本站原创内部控制制度是现代企业重要的一项管理制度,如果能恰当的运用,是可以达到合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进企业实现发展战略等内部控制目标的.
笔者结合实际工作,对大型企业分别在不同经营地下设分公司的企业,如何具体运用内部控制制度对各分公司进行管理作了相关归类整理,仅供类似企业参考.具体如下：
A.内部管理制度
1.公司内部规定
·公司重要的内部规定是否了解
●就业规则、职务权责划分规定、业务分管规定、财务会计部相关制度、信用限度管理制度、交易管理规定、文件管理制度、IT安全管理规定等
·管理规定通过何种渠道公示
·管理规定定期修改、调整后是否及时更新
·分公司当地是否有当地的执行细则、通知,如果有请列示文件名称
·分公司是否存在不执行（无法执行）管理规定的情况,如有请列明
·公司内部规定是否违反相关的法律法规
·有关公司内部许可制度
●许可内容是否依据职务权责划分规定
●是否明确制作授权文件
2.组织机构、人事
·是否有组织机构图
·是否有计划地实施轮岗制度来有效地培养人员、防止突发事件
·是否对新进员工进行培训,使其了解公司有关的规章制度,并由员工签字确认
·是否为员工及时、足额缴纳社会保险/公积金费用
·是否与员工签定劳动合同,合同如何保管
B.帐簿、结算
1.财务报表、会计帐簿
·会计制度
●是否按照会计准则等相关法律及ITS会计相关规定记帐
·会计帐簿的种类及保管期间
●日记账、辅助台账、总账、报表等
●是否按照文件保管制度管理、保存各类帐簿、票据
·以下情形中的或有负债是否正确记录
●提供担保、抵押质押、期货合约、所有权已转让的未交付商品、受托或委托商品、损害赔偿、诉讼事件等
2.会计处理、结算
·期末有无未处理的暂收、暂付科目余额.
●员工借款、代付款、其他企业借款、预付款、暂收款等
·期末是否在企业会计制度、税法等规定下进行资产评估
●存货、应收款（准备）、固定资产（折旧）、无形资产（摊销）
有价证券、外币债权债务等
3.税务申报
·公司经营者能否准确把握税务上的累计损失
·是否检查主要不能列支的内容和金额的正确性
·财政补贴的税收申请和
·税务资料的完整性
·税收政策的变动与跟进
C.资金、出纳管理
1.资金管理
·资金收支是否遵循国家相关法规
·银行账户开立和注销是否有提交书面申请
·是否运用剩余资金
·金融产品利用是否经过审批
·资金计划的提交是否及时、准确
2.出纳管理
·资金支付的审批和授权是否符合公司规定
·财务章、支票、汇票、银行对账单等的保管
财务印鉴章是否与空白支票及其他票据在同一处保管
·支票、汇票的填写人及有效签字人
·是否保管作废的支票等票据
·和票据的管理
（1）每日余额是否符合公司规定
（2）收到支票等银行票据是否立即解付银行或存放在银行保险箱
收到或开出的票据是否有签收手续
票据的传递方式是否合规
（3）发生钱款和票据遗失事件时是否有汇报制度
3.余额确认和盘点
·是否定期盘点和票据实物
·是否取得银行存款、借款等余额的确认凭证（银行对帐单）
·、票据与帐簿余额是否定期核对
管理责任人是否制作余额调节表、是否追查未达账项的原因
4.外汇管理,其他
·资金相关凭证的保管
（出纳表与盘点表、票据签收簿与盘点表、银行对账单、银行日记帐与余额调节表）
·职责分工与相互监督制度是否合理
（1）网银录入者与授权者是否为同一人
（2）余额盘点或核对的制作者与复核者是否为同一人
D.固定资产
1.管理
·有无固定资产台账及其整理情况如何
·有无固定资产的购写审批手续
·有无固定资产的转让审批手续
·有无固定资产的处置审批手续
·各类所有权凭证、登记证明等的保管场所和保管方法如何
·有无保险的财产保全措施
2.盘点
·是否定期实地盘点及调整账实差异
·报废、陈旧、闲置资产是否分别管理
·有无租赁资产和出租资产
3.折旧方法
·年限平均法（直线法）、工作量法、年数总和法、双倍余额递减法等
E.合同
1.合同的制作
·是否签定与重要客户及供应商的基本协议及写卖合同
·合同的内容是否经过担当以外的第三者确认
2.交易的合法性
·需要取得许可的事项是否已经取得许可
·需要取得资格条件的交易是否配备的相关的资格人员 3.管理
·重要的合同保管责任人及保管场所和方式
·合同管理（与信、日期管理等）
（1）有无合同台账（登记簿）
（2）是否定期变更、调整合同内容、整理合同余额
4.存货余额的整体把握
·有无权限管理以确保适当的存货管理
·有无损失底限处理制度及其遵守情况
·有无存货数据管理的定期报告制度
·有无按规定保管相关存货报告
F.销售、采购
1.交易管理
·销售、采购时,核对商品实物和相关凭证（指示书、通知书、货物签收单、付款请求书等）的人员
（1）没有相关凭证的交易的情况及其处理方法
·发现交易异常情况的检查方法
是否有发现以下具体异常情况的检查部门
交易内容与通常情况不一（包括客户、商品、路径、合同条款、大批量、大金额等）、与特定客户的交易急增、实物未转移的交易（写断后存放供应商处的商品等）、记账日与物权转移日差距很远、虚增销售等.
