本站原创中图分类号:F230 文献标识:A 文章编号:1009-4202(2010)03-074-02
摘 要 会计集中核算与国库集中支付在我县财政部门已全面推开,现就我县会计集中核算与国库集中支付的现状、存在的问题以及改进的措施笔者谈谈个人观点.
关 键 词集中核算 集中支付 思考
江苏省宝应县于2006年实现国库集中支付,在此之前我县已实行会计集中核算,现就我县现有状况,实现国库集中支付与会计集中核算的有效对接,整合管理资源,充分发挥会计集中核算的积极作用,并最终实现真正意义上的国库集中支付,进行了一些思考.
一、国库集中支付与会计集中核算的实施背景
“十五”期间全面推行以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中支付为主要形式的现代国库管理制度.基于当时预算管理不是很规范、财政内部职能还未完全理顺、计算机管理落后以及银行结算体系不发达等诸多因素限制的情况下,自2001年起各地相继建立会计核算中心就是实行国库集中支付制度的一次探索和创新.
会计集中核算是指在不改变单位财务自主权的情况下,取消单位的所有银行账户,由财政部门统一在银行开设帐户,集中资金支付结算,统一发放工资,集中进行会计核算,集中管理会计档案.
国库集中支付是以建立国库单一帐户体系,资金缴拨以国库集中收付为主要方式的财政资金管理制度.一是财政部门统一设立国库单一帐户,取消预算单位的银行帐户,所有财政资金收支均纳入财政单一帐户管理.二是财政收付方式规范.所有财政资金支出均通过国库单一帐户体系直接支付给商品、劳务提供者或收款单位.所有税收或非税财政收入均通过银行直接上缴国库单一帐户.财政资金余额只保留在国库单一帐户体系内.
二、我县实行集中核算与集中支付的现实状况
为适应改革的要求,建立一条适合我县具体情况的管理办法,我县从2002 年7月正式成立会计核算中心,对县直财政供给单位实行集中核算,有效地加强会计监督、提高资金使用效率,主要体现在:
1.实现账户统管.撤销行政事业单位银行帐户和会计机构,财政资金从国库拨出后,财政资金不是沉淀在各单位,而是沉淀在财政部门,使所有预算单位的资金都在财政部门的账户内.
2.加强财政监督.会计集中核算制要求单位的经费开支必须在中心的严格审核后方能支付,因而对单位预算内外资金的管理从事后审计监督向事中和事后全方位监督的转变,进一步规范了各项财政资金的管理和核算.
3.明确各自责任.会计核算中心对单位提供的各类原始凭证进行整理和分类核算,对会计处理方式负责,并提供会计报告.而单位对提供给核算中心各类原始凭证的真实性和完整性负责.
为顺利实现从会计集中核算到国库集中支付的衔接和融合.我县从2006年9月份,本着“总体规划、先行试点、稳步推行”的原则,充分结合本县实际情况和特点,先行对四个单位进行国库集中支付制度试点,在不断积累经验的基础上,先后分七批次,将集中核算的单位全部纳入国库集中支付,到2007年底已全面推行,目前已延伸至基建等项目资金.现行国库集中支付单位的资金范围主要是财政拨款和预算外资金,其支付方式采取的是财政直接支付方式,开设了预算内、外两个零余额账户,分别用于预算内外资金直接支付以及与国库、预算外资金专户清算.流程是:用款单位先填写“分月用款计划申报单”通过网络申报计划,由职能科室和国库科审核批复,用款时提交“财政直接支付申请书(预算内/外)”,核算会计审核,复核后转交支付会计开具财政直接支付凭证并通过零余额账户支付,然后由资金会计根据资金性质清算.另外保留了原来会计集中核算的老账户,采用集中支付的方法核算各单位的往来资金.
三、取得的成效
会计集中核算是在资金“三不变”的前提下,撤销行政事业单位银行帐户和会计机构,会计业务改由会计核算中心核算.实践证明,作为地方财政部门的一种有益的探索,会计集中核算对于提高理财能力和会计工作效率,规范会计行为,改变了分散核算带来的会计信息质量低、会计监督不到位的缺点,使财政监督不仅仅停留在繁琐的查账实务上,加强了对财政资金的管理,强化了会计核算与监督,收到了良好的效果.
国库集中支付运行以来成效显著.一是提高了财政资金的使用效率.支付业务都由核算单位根据本单位用款额度开据支付申请,由核算中心开具直接支付凭证,写作技巧银行将资金直接支付到个人账户或商品及劳务供应商.缩短了资金层层转拨的停留,提高了财政资金的使用效率.二是加强了财政资金的安全监督.通过制度和软件管理,杜绝了过去无预算、超预算拨款和随意改变资金用途的现象.财政资金从预算分配、资金拨付、资金使用等全过程都受到监督,确保财政资金的安全、合理使用.三是规范了预算单位财务管理.预算单位严格依照用款计划、项目进度和规定申请使用财政资金,对预算编制、财务收支管理更为细致,资金使用的计划性和规范性大大加强,财务管理工作更加规范.
