本站原创【摘 要 】消费税在税收体系中的地位确实在日益突显,从世界各国实施消费税的情况来看,消费税有扩大的趋势.本文旨在进一步认识和发挥消费税的功能,包括消费税法的调节功能；消费税法的主要干预类别及作用.
【关 键 词 】消费税,经济调节功能
无论人们是否注意到,消费税在税收体系中的地位确实在日益突显.国际货币基金组织曾对世界上128个国家进行调查,其中有1l9个国家征收消费税.而且,从世界各国实施消费税的情况来看,消费税有扩大的趋势,如美国的增税方案重点放在消费税,日本则把改革中推行的增值税正名为消费税[1].消费税吸引人们的除了其组织财政收入的功能外,更多的是其对社会生活特别是对经济生活的调节功能.
一、消费税法的调节功能
税法的功能是由其内在的特有的属性所决定的.关于税法的特性或特征,在税法理论上有不同的认识.
1.体现消费政策,调整产业结构.如抑制对人体健康不利或过度消费对人体有害的消费品的生产、调节特殊消费、节约一次性能源等.
2、正确引导消费,抑制超前消费对日常消费的基本生活用品和企业正常的生产消费物品不征收消费税,只对目前属于奢侈品或超前消费的物品及其他非基本生产用品征收消费税.
3、稳定财政收入,保持原有负担消费税是在原流转税制进行较大改革的背景下出台的.许多原高税率产品征收增值税后,基本税率17%,税负下降过多,对财政收入影响较大.为了确保税制改革后尽量不减少财政收入,同时不削弱税收对某些产品生产和消费的调控作用,需要征收消费税.
4、调节支付能力,缓解分配不公通过对某些奢侈品或特殊消费品征收消费税,立足于从调节个人支付能力的角度间接增加某些消费者的税收负担或增加消费支出的超额负担,使高收入者的高消费受到一定抑制,低收入者或消费基本生活用品的消费者则不负担消费税,支付能力不受影响.有利于缓解目前存在的社会分配不公矛盾.
二、消费税法的主要干预类别及作用
消费税法调节经济是从调节消费入手的,除了财政意义和历史原因外,消费税法主要通过对四类消费品消费的干预,来调节消费,从而达到调节经济的目的.
1、对不良消费行为的矫正功能.各国或地区普遍对含酒精饮料、及其制品征收消费税,扩一展开来是对那些对个人或社会福利改善毫无益处的产品征税.对这些产品的消费,不仅对个人或社会福利水平的提高无益,而且往往会造成较大的外部负效应而不用或少用这些产品,人们就会节省钱用来购写别的商品,提高其生活水平.但政府不能直接限制人们消费这类物品,只有通过征重税来控制[2].这就是消费税的“寓禁于征”,也是消费税法对经济的重要调控手段.
2、对环境、资源的保护功能.消费税法通过对有害环境或资源消耗较大的物品开征消费税,增加消费成本,引导人们调整消费方向,从而减少对环境的损害和对资源的消耗.因此,有人称消费税为“绿色税收”.
3、对收入分配的平衡功能.收人分配的不平衡在世界范围内广泛存在着.收人差距必须控制在一定的范围,反差过大,会引发偷盗、抢劫、谋杀甚至大规模的社会.因此,国家需要对国民收人的分配进行适当调节以达到矛盾双方均能接受的平衡状态.消费税法平衡收人分配主要体现在对奢侈品和非生活必需品的课征上.亚当斯密在《国民财富的性质与原因研究》中将消费品分为两类：必需品和奢侈品.他认为,对生活必需品征税的直接结果是导致工资的提高,因此,对生活必需品征税会产生同劳动工资税同样的结果-扭曲市场机制.对奢侈品征税不同于生活必需品.虽然对奢侈品课税也会引起升高,但并不一定导致工资的增加.因为这类商品的上涨,一般不会减少下层阶级的家庭消费能力.相反,有利于调节社会贫富不同阶层的收人分配不均状况[3].消费税法将奢侈品列入征税范围,体现的不是像对不良消费行为一样的“寓禁于征”,它除了限制过度的奢侈消费外,是要让享用者以牺牲部分财产为代价.而在潜伏着不平等危机的社会中,富有者在满足奢侈消费的同时,缴纳一定的税,也是他们比较容易接受的选择.消费税法据此调整着社会的收人分配.
三、结论.综上所述,消费税有一定的经济调节功能,并在矫正不良消费行为、保护环境资源、平衡收人分配等方面起到了相应的作用.对我们认识清和发挥好消费税的功能具有非常重要的作用.