完善和有效实施内部控制制度的

摘 要：市场经济的深入发展,单位规模越来越大,业务活动越来越复杂,更加需要内部控制来进行控制和监督.本文从内部控制基本理论出发,结合我国目前企业内控情况的现状,从控制环境的完善,控制活动的建立,内部监督机制体系的构建等方面,提出了一些完善内部控制的建议和对策.

关 键 词 ：内部控制 控制活动 监督体制

1.论文的选题背景

1.1 内部控制的概念：内部控制制度是管理现代化的必然产物,是单位内部为了有效地进行经营管理而制定的一系列相互关系、相互制约、相互监督的制度、方法和措施的总称,其根本目的是为了保证经济活动的正常运转,保护企业资产的安全、完整与有效使用,提高经济核算的正确性与可靠性,推动与考核单位各项方针、政策的贯彻执行,提高企业整体的管理水平和运行效率.

1.2 现阶段企业加强内部控制的必然性：随着市场经济的深入发展,单位规模越来越大,业务活动越来越复杂,更加需要内部控制来进行控制和监督.而目前,我国多数企业的内控情况十分令人担忧,有些单位的领导人认为健全内部控制制度会束缚他们的手脚,从思想上抵触内部控制制度的建设；有些领导虽然建有一定的内部控制制度,但由于领导不重视实施,其下属玩忽职守,使其成为纸上谈兵,形同虚设；有些企业负责人带头不执行内部控制制度,破坏既定的内部控制程序,导致内部控制只对上不对下；有的单位建有良好的内控制度,由于监督不力,也没能很好的发挥作用,内部控制的缺失或失效导致很多经济案件的发生.因此,加强对内部控制制度的研究,已成为当今最紧迫的课题之一.笔者认为,要完善和有效实施内部控制制度,应从以下几个方面着手改进.

2.设立良好的控制活动

2.1 建立会计处理程序制度：企业应设立一整套将其经济业务加以明确、计量、记录和汇总的程序,并将这些程序形成制度,有助于业务人员对相同的经济业务事项按先后一贯的方法进行处理,形成可靠的会计记录和财务报告.会计处理程序应当对会计机构的设置,会计机构与其他部门的关系,会计机构、会计人员的职权,凭证资料的签署、传递、汇集流程、会计记录和财务报告的编制与报送事项作出规定.

2.2 建立内部稽核控制制度：内部稽核包括事前审核和事后复核.事前审核是在记账前对经济业务事前的审核,着重对财务收支的控制.事后复核是在记账后对经济业务事项的审核,着重对会计凭证和会计报表的复核.具体表现在：一是审核原始凭证的真实性、合法性；二是审核原始凭证的审批程序是否齐全；三是设计合适的凭证格式及传递程序；四是所有凭证都要预先编号,以便查账；五是复核会计报表数字的真实性.

2.3 建立财务收支管理控制制度：在收入管理控制方面,主要监督企业的收入来源、收入依据是否符合国家有关法律、法规和规章制度的规定,有无违反国家规定乱收费、乱罚款,有无取得收入不入账,隐瞒转移收入问题.一旦发现此类问题,视情节轻重给以不同程度的处罚,在最大程度上避免资金体外循环.在支出管理控制方面,要审核支出内容的合法性、合规性,审核企业支出报销口径是否符合财务会计制度规定.同时,明确财务收支审批人员和审批权限、财务收支审批程序和财务收支审批人员的责任.

2.4 建立实物资产管理控制制度：为了保证企业资产的安全完整,必须建立与之相适应的资产管理控制制度.一是限制接触资产,绝对不允许不相干人员接触、有价证和应收票据等易变现资产以及存货；二是对于固定资产和原材料的采购、运输、验收、付款和保管要明确各环节的职责,并严格实施职务分离；三是建立财产清查制度,明确财产清查的范围、期限、组织程序.定期或不定期、全面或部分地对各项资产物质进行实地盘点.通过财产清查制度不仅可以改善经营管理,也能通过实时、实地盘点,账实相符,找出问题,明确责任.

3.强化内部监督机制

3.1 设立审计委员会或审计部：对于规模大、业务多的企业,可设计审计委员会,对于规模小业务单一的企业可只设审计部,审计委员会和审计部对董事会负责,不受其他部门的领导,独立地行驶职权,开展业务,并保证其对在监督过程中遇到的问题有一定的处置权.

3.2 发展内部审计监督力度：在内部控制的日常监督过程中,内部审计发挥着重要的作用,内部审计的主要过程是查明问题、对照标准、找出差距、分析问题、提出措施、监督纠正.就内部控制而言内部审计人员具有极其重要而特殊的地位,内部审计人员是单位内部控制的一部分,也是监督内部控制实施的主要力量.在企业中,因为内部审计人员对本单位的情况比较熟悉,它通过调查、测试、分析进行系统评价,及时找出可能或已经发生的浪费、损失、非授权使用或滥用职权、营私舞弊等内部控制制度的薄弱环节或漏洞,提出相应的改进和补救措施.

3.3 将内控执行情况与领导干部经济责任考核有机结合起来：将内控执行情况与领导干部经济责任考核有机结合起来,有利于领导干部从思想上重视内控制度,明确内控目标,有利于将领导干部的决策风险降到最低.企业的主要领导,集管理权和经营权于一身,遵照权责统一的原则,对其领导行为应承当经济责任.对领导干部实施经济责任考核的目的是为了提高领导干部经营决策的能力,使其真正成为市场经济条件下懂经济、会管理的专家和廉洁自律典范,从定量化角度对经济责任人进行经济鉴证和业绩评价.

3.4 实行群众监督：除审计监督以外,群众监督也是必不可少的.特别是对那些利用职务之便进行的经济犯罪具有很大的制约作用.实行群众监督制度是管理的一个重要原则.它主要是指内部职工自己所进行的内部控制,如：职工代表大会、财务公开等.在目前职务犯罪不断增加的情况下,更应开展群众监督,特别是对一些费用开支情况应向职工代表大会公开并接受他们的监督,一方面可限制那些私欲心极强的个别领导者以权谋私行为,另一方面也激励了广大职工关心内部控制的实施,有利于促进干部廉洁自律,净化社会风气.

4.结论

总之,完善内部控制制度对我国的企业来说有着十分重要的意义,不仅可使企业保护资产安全与完整,防止信息失真,合理配置资源,提高运营效率,而且还可以净化企业的文化氛围.