·更正交易内容（红字凭证）时是否与相关凭证核对
（回扣、折扣、金额调整、退货等是否正确处理）
·是否按照公司规定,检查相关进凭证以确保记帐的及时、准确、完整
2.特殊交易的管理
·特殊交易是否取得公司内部许可
●特殊结算交易（如人与收款人不一致）、实质融资交易、往返交易、借用本公司名义进行的贸易、所有权已转让的未交付商品、写作技巧贸易等
3.索赔管理
·有无索赔处理的决定权限
·是否有索赔台账
（1）尚在争议中的官司等或有债务是否已记录
（2）是否及时提交索赔台帐,并妥善保管索赔台帐等相关资料
G.债权、债务
1.付款请求书、事项
·付款请求书、的保管责任人
（1）是否连续
（2）作废等的使用记录及其处理方法
·付款请求书、的盖章人和寄送人
·是否定期召开对帐会议,是否就长期的债权债务情况进行沟通
·是否及时提交对帐报告,并妥善保管相关文件资料
2.与信管理
·有无信用管理规定
·有无根据交易对方的财务情况设立相应的债权保全措施
·与信管理和营业是否独立
·是否进行日常的债权管理
（1）担保价值的调整
（2）账龄管理
（3）信用调查报告的取得和更新
3.拖欠等不良债权
（1）能否把握拖欠不良债权
（2）判断标准
（3）坏账准备的计提标准
4.余额确认
·是否定期确认余额（函证）
·函证不能收回的情况及相应的措施
·是否及时提交函证报告并妥善保管相关资料
5.帐簿整理
·是否定期查账—频率如何
·销帐及余额处理情况
H.存货
1.存货管理
·是否定期实物盘点、如何处理盘点差异
·是否及时提交盘点报告并妥善保管相关资料
·是否定期确认存货账面余额
（1）是否制作存货差异调节表,查明差异产生的原因
（2）有无核查结果报告书及其保存期间
·是否妥善保管存货证明书（仓库）、保管证明书（工厂）等凭证
·是否存在已购写但未提货、已销售但未的存货及其管理方法
·有无保险等财产保全措施
2.问题库存
·是否定期制作库龄调查报告
·6个月以上库存金额（滞留库存）
I.物流
·是否掌握营业信息（合约,金额,结算条件,交期等）
·是否掌握合约晚输入跨月输入情况
·是否建立与信台帐管理制度及执行情况
·进管理情况.（台帐,应收,应付,系统输入,,签收单等）
·MR管理情况
·系统编码规范化实施情况
J.信息化
1.信息系统
·怎么写作器型号及品牌
·个人PC有无安装infra管理软件（QAW/QHM）
·有无根据IT安全管理规定,管理外带PC
K.其他
·法定代表人印章、公章等重要印章是否严格管理
（使用时、使用申请人与保管责任人是否分开）
·公司是否鼓励报告、联络、商量的交流方式以完善内部牵制管理制度
·公司证照的和管理
作者简介：周惠云（1968-）,女,会计师,注册会计师,注册评估师,现供职于伊藤忠纤维贸易中国有限公司青岛分公司.