本站原创中图分类号：F275 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2011）09-000-02
摘 要 改革开放30多年来,我国中小企业日益成为社会经济发展最活跃的力量,对经济发展,促进就业,优化经济结构等作出了巨大的贡献.但中小企业的发展和壮大在外部环境和自身建设方面都存在不少问题,如果这些问题得不到有效的解决,必将阻碍中小企业的发展.为此,本文在我国现行财政政策关于中小企业支持存在的主要问题的基础上,分析国外成熟市场经济国家的经验和做法,最后建立我国完善的中小企业财政政策体系.
关 键 词中小企业 财政政策体系 完善
出台不久的十二五规划提出：大力发展中小企业,完善中小企业政策法规体系.我国虽已初步建立了公共财政体制,但还不尽完善,尤其是在支持中小企业发展方面,一些理财观念和具体做法还不能很好地体现公共财政的要求,尚未形成一套系统和完善的支持中小企业发展的政策理念、政策结构和政策支持方式.伴随经济体制改革的推进及建设公共财政体制的总体要求下,为适应中小企业发展的新形势,落实国家关于中小企业发展的总体战略思路,需要充分借鉴国外成熟市场经济国家的经验和做法,立足于我国中小企业发展的现状,积极推进支持中小企业发展的财政政策体系建设和完善,促进中小企业的蓬勃发展.
一、我国现行财政政策关于中小企业支持存在的主要问题
目前的财政政策在推动我国中小企业发展过程中起到了重要的支持作用,但与《中小企业促进法》以及国务院《关于鼓励支持和引导个体私营等非公有制经济发展的若干意见》提出的要求相比,还存在着一定的差距.具体表现在以下四个方面.
1．资金规模小且分散,缺乏统一的政策协调
目前, 我国财政支持中小企业发展的资金政策主要包括：科技型中小企业技术创新基金、中小企业发展专项基金、中小企业国际市场开拓资金、中小企业怎么写作体系专项补助资金和农业成果转化资金.这些资金总规模, 每年不足80亿元, 加上其他共享的政策资金, 不足二百亿元.因而难以适应中小企业发展的实际需要.加之,政府对各种中小企业资金进行多头管理,难以将财政性资金集中起来,进行组合安排,配套使用,导致财政性资金支持中小企业的整体效果不明显, 降低了财政政策对中小企业发展支持的影响力度.此外,对中小企业怎么写作体系和公共环境建设方面关注不多,投入资金太少,还不能满足中小企业发展的需要.
2. 税收政策目标定位不准确,实际运行效果不明显
现行关于中小企业的税收优惠局限于免征或减征两种措施,没有采纳国际通行的加速折旧、投资抵减、延期纳税等优惠措施.同时还缺乏可以降低企业投资风险、鼓励企业吸收人才、降低企业融资障碍的政策.部分政策制定得也比较粗糙,缺乏全面考虑,容易形成对中小企业的歧视.再次是政府制定政策的立足点不明晰.大多数现行的政策并非专门为中小企业制定,制定时也没有充分考虑中小企业的特殊性及其面临的问题.此外,在税收管理上,税务机关通常对中小企业采用核定征收的办法,而非查账征收,这相当于扩大了征税范围,增加了中小企业的税负.
3. 财政在引导带动地方政府和社会资本对中小企业的融资方面作用不突出
我国中小企业通常资产少,融资比较困难,银行对中小企业的贷款还不到银行贷款总额的10%.据调查,中小企业因无法落实担保而拒贷的比例高达23.8%,因无法落实抵押而发生的拒贷比例高达32.3%,两者合计总拒贷高达56.1%.融资困难致使中小企业扩大再生产资金不足,甚至危及到企业的正常运转.由于融资渠道狭窄,很多中小企业只能通过间接方式融资,加剧了中小企业的债务负担.与此同时,一些商业银行向中小企业贷款时,还附加了一些限制性条款,如提高利率、贷款前先扣除利息等.所有的这些都提高了中小企业的贷款成本,使中小企业的情况更加恶化.虽然党、国务院已于1999年做出了关于加快建立中小企业信用担保体系的决定,初步形成了中小企业信用担保体系的政策框架,但仍需进一步完善才能有助于切实解决中小企业融资难的问题.
4. 中小企业财政政策直接缺乏衔接,未成体系,政策合力作用亟须提高
近年来,尤其是2003年《中小企业促进法》颁布实施后,和地方政府出台了一系列财政政策促进中小企业的发展,为改善中小企业的投资、经营环境起到了积极的作用,促进了经济的发展.但总的来看,一方面,政策自身存在明显的不足,大部分政策并非专为中小企业制定,制定时也没有充分考虑中小企业的特殊性及其面临的问题,由此导致政策缺乏明确的目标定位,先天不足：另一方面,在当前的政策实践中,一些政策散见于不同的法规、公告之中且多为补充条款,既导致政策缺乏系统性、标准性,又造成政策之间缺乏彼此平衡和协调.这在某种程度上降低了政策的权威性,影响了政策的效率和效果.
二、 国外促进中小企业发展的财政政策
根据经济与合作发展组织提供的材料,美国中小企业占企业总数的98.3%,从业人员占企业职员总数的70 %,日本中小企业占企业总数的99.7%,其从业人员占职员总数的72.7%.尽管各国和地区的实际情况不同,政策和措施各有千秋,但总体而言都呈现以下一些特点：
1.健全的财政金融扶持融资政策.商业银行的利润目标必然驱使商业银行对信息不对称及风险较高的中小企业贷款采取慎之又慎的态度,这是自然的市场行为.针对中小企业贷款困难的问题,各国和地区制定了一整套行之有效的方法.美国联邦政府的“美国进出口银行”的职能之一就是向中小企业出口商提供信用及风险担保,同时向购写美国中小企业产品的外商提供直接或间接贷款,以促进美国产品外销.美国政府还在每个财政年度的预算中专门拨出一笔储备金,应付小企业的银行贷款风险.
