本站原创【摘 要】经过多轮的税制改革和逐步完善,我国已经初步建立了适应社会主义市场经体制需要的税制框架,对于保证财政收入,加强宏观调控,深化改革,扩大开放,促进经济与社会的发展,起到了重大的作用.但我们也应当看到,在税收的宏观调控作用、税收管理和税法建设等方面,也存在不少问题需要进一步解决.
【关 键 词 】经营税收；税制；税收征管
讲求效益,降低成本,防范风险已经成为社会主义市场经济发展的要求和主流.税收作为国家宏观调控经济的杠杆和政府职能的重要组成部分,也应该顺应市场经济的需求,从理念上提升到经营的高度讲成本、提效益、防风险.
1.对经营税收的认识
所谓经营税收,就是指在依法行政、依法治税的前提下,对税收进行经营性管理,即在税收管理中引入成本、效益、风险及怎么写作理念,将税收管理上升到经营高度,努力以最小的投入、最少的成本、最低的风险和最优的怎么写作,依法实现税收收入的最大化.关于税收经营问题主要有三个观点,一是经营税收主要是引入理念并作支撑；二是经营税收是依法经营,而不是经营执法；三是经营税收关键是降低成本、防范风险、优化怎么写作.
2.经营税收应该遵循的主要原则
税收是处理国家与纳税人利益分配关系的一个手段,是国家取得财政收入的重要保证.要想依法实现税收收入的最大化,就必须遵循三个主要经营原则：一是立足合法合规的原则.无论何种理论支撑税收工作,都不应该超越国家的法律法规的范围.二是坚持依法治税的原则.税务机关要税收法制的相关要求,规范税收的各个征管环节,严格依率计征.三是注重税收成本管理的原则.税务机关应该按照最少征收费用原则科学地核算征税成本,明晰成本管理责任.同时,应该按照“便利”的原则,尽可能地减少纳税人的纳税成本.四是要引导纳税遵从的原则.税务机关应该把引导纳税遵从作为经营税收的一项导向性工作,不断增强纳税人自愿遵从的依法纳税的意识,加强纳税人纳税自觉主动性.
3.经营税收的对策研究
经营税收的核心是降低成本、提升效益、规避风险、优化怎么写作,促进政府与纳税人的双赢局面.对于经营税收的方向及思路,可以重点从一下几个方面入手.
3.1推进税收征管社会化,依靠社会力量降低税收征管的成本
税收征管工作社会化可以使税务机关从大量、碎碎的日常事务中解放出来,集中主要精力抓好重点税源管理,实现抓大控小,一举两得的局面.同时,在社会化的过程中,要注重提高税收核算的准确率,减少差错率,降低纳税成本.
3.2进一步健全税收体系,依靠科学的税制规避征管风险
加快立法进程,完善税制,从根本上减少税收风险.一是出台相关的税收法律,并建立与之相配套的辅助性法律,为依法治税提供强有力的法律保障.二是要进一步简化现行税制,尽力压低税收征管成本和风险费用.为此,应该设计便于征管的税收制度.三是进一步优化税种设置,比如可以将车船使用税纳入车辆购置税之中,让购写者在第一时间、第一环节缴纳车船终生使用税,避免基层税务机关动用大量的人力、物力、财力集中查征车船使用税,出现成本高、效率低、风险大等问题.另外,应该尽快开征社会保障税、遗产税等符合时怎么发表展需要的税种.
3.3实现税收征管预警化,依靠纳税评估防范税收风险
一是积极推行税收评估.对纳税人在一定的时间内履行纳税义务的情况及有关涉税事宜进行系统的审核、分析、确认和评价,提醒和督促纳税人对存在的问题及时进行自我纠正,减少甚至消除进行纳税稽查时可能发现的问题.二是进一步深化纳税信誉管理,在激励诚信纳税的基础上,不断加大对不诚信纳税的处罚力度,让诚信税收成本远远低于不诚信纳税的成本.同时,可以根据纳税人的诚信度,分类进行稽查,规避风险,推进征纳双赢.三是进一步改善税收考核机制,在当前不宜一步到位取消税收任务的情况下,应该改革、改善和重新审视税收任务完成的标准,推行税收工作质量考核追究制,最大限度地预警执法现状,努力规避税收风险.
