企业采购过程的税收筹划

更新时间:2024-02-22 作者:用户投稿原创标记本站原创 点赞:5412 浏览:19906

[摘 要] 合理的税收筹划有利于企业节约资金,增加企业利润.本文通过具体的案例对企业采购过程中的涉税问题进行分析,为企业税收筹划提高技巧和思路.

[关 键 词 ] 进行税金 税收筹划 采购过程

企业的一切购写行为都可以称为物资采购,进项税金是物资采购过程中的涉税项目,能否取得进项税金,以及取得多少进项税金,直接决定企业交纳多少增值税税款.所以,物资采购的节税思路就是:尽可能地取得最大的增值税进项税金.

增值税暂行条例第八条规定:纳税人购进货物或者接受应税劳务(以下简称购进货物或者应税劳务)支付或者负担的增值税额,为进项税额.

下列进项税额准予从销项税额中抵扣:

1.从销售方取得的增值税专用上注明的增值税额.

2.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额.

3.购进农产品,除取得增值税专用或者海关进口增值税专用缴款书外,按照农产品收购或者上注明的农产品写价和13%的扣除率计算的进项税额.

4.购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的,按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额.

在物资采购过程中,要想取得最大的抵扣,就不能只关注增值税上的进项税金了,还应关注一切可以扣除的扣税凭证,并且要运用技巧获取这些有效的凭证.

一、把运费和货物开在同一张上,获取最大的税金

例如生产饮料需要大量的白砂糖,每到产糖季节,企业就要向糖厂采购大量的白砂糖,储备起来.白砂糖的运输量很大,糖厂需要雇佣专业运输公司来完成这个任务.

以100元运费为例.我们计算比较一下:

运费与货款开在一张增值税上,饮料企业可以获得进项税金为:100÷(1+17%)×17%等于14.53(元)

若是单独开运输,100元的运费饮料企业也可以提取7%的抵扣税金,即7元.

两种方式比较,运输费与货款开在一张增值税上,比单独开运输,在流转税环节可多获得抵扣税金7.53元(14.53-7).

由于饮料企业的进项税金多了7.53元,进入成本的费用就相应少了7.53元,利润也就跟着多了7.53元,企业所得税也就跟着利润提高了:7.53×25%等于1.88(元),少交了7.53元的增值税,多交了1.88元的企业所得税,之间尚有5.65元的纯利益,即5.65%的利益被饮料企业赚取.若按100万元运输费计算,饮料企业通过让糖厂合的方式,就可以节约(或说赚取)税款56,500元.

二、向小规模纳税人索取增值税,充分抵扣销项税金

一些零星用品,企业往往要向小规模纳税人采购,原因是用量少、便宜且手续简单.但在现实的写卖活动中,企业在向小规模纳税人采购材料或商品时,会遇到这样一种情况:向供货商要是一个价,不要是一个价.在向小规模纳税人采购物资时,企业要想获得最大的经济效益,就应该通过招标的方式,招一个小规模纳税人,负责相关零星物资的供应,并且,在低价的基础上,明文规定索要正规的增值税专用(小规模纳税人无权使用增值税专用,但他们可以开出普通到税务机关换取税额相等的增值税专用).

某挖掘机经营商为了搞好售后怎么写作,要采购几个型号的螺丝钉,每年的采购额大约有50万元,并且取得不了增值税专用.实行招标后,即回避了以前存在的回扣问题,又使该企业采购成本下降了.该经销商选择了一家小规模纳税人,专门供应这几个型号的螺丝钉,采购额从50万元降到38万元(回避了回扣问题),在统一结算时,又取得了小规模纳税人从税务机关换来的增值税专用(开一张38万元的普通,到税务机关换取税额相同的增值税),获得进项税金为:38÷(1+3%)×3%等于1.11(万元),这1.11万元,就是在节约12万元(50-38)采购成本后,企业在流转税环节获得的节税效益.


三、农产品采购要获取获取13%的抵扣

涉农企业一般要涉及农产品的采购,但从农民那儿购写的东西,并不一定都是农产品.是农产品的,可以按采购额的13%提取进项税金,不是农产品的,税务机关是不允许抵扣的.这里的关键点是“农产品”.增值税实施细则规定的部分免税项目的范围限定如下:农业,是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业,农业生产者,包括从事农业生产的单位和个人,农产品,是指初级农产品,也是指没有加工过的农产品.采购的农产品能否提取进项税金,关键集中到了“农产品是否经过加工”

有一家家具生产企业,他们向老乡收购木板,年收购额大约120万元,结果税务机关不让他们提取进项税金.他们百思不得其解地咨询相关部门,最终明确了他们收购的不是初级农产品,不能抵扣进项税金.该家具厂接收了税收筹划部门的建议向老乡收购整树(树桩),运到加工厂后再拉成板材.没有拉开的整树属于初级农产品,税务机关是允许抵扣的.这个家具厂接收了建议改为收购整树,获得了税务机关的认可,也顺利的抵扣了进项税金.按照以往的年收购额计算,可以提取进项税金15.6万元(120×13%),这就等于在流转环节少交了15.6万元的增值税.

采购农产品能否提取进项税金,关键是看采购的农产品是不是属于“没有经过加工的农产品”.所以,企业在采购农产品时,一定要注意:棉花是初级农产品,棉线不属于初级农产品,蔬菜是初级农产品,净菜不属于初级农产品,没有包装的大豆是初级农产品,经过包装的大豆不属于初级农产品,不属于初级农产品,享受不了这个优惠政策,也不能抵扣13%的进项税金.

通过上述三个案例可以看出,在物资采购环节,我们要想获得最大的税收效益,就必须尽可能地获取最大的、并且合法的进项税金,而获得合法的进项税金,一要熟悉相关税收政策,二要掌握一定的节税技巧.

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