新时期企业内部控制制度的构建

摘 要 ：新时期,市场的竞争在日益加强,各个企业在互相竞争的过程中逐渐发现了内部管理上的不足,而内部控制制度在企业管理中的作用也逐渐的凸显出来,本文简要阐述了新时期企业内部控制制度存在的问题,而后提出了新时期企业内部控制制度构建的若干建议.

关 键 词 ：新时期 内部控制 制度

一、新时期企业内部控制制度存在的问题

新时期随着市场经济体制的不断完善,很多企业对于盈利的观念越来越强,将盈利作为企业最重要的工作,在生产经营中只重视企业的产能,但是对于内部控制机制对于企业的重要性却缺乏深刻的认识.有很多的企业没有进行内部控制的经验,而一些企业对于内部控制还存在着一些误区：一部分的企业习惯于传统的企业管理模式,认为企业只要按章做事,就不会出现什么问题,没有全面的认识内部控制的作用,也害怕于改革和更新；而另外一部分企业虽然对于内部控制的目的和作用有一定的了解,但是却在实施的过程中没有落实到位,导致了内部控制制度成了一纸空文,没有发挥其应有的效用.

二、关于新时期企业内部控制制度构建的几点建议

(一)优化新时期企业的内部控制的意识

在新时期,作为企业软实力的内部控制制度,对于企业的生存和发展有着重大的作用.企业要树立正确的、科学的、符合新时期发展的管理理念,正确的认识内部控制的目的、意义和作用,认识到企业内部控制制度的构建不仅仅能够提高企业的管理水平,对于提高企业的竞争力也具有不可替代的作用.为此,企业的管理人员应当不断提高自身的内控意识和水平,加强企业的文化建设,让企业全员都具有内部控制的观念.企业的管理者应当积极参与内部控制制度的制定和实施,采取实际行动将内部控制制度落实到企业的方方面面.与此同时,企业应当不断提高企业员工的整体素质和水平,培养企业员工具有正确的价值观和责任感,使得员工能够积极主动的参与到企业的内部控制活动中来,并且还能够主动的发现内部控制中的问题,并且及时的反馈和解决.

(二)完善新时期企业的内部控制制度建设

新时期完善企业内部控制制度的建设要从三个方面着手,一个完善企业内部会计控制制度,一个是完善企业内部管理控制制度,一个是完善内部审计制度.

企业的内部会计控制制度是保护企业财产物资安全,确保会计信息真实准确,用于会计业务和管理方面的制度和程序,是内部控制制度中非常重要的一个部分.在完善企业的内部会计控制制度上一方面要确定保证企业物资财产安全的会计控制制度.例如建立相关的财产清查制度、固定资产管理制度、材料物资采购制度、产品盘点制度、和银行存款的管理制度等等.另一方面要建立保证会计信息真是可靠的会计控制制度,例如建立会计制度、会计政策、制定合理的会计处理程序、制定会计稽核制度、制定会计的财务收支审批制度以及相关的财务分析制度等等.

企业的内部管理控制制度目的是为了提高企业的经营效率,防止因为管理混乱而导致的经济数据严重失实.内部管理控制制度基本是用于行政和业务方面的管理程序和措施.首先企业应当建立科学的责任制度,建立健全的机构组织,明确每个员工的职责和权限,并且建立相应的业务凭证的流转程序.其次,企业应当建立完善的信息系统管理制度,除了进一步减轻员工的工作量之外,还可以有效的提高经济业务数据信息的准确性,确保企业日常经营的各个经济业务环节的数据信息都更加真实可靠.第三,对于重大事项,企业应当规定相应的决策制度,在企业面对重大经济事项的时候可以给予科学、合理的决策以及执行程序.第四,企业应当建立统计分析制度,对于企业的财产规模、生产进度、成本控制等方面进行分析和统计,便于管理层及时了解企业的生产经营状况,为企业的决策提供准确的依据.

内部审计制度是企业进行自我约束的一种手段,也是企业内部控制制度重要的组成部分.新时期的到来,社会主义市场经济的发展,使得企业成了一个独立经营、独立核算以及自负盈亏、能够自我约束的法人.而随着经营业务的日益多元化,外部竞争的日益激烈化,单单靠会计监督职能已经无法对企业的整个运行过程实施全面而有效的监督了.企业需要一个独立于核算体系和财务管理体系之外的部门来进行内部监督和控制,内部审计既是内部控制的有效手段也是保证会计信息真实、可靠的重要措施.企业应当设立独立于其他部门的内部审计部门,配置专门的审计人员.内部审计部门应当直接对企业的经营管理部门负责,对于企业整个生产经营过程进行.主要的工作内容有参与企业经营目标的执行、审查企业财产物资的完整性、审查会计信息是否真实可靠、审查企业内部是否存在违法违纪现象以及对于各种潜在风险的把控等等.除此之外,企业应当建立相应合理的奖惩制度,对于那些严格按照规章制度执行的部门和个人给予奖励,反之予以处罚.

(三)强化新时期企业的内部控制制度的执行

要想内部控制制度发挥其应有的效用,还应当不断强化内部控制制度的执行.首先企业应当落实内部控制制度的执行,不要将内部控制制度成了墙上的一纸空文.其次,企业应当强化内控制度执行工作的原则：第一,内部牵制原则,即员工和员工之间、部门和部门之间能够形成一个相互制约、相互验证的关系,一个完整的机构及业务需要多个相互制约的部门的严格控制才能够完成,这样企业之间能够形成一种互相制衡的关系,避免出现由于个人行为导致企业的损失.第二,协调配合原则,该原则是内部牵制原则的补充,这条原则要求企业不单单要规避和管制错弊现象还应当提高企业员工的办事效率,让企业能够顺利的在既定的时间内完成相应的任务.