3.4突出时代特色,创立适应市场经济发展的税收怎么写作新理念
所谓税收怎么写作,是指以税收法规为基础,以征税人主动怎么写作为特征,征纳双方权责利相对称,无偿为纳税人提供有关纳税怎么写作活动的总称.在市场经济条件下,要做好纳税怎么写作,就必须提倡纳税怎么写作个性化,把纳税怎么写作和纳税执法两条线柔合在一起.一是提供组织保障,各级税务机关可以建立专门的纳税怎么写作机构,将办税怎么写作厅该为纳税怎么写作中心,建立“一窗式税务人员全程无偿”纳税怎么写作体系,使其成为可以提供多项纳税怎么写作的重要载体.二是进一步完善怎么写作流程,建立适合税收实情的纳税怎么写作流程和岗位职责体系及考核奖惩机制,全面实施“一家查账多家认账”的税务检查办法,解决政出多门、单项部署、重复检查的问题.三是进一步简化纳税程序,最大限度地简化申报纳税程序和手续.四是要拓展怎么写作的内涵,将税收工作置于经济发展大局,跳出税收干税收,大力培植涵养税源,努力创造出更多的税收增长点,促进经济税收的可持续发展.
3.5进一步加快税收征管过程中计算机网络及相关信息技术的运用
利用计算机、网络管理税收不仅是实现税收征管现代化的支撑,也是降低税收征管成本,优化税收怎么写作,提高税收管理水平的重要手段.信息技术迅猛发展需要税务部门提升税收征管能力和加快信息化进程.当今现代化企业,尤其是一些跨国大型集团公司企业的财务会计的电算化程度越来越高的情况下,传统的手工会计凭证和账簿为基于电子技术的财务核算、管理系统所取代.这种变化带给我们的不但是对人员素质新的更高的要求,而且需要我们在税收征管方式方法上进行变革.就税务检查而言,不能以不变应万变,固守传统的查账方式,而应该掌握运用先进的计算机网络技术和审计技术,创新建立相适应的税收检查规程和手段.如果我们不顾现实的变化和发展,僵化坚持过时的规程和要求,势必形成纳税人削足适履而增加行政负担,同时也不利于提高税收工作的效率.因此,税务机关首先应该进一步普及计算机网络,尽快实现税收征管信息化,并建立起相应的计算机网络.其次,应该尽快开发和运用功能齐全、安全可靠的业务管理软件,争取在税务工作中的各个环节上发挥计算机网络的作用.三是运用现代化网络通讯与信息技术,将税务管理和怎么写作通过网络与信息技术进行集成,在互联网上实现税务部门组织结构、工作流程的优化重组和再造,超越时间、空间与部门分隔的限制,充分利用高科技手段全方位地为纳税人提供优质、规范、透明的税收怎么写作.
3.6建立税收成本核算和公告制度
对税收成本进行研究和核算是国外税务机关比较普遍的做法,体现了政府的效率意识和对纳税人的充分尊重,是法制健全、文明进步的充分体现.目前,我国税务部门基本上没有对税收进行成本核算,即便是当前公布出来的一些少数区域性成本,其统计口径差别也很大,缺乏可比性,准确度也不够高.因此,我们应该尽快出台建立一个规范、系统、科学的税收成本核算制度,统一核算税收征管成本,同时还要加强对税收遵从成本的研究和预算,为完善税收制度和税收征管,实现税收管理成本和遵从成本的最小化提供重要的参考依据.另外,税收成本应该实行公告制度,定期向政府报告,向社会公众公开.
【参考文献】
[1]计金标.税收筹划[M].北京：中国人民大学出版社,2012：213.
[2]李炜光.税收的逻辑[M].北京：世界图书出版公司,2011：305.
[3]翟继光.中小企业税收政策与税收筹划[M].北京：中国经济出版社,2006：152.