本站原创随着国库部门业务系统实现网络化实时处理后,电子化、网络化程序进入到了更高的水平,在一定程序上把国库人员从繁琐的核算业务中解脱出来.国库职能也由传统的重核算、轻管理向核算与管理并重转变.
一、当前基层央行国库事后监督工作中存在的主要问题
当前基层央行国库事后监督以手工方式为主要监督手段的国库事后监督已与国库业务发展的客观需要不相适应,突出表现在几个方面：
(一)对事后监督工作重视程度不够.首先是长期以来受人员等因素的限制,特别是县级国库部门人员配备上的严重不足,国库事后监督没有独立的机构,且大多由会计部门人员,没有体现出事后监督的独立性.其次,事后监督的工作办法由被监督部门制定,被监督部门的上级主管部门对事后监督部门要进行经常性的业务检查.这种本末倒置的做法,加大了核算业务监督和核算业务操作的矛盾,当监督与被监督因业务发生冲突时,裁决很可能具有片面性和倾向性.其次, 事后监督工作在后台进行,相对于前台其作用显得不十分明显和突出.加之事后监督人员大多对国债管理、财政、税务等相关知识不甚了解,对事后监督工作重要性认识不足,责任意识淡薄,风险防范意识不强.
(二)风险防范意识不强.长期以来,国库事后监督检查偏重于会计凭证的监督,检查的内容也仅局限于凭证要素填写是否正确、齐全,金额大小写是否相符,是否加盖印鉴、印鉴是否清晰,账表核对是否相符,传票张数是否正确等,对国库会计风险防范方面的监督较少,特别是对国库会计核算过程中的高风险环节,如重大会计事项的授权审批,联行业务款项划转、国债业务兑付等高风险环节缺乏实时有效的监督,只是强调事后的检查,这种在时间上的延缓不利于及时堵塞漏洞.
(三)监督手段落后.目前国库会计核算已实现了电子化,一切处理过程均为计算机自动计算、核对和平衡.而事后监督手段却没有及时改进,仍依赖手工核算、翻阅、查对账簿、凭证,工作量大,效率低.监督的重点是凭证、金额、印章等会计基础规范化的内容,缺乏对国库业务管理全方位的监督检查.对支拨、退库、更正等业务的合法性、合规性不能监督检查到位；对操作过程中的安全、风险,对内控机制的约束性,对有关国库业务的政策、规定及规章制度的执行等情况监督检查不够.而每次新业务的出台及操作方式的改变,事后监督都没有及时进行监督重点及依据的调整,而且又缺乏一套与新业务相匹配的事后监督系统,事后监督人员只能凭个人的理解和工作经验去判别,遇到一些特殊问题,没有可参考的依据和参照标准,不能真正发挥其防范核算风险的作用.
(四)缺乏素质较高的综合性事后监督人员.事后监督是对国库所有核算业务的监督,目的是防范资金风险.因此,要求监督人员具备高专业素质和技能.但在实际监督中,大多数事后监督人员只会对国库会计核算进行勾对检查,对于岗位的设置、职责的履行、内控制度的建立与落实、会计流程的规范、利息计算的正确等,基本未进行事后实时监督,对各项业务的来龙去脉缺乏全盘了解,对存在的风险隐患缺乏分析能力.对国库会计核算、国库业务管理等方面的新业务、新知识了解甚少,对计算机等现代操作手段掌握不够,知识老化,难以全面掌握被监督业务,其业务水平、工作经验和监督技能适应不了现阶段国库监督工作的需要.
二、几点建议
上述问题的存在,对监督工作的效率和质量都产生了负面影响,建立和完善有效的事后监督机制,对规范国库会计核算行为,防范资金风险,增强国库业务人员执行规章制度的自觉性有着重要的意义.笔者认为事后监督工作要实现对国库核算业务的全方面监督,可以通过以下几点途径解决.
(一)建立规范监督准则.建立一套自上而下的具体监督准则,规范国库事后监督实施细则和操作行为,与国库业务发展和科技发展要求相配套,与国库业务核算新系统相吻合,明确事后监督的权限和对违规操作的处罚权,让国库事后监督人员在工作时做到“有据可查、有法可依”,结合实际工作情况,完善各项规章制度,从监督业务规程入手,突出抓重点环节和风险点,设置涵盖业务处理过程的标准化监督流程.
(二)加强现场检查.现场检查就是定期或不定期抽查,一是检查督促国库各项规章制度的落实情况,是否按照操作规程处理业务,是否存在“一手清”现象,有无交叉代班情况,监督受理凭证是否严格审核,传递凭证交接制度是否落到实处,印、押、证是否做到了“三分管”等.二是在现场检查中,可以发现工作中制度不够完善、操作规程存在漏洞、处理业务方法欠妥等需要改进问题,并提出行之有效的建议,使会计事后监督并不只限于事后监督,而且具有事前防御能力.
(三)利用计算机进行国库会计事后监督.随着我国国库电子化的蓬勃发展,以手工为主的监督方式已远远不能适应业务发展的需要.为了解决国库会计事后监督时间上滞后的问题,应开发与国库会计核算系统运行机构相配备的非现场分析管理及配对监督系统,利用计算机代工操作进行事后监督,增加资金走向分析功能,提高审查的准确性.对业务数据、账表进行自动核对和对系统重要参数、系统管理的随时监测,从而降低劳动强度,缩短检查时间,提高监督工作效率和质量.
(四)配备专职的高素质的事后监督人员.一是要选拨具有一定的会计工作经验,熟悉相关的政策法规及各项业务规章制度,具有检查和分析问题能力的工作人员充实到事后监督队伍中去,适应事后监督业务的发展需要,从根本上提高事后监督工作效率,从而发挥事后监督的作用.按照《中国人民银行国库会计事后监督办法》规定,事后监督事项几乎涵盖了全部国库业务,随着监督层次的提升,事后监督工作显得人手不足,给事后监督人员很大的压力,难免出现重数量轻质量的现象,制约了事后监督职能的发挥.二是国库已建立相对独立的国库核算体系和资金运行方式,国库各类业务知识的推广培训,均应包括事后监督人员,这有助于提高事后监督人员的业务水平、操作技能和综合分析能力,及时掌握有关国库监督、财政、税务等方面的政策、法规,特别要熟悉财政国库体制改革方面的规定及相关业务操作规程,避免外行监督内行现象的发生.人员业务素质的高低是有效实施监督的关键,要不断提高事后监督人员分析问题和文字综合能力,将事后检查监督情况和岗位工作质量情况,写出详尽的分析报告,定期向国库会计主管汇报,协助国库会计主管做好管理工作.
(五)抓好事后监督岗位职责制度的落实.严格执行《中国人民银行国库会计事后监督办法》的规定,上级国库部门应定期或不定期地对辖属国库会计事后监督工作检查指导,将检查、抽查结果与监督工作人员年度考核挂钩,实施奖勤罚劣机制,对监督发现的差错能及时反映,并取得良好效果的部门及工作人员给予表彰和奖励；对监督中发现问题的部门隐瞒不报或反映不及时,督促整改效果不理想的,要给予处罚,导致风险隐患的要追究责任.
（作者单位：中国人民银行怀化市中心支行）