本站原创各国的结构性减税政策目标都是指向刺激经济增长的,其政策的直接目标不外乎鼓励投资、促进消费和提高就业率等.但各国的做法又各有异同.我国的结构性减税政策与发达国家的结构性减税政策相比,虽然有一定的共同点,但是存在的不同之处也是显而易见的,他山之石可以攻玉,这些结构性减税政策的不同之处可以被看做是我国结构性减税政策发展的主要借鉴点.
一、结构性减税政策的国际比较
(一)对个人所得的税收减免在衡量个人的税收负担的同时考虑家庭税负
这一点在我国的个人所得税政策中尚未涉足,但很多发达国家在衡量个人的税收负担时已经同时考虑家庭的税收负担了,比如奥巴马总统提交的“2009法案”中对于个人所得的减税计划就包括了提高个人所得税的子女抵免额,日本本轮经济刺激政策中针对纳税人上有老下有小的情况规定了纳税人如果有赡养老人和养育孩子的,每年最高可获得38万日元的税收优惠,以减轻工薪阶层的生活压力.英国也针对已婚夫妇、赡养老人、抚育幼子以及寡妇等情况实行税前扣除.而我国在个人所得税的优惠政策这一块是没有相关政策的.
(二)结构性减税政策的细化程度与发达国家有距离
由于发达国家的税制结构已经比较完善,因此其推行的结构性减税政策在很多时候对细节的考虑程度是我国所不能及的.在这一方面日本可以称得上是典范.日本的税收减免和税收优惠政策规定的十分详细和具体,他们在制定结构性减税政策时不仅考虑到了家庭赡养人口和养育孩子的数量对家庭经济的负担,也考虑到了家庭医疗费用、家庭购写社会保险的压力,家庭偿还住房贷款的压力,以及日本这个多灾多难的国家可能发生的灾难会对居民带来意外损失的情况,此外日本政府还考虑到了勤工俭学人群取得收入的税收减免.可以说日本政府在制定税收优惠政策时充分考虑到了民生,这一点十分值得我国在结构性减税政策推行的过程中学习和借鉴.
(三)税制结构的不同导致我国与发达国家的减税政策侧重的税种不同
这一特点几乎可以说是我国税收结构与西方发达国家最大的一个区别,如美国、英国等发达国家他们的税制结构都是以所得税为主体的,由下图中的数据可见,早在20世纪西方发达国家的税制结构中所得税所占的得比例就已经很高了,其中个人所得税所占的比例是最高的,美国的个人所得税比例甚至达到了39%.而我国在94年确立的税制体系是以增值税为主的流转税体系,税收的可转嫁性很强,实际的税收负担主体也比较模糊,因此政策效应也会相应的打点折扣.因此要达到和西方发达国家一样的税收政策效果,我国必须考虑到自身的基本国情以及税收制度的局限性,在参考和借鉴发达国家的结构性减税政策的基础上,探求适合自己的结构性减税政策.
二、发达国家结构性减税政策借鉴
税制结构的选择往往是在公平与效率之间寻找平衡点,因此在不同的社会形态中的税制结构也不能完全搬照.因此我国在借鉴发达国家结构性减税政策时必须与我国的国情相适应,趋利避害,以寻找最具有合理性和可行性的税收政策.在借鉴发达国家结构性减税政策需要注意减税政策是否适应当前国情、是否与财政金融政策相协调等.
(一)结构性减税政策必须随宏观经济环境的变化而变化,根据实际经济情况随时调节
在这一点上美国的减税政策很好的做出了表率,在20世纪40-70年代,在西方发生严重经济危机的背景下,美国实施了凯恩斯主义的减税政策；到20世纪80年代,由于上一阶段凯恩斯主义扩张性经济政策带来的负面影响,美国的宏观经济出现持续的“滞涨”的经济局面,此时美国开始实施了供给学派的减税政策.到了20世纪90年代,受到了经济全球化和国际间税收竞争的影响,再加上战争问题,美国的财政状况又开始恶化.此时美国采取了综合灵活运用古典主义、凯恩斯主义和供给学派减税思想的新平衡减税政策.到21世纪初,由于美国经济开始衰退,高失业率等社会问题逐步显现,此时美国政府采取了联邦减税政策.再到如今由于美国经济受次贷危机的影响,美国金融体系受到巨大影响,奥巴马政府提出了2009法案以刺激美国经济的发展.
(二)要使结构性减税政策能形成体系,整体的税制结构必须先完善起来
由于新的税收的制定需要通过人民代表大会来立法,历时比较长,对实际经济状况的反应比较不敏感,容易使政策落后于经济的变化.而正对特殊情况在现有税种上的调整的不需要经过人大立法,对经济的反应比较敏锐.因此要想使得结构性减税政策形成体系,在面对不同的经济和社会问题时能快速的做出反应,首先必须将我国的税制结构进行完善,在这一点上发达国家的很多做法都值得借鉴.如英国以所得税为主体的税制结构,发达国家关于房地产的税收,以及碳排放税等构成税制结构的税种,都有待于我国在建立完善的税制结构的道路上继续论证和探索.
(三)结构性减税政策的细化程度有待提高
发达国家在减税政策设计的细化环节上考虑的我我国具体和详细,从上一节中与发达国家结构性减税政策的不同点的比较上可以得到体现.在个人所得税的设计上,很多发达国家都综合考虑家庭税收负担,在征税之前扣除了养育子女和赡养老人带来的经济负担（如美国、英国、日本等）,有的国家还根据已婚和未婚分别设计申报不同的申报表来区分,由这些细节可见,发达国家在结构性减税政策的制定上已经渗透进了国民生活的方方面面了,这些做法都很值得我国借鉴.