四、目前我县模式下存在的弊端
会计集中核算取消行政事业单位独立会计机构,直接写作技巧其会计业务,缺乏制度保证,核算中心单位会计写作技巧多家单位财务,对单位财务、资产、经营等来龙去脉不甚清楚,不有利于单位资产管理,不能保证国有资产的有效运行,责任主体难以确定,核算人员忙于、记帐等具体业务,只能根据原始单据来判断经济业务是否真实、合法、有效,对经营性收入与往来等很难判断和监控.
从前年起,我县陆续在会计集中核算的基础上实行了国库集中支付.但在实际操作中还存在着一些问题:
1.资金清算不及时,对账难度大.预算内资金在支付时先由工行的预算外账户资金进行垫付,由于我县金库未与商业银行进行实时清算,信息传递中国库科、信息科、工行、人行任一个环节不到位,就会造成无法清算或清算不及时,使预算外资金无偿被占用,给对账带来一定的难度.
2.工作量大,手续较为繁杂.实行国库集中支付后,会计核算中心各岗位会计增加了工作量:一是单位会计要帮助单位申报计划、与职能科室进行衔接指标下达、计划批复等事宜,二是预算外会计根据单位预算外支付申请书,逐笔核算记账,每周五还要将各单位的预算外资金余额数上报给各职能科室,作为预算外指标录入的依据,三是资金及支付会计根据“财政直接支付申请书”或“支款凭证”,开具支票的同时要开具财政直接支付凭证,对于每笔进账的往来业务支付会计还要在电脑已往来指标的形式记帐.
3.实行国库集中支付是建立部门预算的基础上.由于我县可用财力水平低,部门单位预算保障能力有限,还没有建立起完全意义上部门预算.
4.财政资金尚流离于国库部门之外.虽然会计集中核算后将单位的非税收入集中于会计核算中心,但由于核算中心主要行使会计核算职能,而上级财政部门对财政资金管理的要求责任在国库,因而对集中的非税等资金管理要求不够了解,缺乏有效的监督.
五、几点建议
针对实践中出现的问题,为会计集中核算和国库集中支付进一步推进.应从以下几方面加强管理:
1.要加快集中收付系统网络化和电子化建设步伐.财政部门要利用网络信息系统,建成覆盖财政部门、预算单位、人民银行和写作技巧银行的信息网络系统,实现资源共享,以便实现国库集中支付和会计集中核算的有效结合,实现支付信息和相关财务数据、报表信息的各部门实时共享,对财政资金的拨付和使用进行全过程监控,增加财政资金使用的透明度,同时能做到实时支付,当日清算,加快资金周转速度,提高财政资金使用效益.
2.理清中心职能.核算中心一是明确核算职能,专门为单位集中核算怎么写作.二是专人写作技巧支付职能,成立国库集中支付中心并同核算相分离,专门从事国库集中支付业务.三是非税及资金管理职能分出,确保上下统一.
3.简化程序,加强配套改革.在过渡期拟采取以下办法完备:①将往来资金纳入国库集中支付系统管理,将单位的往来资金变成暂存款指标,输入电脑,由单位会计审批暂存款计划,再由单位使用,这样可以启用R9国库集中支付系统.②单位的预算外收入在年初时由职能科室一次性下达指标,并录入国库集中支付系统,年未调整.这样,职能科室在录入指标时,就不会出错,也便于财政部门对预算外收入的监管.③预算外资金垫付两个零余额账户,因预算外资金本身核算量、对账量大且资金来源较广.应直接由写作技巧行工行垫付资金并同人行清算,这样可减少中间环节,缩减单据传递、核对、记账、对账等方面的工作量.④将单位预算外等资金纳入预算内,细化部门单位的预算,取消年中下达追加指标行为,单位指标可以在年初一次下达,录入国库集中支付系统,年终算账,从而建立真正意义上的部门预算.
4.按照上级财政部门有关文件精神,参照外县市的做法,结合我县国库集中收付改革的实际情况,对现有的预算单位进行分类管理,部分单位实施国库集中支付,部分单位实行国库集中支付和会计集中核算相结合.根据单位的资金流量、会计信息以及会计电算化的软硬件配套情况,对有条件的主管单位实行单一集中支付制,将会计核算职能退回预算单位.可考虑由政府实行会计委派.保留原会计核算中心的职能,负责对资金流量小,人员少的单位的会计核算工作.