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在影片《肖申克的救赎》中,曾经是银行家的安迪利用法律漏洞让监狱长成功逃避了一次遗产税.那是1950年的美国,在一战中为了筹资而征收的遗产税继承了下来.但遗产税本身漏洞百出、避税手段广泛,也成为征收成本非常高的税种.遗产税并没能起到“促进社会公平”或“调节贫富差距”的作用,澳大利亚、以色列、瑞典等30多个国家纷纷取消了遗产税.
但在国外对遗产税热情退去的同时,中国却寄望遗产税来“深化收入分配制度改革”.在网络上一度还谣传“遗产税的征收起点为80万”,一时之间,遗产税到底该不该征收?如果征收起点应该是多少?这样的讨论开始遍布各个媒体.
遗产税,并不美丽
1916年,为战争筹集资金,美国、澳大利亚等纷纷开始征收遗产税,之后遗产税的征收开始充当缩小贫富差距的工具.
但是,遗产税在外国实行100多年后,得出的结论却是遗产税并不能真正缩小贫富差距.诺贝尔经济学奖得主斯蒂格利茨就认为,遗产税会鼓励人们消费,而不是把钱储存起来留给子孙后代,这会使社会储蓄减少.这样一来,市场中的资本供应量将减少,一个长期后果是导致劳动力的实际工资下降,资本的收入份额反而更大.
同时,国外的经验也证明,国家在征收遗产税的同时,也会花费高额的成本来堵查偷漏税的情况,结果就使遗产税取得的税收收入很小,征税成本却非常大.
在日本,遗产税收入仅占税收总额的3.5%,投入的征税力量却占全国税务人员总数的6.5%.
除此之外,为了防堵避税漏洞,遗产税会变得越来越复杂.美国的税务部门曾估计,填报遗产税纳税申报单需要36小时.美国国会上世纪末的一份研究报告推算,美国1996年的遗产税纳税单的填写就需要花290万个工作小时,相当于1.8万余人全职工作一个月.
不征遗产税的潮流
在税务竞争的压力之下,考虑到遗产税已经失去当初的作用,且并未很好地起到“促进社会公平”或“调节贫富差距”的作用,且还带来一定的社会经济负面影响,许多国家纷纷取消遗产税.
1978年澳大利亚成为首个取消遗产税的国家,之后20多个国家和地区取消了遗产税.1981年,以色列取消遗产税；1992年,新西兰取消遗产税；2005年瑞典取消遗产税；2006年中国香港地区取消遗产税；2008年,奥地利与新加坡取消遗产税；即使美国没有取消遗产税,2003年美国也开始降低遗产税的税率,且在2010年实行了一年零税率的政策.英国是遗产税征收时间比较长且执行较为严格的国家,因为遗产税受到强烈批评,也在积极实行取消.
这些国家取消遗产税主要是基于现实的考量.以第一个取消遗产税的澳大利亚为例,该税种并不得民心.由于经济发展带来房产圣旨,使得越来越多的中产开始纳入到遗产税的征收范围之内.农场主阶级也因为地价的上升需要交纳高额的遗产税,但相对的农场产品产出的价值却很低.而真正的富人却通过律师与财务顾问合理地避税.中小企业主也深受遗产税之害,他们的公司被征收高额遗产税,常常影响企业的经营.亦是从1960年开始,澳大利亚公众要求政府取消遗产税的声音非常强烈.
遗产税取消之后,很多国家的经济都有了明显发展.1992年,新西兰取消遗产税,次年直接外来投资便有103%的增长,之后两年亦保持了20%的增长速度.新西兰移民局至今在介绍其税制的网站上,仍将“我们没有遗产税”放在第一条.
2006年中国香港地区取消遗产税,同样是考虑遗产税对社会经济的负面影响.取消遗产税后,虽然政府的税收收入一时略有影响,但境外投资的流入,增加了香港的股票及土地物业的价值.同时,香港逐渐成为亚洲的资产管理中心,并使金融、会计、法律等相关行业愈加繁荣,为港人带来更多的生意和就业机会.新加坡随后于2008年取消遗产税,也有与香港一较长短之意.
在中国富豪逐渐移民海外之时,若中国逆势开征遗产税,征收的对象绝大部分会是工薪阶层.尽管有人期待遗产税能缓解社会不公,但现在征收遗产税还为时尚早.
根据武汉大学经济与管理学院财政与税收系教授王德祥所说,到2013年为止,中国尚未实行统一的个人财产登记制度,纳税人所拥有的房产、股票、机动车数量等数据,税务机关很难准确掌握.
虽然中国的遗产税没有正式出台,在在当前制度、技术、文化等各方面条件都不成熟的情况下,一味地与“国际接轨”,盲目开征收遗产税,可能会适得其反.
西林根据《南方周末》《21世纪经济报道》等综合编辑.