇到具体问题多强调灵活性,使内部控制制度流于形式,失去了应有的刚性和严肃性.
(二)考核企业干部政绩、业绩机制不完善
长期以来,我国对于企业经营人员的业绩考核主要以目标利润的完成情况为依据,而对其他相关指标的综合考察不够,致使某些企业领导为在任期内做出“成绩”,指使财务人员弄虚作检测.对于部分业务主管部门,为加快本系统经济的发展,其所下达的经济增长考核指标并没有经过科学论证,导致部分企业领导为讨好主管部门以显示自己的能力,通过提供虚检测会计信息等手段来达到省级主管部门下达的相关指标.
(三)会计人员素质较低
近年来,随着社会的不断发展,需求的不断上升,会计队伍迅速扩大,但是,对于会计从业人员的思想教育、业务培训没有做到与时俱进,往往流于形式,无法发起到提高会计人员素质的作用.
(四)外部监督乏力
为了加强对企业的管理,我国已经形成了包括政府监督和社会监督等企业外部监督体系.然而,其监督效果并不理想,造成这种效果的原因主要有以下3个方面:
1.各种监督功能交叉、没有统一标准,再加上其管理分散,缺乏信息沟通,因此,无法形成有效的联合监督,
2.各种监督没有按照既定目标进行,甚至以平衡预算和创收为目的进行,严重弱化了监督力度,
3.职业环境不规范和不正当的业务竞争,以及注册会计师监督不力,使得外部监督作用无法充分发挥出来.
三、建立健全内控体系,促进整体管理
(一)从企业经营管理角度确定内控基本构架
内部控制是由企业治理层、管理层和其他相关人员制定和执行的政策和程序,其实施项目包括:
1.要求管理层正确履行财务报告的编制责任,以合理保证企业财务报告的可靠性.
2.要求企业经济对企业资源有效使用,以期选择最优的方式实现企业目标.
3.企业的所有经营活动必须要遵守法律法规的要求.
(二)完善企业内部控制的主体
内部控制是以治理层、管理层和其他相关人员为设计和实施内部控制的责任主体,属于公司内部管理的范畴.企业是各类责任主体的结合体,结合体各环节都以追求利益的最大化、追求企业整体的有效性为目标.在大多数情况下,经营者是内部控制实施的主体,而使公司在最有效状态下运行,并保证各责任主体的利益得以维护和满足以及企业整体性和有效性的实现是内部控制系统的主要作用.我国当前不完善的资本市场很难保证财务会计信息决策的有用性,作为企业内部控制主体的股东,在投资企业中采取组织控制方法,以监督经营者履行受托责任,并确保股东投入企业资产的保值、增值.
主要参考文献:
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