2.财政支持中小企业的技术创新.美国几乎所有的联邦机构都把自己预算的2%用来支持小企业的创新活动,美国国家预算每年拨出100 亿美元来保证小企业技术创新计划的实施.美国对中小企业的技术创新给予多方面的支持,政府通过借贷担保、出口信贷和国家采购等手段支持中小企业的技术创新活动,鼓励新技术成果(包括大批国家实验室的研究成果) 向中小企业实行技术转让.
3.高效和健全的社会怎么写作体系.美国政府的小企业管理局在全国有13000万名经验丰富的退休人员组成的经理怎么写作公司和950个小企业发展中心,通过自愿和合同的方式,向小企业家提供从创业准备、可行性计划、公司设立,到行政管理、商业理财等全套怎么写作.日本根据中小企业基本法设立了国家中小企业局,通过计划、协调和编制预算保证了中小企业政策的贯彻落实,直接面向小企业提供各种怎么写作.
三、建立完善的中小企业财政政策体系的对策思路
完善支持中小企业发展的财政政策体系,是建设公共财政体制的基本要求.立足于我国中小企业财政政策现状,借鉴国外成熟市场经济国家通行做法和经验,完善我国中小企业的财政政策体系可以从以下方面着手解决.
1．建立完善的支持中小企业发展的资金体系
统筹和整合现有政策资金,各级政府都要尽快设立中小企业发展基金,并加大资金注入量.目前中小企业财政扶持资金存在多头管理、责任不清等问题,需要对资金进行整合,切实提高有限资金的使用效益.按照《中小企业促进法》,中小企业发展基金的资金来源分为四个部分,包括财政预算安排的专项资金、基金收益、捐赠和其他资金,而且基金尚未建立,需要尽快建立.同时,还可以利用财政资金引导银行、资本市场和企业等社会投资,创造一种新的资金筹集机制,为中小企业发展提供更多的财力.进一步发挥财政对中小企业融资的带动力度.财政可通过与地方财政对中小企业担保的协调,发挥杠杆放大作用,以一定量的资金启动多倍的银行信贷,满足中小企业的资金需要.
2. 完善支持中小企业发展的税收政策
完善中小企业税收优惠政策,建立针对中小企业的税收优惠政策,在增值税、所得税及其他有关税收政策的税率设计等方面对中小企业进行优惠,对新开办的中小企业也应给予一定的优惠政策,鼓励其创办企业.同时,大力清理对中小企业的不合理收费,采取有力措施坚决制止公共部门利用职权侵害中小企业利益.对企业不合理收费严重影响到中小企业的发展,特别是在经济不发达地区,财政增收和政府运转的压力很大,还有部门利益的原因,对企业不合理收费还不同程度地存在,必须加大清理力度,在降低收费标准、取消不合理则费项目的基础上,建立对中小企业收费准入制度和惩罚制度.
3. 逐步建立中小企业政府采购制度
在政府采购过程中给予中小企业优惠政策是一项国际惯例.政府采购中小企业的产品,是各国政府常用的支持中小企业发展的方式,我国也应逐步建立这一制度.2010年,我国政府采购总额为8000亿元,并且在未来5年中,采购金额可能增加到每年10000亿元.根据国际惯例,如果将20%的政府采购合同给予中小企业,即每年1600―2000亿元,将非常有利于中小企业发展.在避免政府采购行政为中对中小企业产生歧视的前提下,将政府采购订单量的一定比例划给中小企业.在商品和怎么写作质量无明显差别的条件下,可适度优先采购中小企业的产品和怎么写作.帮助中小企业改进技术、改善管理,增强中小企业的市场竞争能力,增强中小企业的发展后劲.
4. 财政推进中小企业技术进步和技术创新
一是政府要加强国家的宏观调控职能,通过诱导性和鼓励性的财政政策、税收政策来推动技术创新,使企业成为创新利益分配的主体,促进技术创新体系及运行机制的建立,主动规范、引导和激励企业的技术创新活动,为企业营造良好的创新氛围.二是加深市场竞争的有效程度,国家和地方各级政府要积极规范和完善市场体系,确保原材料等生产要素的合理运作,进一步完善形成机制,消除信号扭曲现象,让原材料的真正反映其价值真正使企业更多地依靠技术创新而不是原材料的低成本获取竞争优势.三是继续深化企业改革,使政企真正分开,确认企业的法人实体和市场地位使企业真正成为“四自”的经济实体,让技术创新不但成为企业在市场竞争中面临的压力,而且也成为其自身发展的动力,增强企业在技术创新行为中的积极性和主动性.
5. 建立健全中小企业社会化怎么写作体系
适应政府职能由“管理型”向“怎么写作型”转变以及财政支持中小企业政策着力点的转变,一方面加快建立政府信息怎么写作体系,包括中小企业数据库、信息网站等,向中小企业提供法律法规、发展规划、登记纳税、融资支持等“一站式”政府信息怎么写作,同时为中小企业提供发表政策建议的平台,及时掌握中小企业发展中存在问题和反映的情况,并及时调整有关政策.另一方面,与投资银行、律师事务所、会计事务所等相似度检测机构密切合作,建立符合中小企业实际需要的融资政策、投资咨询、财务培训等相似度检测怎么写作体系.