本站原创摘 要 ：营改增,全称为营业税改增值税.我国就国内的经济发展现状和特点对税收进行了改革和创新.政府先从铁路运输业开始进行了营改增税收改革试点.因而,文章从营业税改为增值税后,铁路运输费用的变化对企业的影响进行探讨和研究,并提出营改增实行以后,铁路运输企业出现的状况和问题.
关 键 词 ：营改增；铁路运输费用；铁路运输企业；影响
中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）08-00-01
我国相关部门对营改增税收改革进行了相关的准确定义,其是指企业或团体将原应缴纳的营业税的部分改成按照增值税的方法进行征收.而,我国将营改增率先应用到铁路运输行业当中,对我国税收的改革和发展,铁路企业内部结构的优化和升级,以及整个铁路行业的调整都有着重要的作用.
一、营改增对铁路运输企业的意义及作用
面对着营改增的进一步推广和拓展,在我国的第三产业即怎么写作业、交通行业在内都实行的是营改增新的税收改革方案.其中,营改增不仅对怎么写作业有着重大的影响,也对交通运输业,特别是铁路运输业有着不可小觑的影响和意义.铁路运输业作为我国经济的主要支柱和动力,不仅对于国家的税收来源、对交通行业的税收管理起着主要作用,还有利于便利人们的交通、加快铁路运输企业的内部结构的调整.我国实行营改增,完善了现代税收管理制度和体系,在一定程度上,体现了我国税收管理趋于成熟.而铁路运输企业实行营改增后,规范了国家对铁路运输费用等税收的征收,尽量减少对铁路运输企业的双重征税,增加了企业的竞争意识,也在一定程度上增强了我国铁路运输企业的竞争实力.营业税改增值税,也是我国为更好的适应国际税收惯例,符合国际税收的标准和要求,与世界经济的发展更好的接轨,让我国的铁路运输企业走向世界.
二、营改增对铁路企业的影响
1.对企业经营以及税收负担的影响
按照以往的税收管理制度,铁路运输企业将实行营业税收制度对企业的经营收入进行征税.现在我国实行铁路运输费用营改税后,铁路运输企业的营业收入有了明显的差异.原先的营业收入包括了企业的税收成本,即营业税.而这之后,企业的营业收入将不再包括税收,即税与收的分离.因此,铁路运输企业的营业收入将会减少.另一方面,在企业的税负中,我国相关管理部门对税扣进行了限制,并且颁布了一系列的财政税收管理方案.这些税收管理方案规定铁路运输企业不能实行进项税抵扣.首先,凡是属于非增值税应税项目的均不能进行进项税抵扣,而铁路运输企业大部分都属于不动产,铁路运输企业的经营财产中占据其相关的资产比例也较大.因此,对于相关企业的日常修护难以进行抵扣.第二,在其企业中,人工费用在整体资金中占据比例较大,劳动力成本较高,铁路运输企业是劳动密集型产业,也很难获得税收抵扣.第三,现阶段我国的铁路运输建设绝大多数都是通过金融贷款而获得建设资金,然而,金融业尚未进行营改增,因此,铁路运输企业从银行等金融企业中得到的贷款,以及获得的贷款也不能得到进项税抵扣.第四,工程建设的相关企业还未实行营改增,相对应的铁路运输企业的工程建设成本无法获得进项税抵扣.综上所述,铁路运输企业的税收负担不降反增.
2.对企业票据收发的影响
我国要求铁路运输相关单位,对于客户应发行增值税票据,以方便税收以及企业的经营管理.然而,我国的铁路税收企业不是按照统一的税率方案,而是实行两套税率方案,因此,我国难以统一实行税收管理体系,而铁路运输企业也分别实行的是两套不同的税控监管体系.其中,铁路运输企业中凡是运输怎么写作的有使用的是11%的税率,而除运输怎么写作以外的其他的部分都实行的是6%的税率.铁路运输企业在实行不同的税率管理体系的同时,也要求铁路运输企业在专用的开发时严格按照相关的规定,规范操作.其中,铁路运输企业如若违反了税收法的相关规定则需接受相对应的法律制裁.因而,营改增对铁路运输企业的的开发及其管理更加规范和严格.
3.对会计核算的影响
营改增后,铁路运输企业的账目核算以及会计相关管理比以往还要复杂.依据国家税收的相关规定,国内铁路运输内部不用,而企业之间则必须依据一定税率进行相关的票据开发.现阶段,我国主要实行责任管理制的方法,有专人负责,不再采用多人管理的办法,而那些相对的运输数量大、次数多的企业,其税收清算与管理也就更加复杂,难度也越高.对于不同的铁路运输企业还有一些企业内部会计核算需要结算,因此,营改增后,铁路运输企业的会计记账与管理也愈加繁琐.现阶段,铁路运输企业都按照销项税额的管理政策,即将收款、上报、税收上交为一体,不再按照以往的多人负责管理的办法,有专人负责,减少了责任相互推卸的现象,方便了对于税收的监督和管理,而对于企业来说,有利于形成一整套税收管理制度和体系,便捷了对账务的管理和核算,虽然加剧了企业的账务核算,但是会减少企业的财管工作的失误.
4.对相关财务管理人员的影响
由于铁路运输企业关于财务会计等相关方面需要管理的事物更加繁乱和复杂,铁路运输企业就需要招聘具有较高财务管理能力的人才,这不仅能够加强铁路企业的财务管理工作,使其合理化、规范化,还能针对营改增的税收改革提出专业的财务管理意见与建议,对企业原先存在的不足进行改进,以此来提高铁路运输企业的财务管理和会计核算水平.另外,在铁路运输企业的财务管理方面,看似简单的账务管理和会计核算工作,实则需要管理工作者具备较强的专业素养与工作经验才能顺利的完成任务,更需要工作人员有财务风险意识,具备一定的处理紧急问题的能力,并能够对铁路运输企业中的财务管理问题做出及时的解决,并制定合理的解决方案与计划.另外,还需要企业财管人员具备一定的税务相关的基础知识,了解税务的填写、上交、核算等工作流程.总而言之,铁路运输企业对于财管人员的素质要求更进一步.
综上所述,我国实行营改增新的税收体制以后,对我国铁路行业有着极大的影响；对铁路运输企业的财务管理工作和人员、会计核算和管理、企业的票据的收发、以及对铁路运输企业的内部结构和经营管理制度、税收负担都出现了差异,需要铁路运输企业随之进行相关的改革和创新,以保障铁路运输企业能够按照新的铁路运输费税收体制进行操作和运行.