本站原创【摘 要 】 个人所得税是与每个人联系最紧密的税种之一,随着企业员工个人收入的不断上升,越来越多的人更加关注个人所得税.因此,进一步引发了对个人所得税的思考,对个人所得税阐述自己一些粗浅的看法.
【关 键 词 】 个人所得税,企业员工,工资收入
一、个人所得税存在的问题及原因
个人所得税作为一个重要的税收范畴,具有组织财政收入、调节收入分配和维护宏观经济稳定(或资源配置与宏观调控)的功能,个税收入作为一个稳定和主要的收入来源在组织财政收入和调节分配、维护宏观经济稳定中具有举足轻重的地位.中国的富人约占总人口的20%,占收入或消费总额的50%,但是这20%的富人,对个人所得税的贡献竟然只有10%.这充分说明,个人所得税不但没有实现调节收入分配和资源配置的作用,反而使富人越富,穷人越穷,加大了社会贫富差距.
1.税制模式存在弊端.征收个人所得税是政府取得财政收入,调节社会各阶层收入分配水平的重要手段,公平是个人所得税征收的基本原则.公平原则是指征税额与纳税人收入水平相适应以保证各纳税人之间税负水平均衡.分类所得税制是将纳税人各种所得按照收入性质划分为若干类,对不同类别的所得设计不同的税率和费用扣除标准分别计算征收.目前我国个人所得税制度将个人收入划分为工资薪金所得、劳务报酬所得、个体工商户生产经营所得等11类,这种税收制度的优点是可以实现分别征收,有利于控制税源,缺点是各类收入所使用的税率不同、免征税额不同,导致不同类别收入的税负不同,不利于调节收入差距,容易产生综合收入高、应税所得来源多的人税负轻,综合收入低、应税来源少的人税负重的现象.
2.征收管理力度不够.(1)征收方式难以控制高收入者.对个人所得税的征管,我国采用了源泉扣缴和自行申报两种方法,但更侧重源泉扣缴.由于税法没有对所有纳税人要求纳税申报,税务机关对扣缴义务人的纳税检查信息是单方面的,无法有效进行监督,使得源泉扣缴的执行力度在不同单位间有很大的差别.源泉扣缴执行力度的不同使得个人所得税只管住了工薪阶层,没有管住高收入阶层.自行申报目前尚未全面铺开,个人所得税法规定只有5种情形下的个人收入应自行申报.由于没有实行全面的个人收入申报制度,税收流失难以避免.(2)征管水平低、手段落后,使征管效率难以提高.以人工为主的落后征管手段,不能使税务部门及时取得纳税人的收入资料,并对其纳税资料进行处理与稽核,加之与个人所得税征收相联系的诸如财产申报制度、个人信用管理制度没有建立,使得征管效率和监督作用很难提高.由于征管水平的限制,事实上的税基不透明,缺少一个很好的纳税人收入管理系统,工薪阶层由于收入单一、实行代扣代缴,成了实际上最主要的纳税人.(3)处罚法规不完善,处罚力度不强,不能对纳税人起到震慑作用.目前我国的《税收征管法》对偷、漏税等违法行为的界定模糊,使税务执法机关难以把握,往往避重就轻.
二、完善以上个人所得税存在问题的建议和对策
1.提高工薪所得免征额标准.在当前国家拉动内需、扩大消费、促进经济增长的宏观形势下,提高工薪所得免征额标准的呼声越来越高,针对近期评论很多的提高工薪所得免征额标准的问题,虽然至今未出台具体政策,但有消息称其将在2500～3000元之间(最高不会超过每月3000元).对此问题谈几点个人看法:(1)提高工薪所得免征额标准的作用.由美国的次贷危机引发,到如今的华尔街金融风暴,已经严重冲击了包括中国在内的全球经济,致使很多国家经济不景气进而走向萧条,我国股市也是一再受挫,市场丧失信心.国家通过降息、出台四万亿扩大内需的政策,在税收方面实施增值税转型改革,对经济进行了宏观调控,这些政策的出台对很多行业、企业都带来了前所未有的利好.(2)工薪所得免征额的具体标准的确定.设立工薪所得免征额的目的之一是为保障劳动者的基本生活需要,包括劳动者本人的基本生活资料及教育培训费用,家庭成员所需生活资料的费用等.费用扣除标准存在的主要问题不在于数额高低,在于其本身的合理性.其一,借鉴国外通行做法,根据我国实际情况,我国个人所得税免征税额可分为4个部分:个人基本生活费用和教育费用扣除,抚养子女、赡养老人费用扣除,特殊扣除,针对残疾人、慢性病患者,子女教育费用扣除等,此方法有可能会因为实际情况而使可操作性差,其二,可以根据不同时期物价、消费水平及通货膨胀等因素确定合理的工薪所得免征额的具体标准.
2.对高收入者征收个人所得税的建议.(1)建立分类综合所得税制模式.个人所得税税制模式大体上可分为三种:一是分类所得税制,二是综合所得税制,三是分类综合税制.(2)加强税收征管.首先努力改进税收征管手段,积极推进税务部门对个人各项所得信息收集系统以及银行对个人收支结算系统建设,实现收入监控和数据处理的完全电子化,实行真正的储蓄实名制,进一步提高对收入的监控能力和征管水平,其次采用源泉扣缴和纳税人自行申报相结合的征管方式,代扣代缴义务人向个人支付所得时必须同时向税务机关申报,对扣缴义务人不按规定扣缴和申报缴纳税款以及不按规定报送有关信息资料的,规定明确的法律责任和相应的惩处办法.