财政专项资金效益审计的思路方法

更新时间:2024-02-03 作者:用户投稿原创标记本站原创 点赞:13510 浏览:57565

财政专项资金是政府根据某一时期特定环境的需要,为达到某一目的而专门投入的款项,其使用效益如何,直接关系到国民经济的正常运行,直接关系区域经济发展目标预期成果的实现,审计机关应当将财政专项资金效益审计作为当前和今后的重点工作抓紧、抓实、抓好.

一、财政专项资金效益审计的总体思路与原则

财政专项资金效益审计的总体思路是:改进传统做法,实现审计思维模式和审计理念的转变,强化效益审计意识,提高审计质量,坚持“四个结合”、实现“三个转变”、突出“三个重点”,力求取得实效.

1、坚持“四个结合”即常规审计与专项审计相结合,全面审计与重点审计相结合,审计与审计调查相结合,微观审计与宏观审计相结合.

2、实现“三个转变”.第一,把以检查财政专项资金活动为主向检查资金、业务、决策、效能并重转变.改进以查错纠弊为主的传统审计模式,不仅关注财政专项资金使用的“对不对”,更要关注使用得“好不好”,在监督财政专项资金分配、拨付环节的同时,重点检查项目资金的使用效果,对资金投向的正确性、使用的效益性和管理的规范性进行综合评价;第二,转变就账查账的惯性思维,充分运用审计调查手段,坚持账内审计与账外调查相结合,对财政专项资金的投放决策和决策落实情况与相关政策执行中存在的机制不完善、制度不健全等情况,为党委和政府决策提供有价值的信息与合理化建议;第三,从微观入手,宏观着眼,以点带面对发现的普遍性、倾向性、苗头性的问题,更多的从经济社会发展大局环境去认识,从制度和机制层面分析原因、提出建议和规范管理,实现由单纯监督型向监督怎么写作发展型转变,充分发挥审计“免疫系统功能”.

3、财政专项资金效益审计项目选择性上,重点应放在三个方面:一是重点对老百姓关心和社会关注的“三农”、社会保障、教育、公用事业及环保等专项资金效益进行的审计,评价其经济效益和社会效益,促进社会和谐发展;二是重点实施政府部门绩效审计,分析评价政府部门履行职责时运用财政资金的经济性、效率性和效果性,促进建设节约高效的政府等情况;三是重点对政府投资的重大项目进行竣工决算、跟踪、概算审计,关注决策失误、管理混乱、损失浪费等问题,进一步规范项目管理、减少损失浪费、控制投资,提高政府投资的质量、效率和效益.

二、财政专项资金效益审计实施应抓住五个重点环节

1、审计财政预算资金分配使用的效益性.对财政预算资金分配的公允性、使用的效益性从量的分析和质的判断角度出发,提出完善财政预算资金分配使用的意见和建议.重点关注三个环节,一要关注各类专项资金制度建设,详细审查专项资金项目是否有专门的部门进行管理,相关部门是否建立有效的内控制度;二要关注专项资金拨付程序,审查是否存在项目的申请、批复、下达不同步,资金下达不及时,影响项目执行的情况;三要关注资金是否专款专用,配套资金是否及时到位.

2、审计财政专项资金拨付的及时性和完整性.一是采用计算分析法,将财政专项资金在各环节实际停留的时间与法定拨付时间进行对比,检查财政专项资金有无被长时间滞留,有无被转移、挤占和挪用.二是以资金流向为主线,依据资金性质、指标、规模、用途、拨付路径进行跟踪审计.通过有重点的详查或抽查等方法,检查各环节应到位、已到位的资金数额是否真实,揭示财政部门、各级主管部门是否按指标、计划、进度或规定程序,及时、足额、规范地拨付资金,中间环节有无滞留、截留、挤占、挪用以及损失浪费现象.


3、审计财政专项资金使用的真实性、合法性.一是检查财政专项资金支出依据是否充分,内容是否真实、票据是否合法,特别要关注大额支出款项,根据资金流向跟踪延伸,向开户银行询证,检查银行存款对账单收付业务记录,揭示有无已收到的专款违规流出使用单位的情况,若有则应深入进行追踪延伸,向具体用款单位延伸审计,查清资金支出的最终结果;二是重点关注专项资金结余的分布状态.关注结转时间长、金额大的专项补助款.核实是否有具体真实的项目,是否有国库资金做保证,有无以结转为名将专项资金用于平衡预算的问题,有无因项目情况变化导致专项补助失去原有意义而造成资金闲置的问题.

4、重点项目资金效益审计.专项资金的效益审计一定要突出重点,着力关注投资数额巨大的重点工程项目资金的使用效益,着力关注与广大人民群众利益相关的民生工程资金的使用效益.一是通过调查、实地察看、分析等方法,审核项目立项的真实性、可行性研究报告的可靠性,在深入调查研究的基础上,审核项目立项依据是否充分,为进一步审计提供方向性和线索;二是重点审核项目工程预算的合法性,检查预算标准依据是否充分、合理,决算是否真实,有无采用虚列工程量、高套定额标准,虚估冒算手段,骗取或贪污建设资金的问题;三是通过实地查看,专家咨询等方法,审查工程质量监理和工程竣工验收手续是否齐全、合规,判定工程质量是否存在不安全隐患;四是分析研究资金投入、产出效益.主要关注盈利能力、偿债能力、拉动经济与推动社会事业发展效益.

5、项目规划与设计以及制度运作的合理有效性审计.注意关注专款不专的问题,深刻剖析一些行政部门以项目资金之名申请立项,实际将资金用于弥补行政费用的问题.关注项目资金的集中度,揭示项目资金分散、整体使用效益差的突出问题.关注项目资金的运行成本,特别是对一些民生工程资金的管理与使用,必须考虑群众的收益与投入以及便利可行等因素.坚持成本最小化、操作简单化、一切方便群众.关注项目运作中制度规定与实际需求之间的矛盾,提出解决的方法与途径,提出从体制、机制和制度上完善管理的建议,使项目资金使用实现效益最大化.

(作者单位:汉中市审计局)

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