工业企业存货内部控制存在问题与

更新时间:2024-03-11 作者:用户投稿原创标记本站原创 点赞:21093 浏览:94780

摘 要:工业企业内部控制是企业内部控制的重要环节,是企业实现经营目标,贯彻经营方针和决策,维护流动资产安全与完整,保证财务收支合法、会计信息真实性的一种内部自我协调、制约和监督的控制系统.

关 键 词 :企业内部控制;企业存货;会计;对策

在2006年颁布的企业会计准则中,第1号准则就是对于存货的介绍,可见存货对于企业经营管理的重要性.存货,是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等.

工业企业企业对存货进行内部控制主要有三个方面的考虑:第一,为了降低成本,获得预期利润;第二,保证资产安全完整;第三,确保存货会计信息资料的真实准确.企业为了加强上述三个方面所采取的一系列相互联系和相互制约的方法,措施和程序就称之为存货的内部控制.

存货是企业从事正常经生产经营活动提供生不可缺少物资保证.只有建立健全的内部控制制度,加强对财产物资的验收保管,盘点等方面的监管,特别是领用等环节的控制,才可以减少贪污、挪用、冒领、盗窃的不法行为,减少不必要的资产损失和浪费,从而降低生产成本,提高财产物资的利用效率,保证会计信息的真实准确.因此,企业如何加强对存货的内部控制,始终是管理层人员在企业经营过程中研究的重要课题.

存货的实物流转程序的控制和实物价值流转记录程序的控制是存货的内部控制中最主要的两大系统.

实物流转程序控制的内容主要是对涉及存货的采购、验收、存储、发货、生产及发运等各环节工作程序的规定职能的划分控制环节的设置、信息的传递要求以及相应的授权要求等.


存货价值流转记录程序控制,是会计部门根据企业存货的特点建立的从原材料采购到产品完工及售出全过程的控制,主要包括成本会计控制和永续盘存制.

虽然是存货的两个层面,但存货的实物流转程序与价值流转过程也是不可分割的一个整体.存货的购进,入库,领用等一列活动都可以体现这两个方面的统一.但是企业在对存货的控制的实际操作过程中总是会出现很多问题:

第一,存货购入不经济,没有计划性.

很多事企业在购置存货的过程中,没有相应的生产计划作为支撑,也没有预期的存货的购入量,仅仅是管理者主观认为企业材料,物资库存量较少时,才会购置存货.这样就会造成因为存货的短缺和挤压而增加费用和成本.同时,有限的仓位或场地被积压存货占据,可能导致其他存货的分散存放,从而使存货的计点、保管产生困难.

第二,存货的计量的不确定性.

企业存货的计量方面没有合理的管理办法,计量混乱,会计政策不能统一,影响了生产领用的成本计算和相关费用的归集分配.

第三,存货保管和领用存在漏洞.

企业在管理存货的过程中,经常因为监管不力或者保管不善,造成损坏、和被盗,这主要是因为存货种类繁多、流动性强、存放地点分散的特性决定的.此外,存货在领用过程中,没有相关的领用程序,存在控制风险,就会导致存货的盘亏.

在企业对存货的内部控的过程中应该主要注意以下几个方面:

第一,加强存货采购环节内部控制.

存货采购业务必须按生产计划进行,在每个会计期间末,生产部门,销售部门,根据本期的生产销售情况,来制定下一期的生产计划,其中就存货的采购给出专门的采购计划.计划确定以后,由采购部门根据企业生产经营的计划和材料请购单编制采购计划,提出具体的采购目录,经主管计划的负责人审核后报主管领导审批.存货采购活动在授权下按合同进行.采购人员按计划签订合同,不能随意变更采购合同.采购入库时,要保证存货采购数量、品种质量符合合同的要求,做到准确、安全入库.并由相关人员填制验收单,以及台账,将、运单连同收料单送财会部门付款记账.

第二,加强存货管理环节的控制.

首先要确定严格记录制度、确保账实相符,将计价方法建立在符合存货特征和会计准则的基础上.其次,应监督合理的计价方法被一贯地执行,防止任意改变存货的计价方法.仓库保管部门要对存货的购进发出和库存进行日常核算,及时登记材料卡片和既有数量又有金额明细账,定期将收料单送财务部门,财务部门根据入库单、验收单付款通知单、付款凭证编制记账凭证,登记存货分类账及总账.月末与采购部门和库房管理部门进行核对,并清理在途存货,结转材料成本差异材料明细账、材料分类账、总账相互核对,保证采购业务的记录正确.与此同时,建立合理的盘存制度,做到账实相符.

第三,加强存货领用环节内部控制的措施.

存货收发过程中应保持保管员与记录人员职务相互分离.定额存货的领用应按照生产部门核定消耗定额,编制计划或核定费用定额,填制限额领料单向库房领料,并且领用单须经部门负责人审批签字.仓库保管员发货后,财务人员要及时登记存货明细账,汇总领料单,分摊材料成本差异,采用适当的方法计算和结转存货的耗用和销售成本,并尽量保持使用方法的前后一致性.采用恰当的成本核算流程和账务处理程序,登记有关账务.内部稽核人员审核领料单,核对收发凭证和存货账簿,检查收发记录和结存余额,查看存货的领用会计核算是否准确.