我国现行税收制度存在的问题

摘 要 ：本文分析我国现行税收制度存在的缺陷,并针对存在的问题,提出了进一步完善现行税收制度的措施.

关 键 词 ：税收制度；问题；对策

1994年分税制改革,主要是解决原体制存在的突出问题,没有充分考虑市场经济的一般规律和经济体制改革的总体目标要求.随着我国经济高速发展和改革开放的深入,现行税收制度越来越暴露出一些弊端,在一定程度上影响和制约着我国社会经济的发展.

一、我国现行税收制度存在的问题

1　税制结构不科学.我国足以流转税、所得税为主体,资源税、财产税、行为税为辅助税种的多层次、多环节的复合税制体系,虽现行税制与国际接轨,但从主体税种的收入看,所得税收入占税收总收入的比重偏低,近两年来仅在26％～27.5％之间波动,即2008―2009年分别为27.47％和26.02％ 流转税收入占税收总收入的比重较高,近两年来在54％～56.5％之间波动,即2008年和2009年分别为54.87％和56.3％,其他税收占税收总收入的比重近两年保持在17.7％的水平.可见,我国以流转税为主体税制并充分发挥着收入功能,在保障税收大幅增长的同时,也弱化了所得课税调节收入分配的功能.

2　税收调控功能弱.和谐社会从某种层面上理解应该是经济发展的相对平衡,与人口、资源、环境相协调的一个富裕而公平的社会.从经济增长方式来看,我国的经济增长主要是依靠高投入和高消耗宋支撑的粗放型增长.尽管国家制定了许多税收优惠政策,来保障落后地区的经济发展,支持高新技术产业的发展,对弱势群体如农民工、下岗职工、残疾人的就业和再就业实施税收优惠政策,但由于这些优惠政策没有得到严格和公正的执行,使税收的调控力度难以充分发挥.

3　税负有失公平,税收立法迟后.随着我国市场经济逐步走向成熟以及对外开放程度的扩大,宏观经济环境发生了重大变化.我国现行税收政策未能适应这一要求作出相应调整,税负的不公平性矛盾日益突出,导致生产型增值税出现重复征税,个人所得税的分类模式及不合理的费用扣除制度的存在,对某些高耗能、高污染行业的社会责任缺乏认定,没有相应的绿色环境税收制度对其制约等,使我国的税负有失公平性.税收立法权配置不合理、立法方式不规范.在法治化水平较高的国家,税收立法权一般通过宪法明确规定,或至少存在一个最高立法机构通过的法律依据,其实际划分由政府(国务院)通过颁布行政法规来加以规定.我国目前税收授权立法比重过大,税收立法权基本上由行政系统负责,真正由最高立法机关通过的寥寥无几,这使我国整个税法的实施对税收行政执行权依赖过大.

4　税收征管不力,处罚难到位,税收流失严重.我国现行税收征管法规定,对偷税等税收违法行为给予不缴或者少缴税款五倍以下的罚款.由于税务机关只注重税款的查补而轻于处罚,使纳税人错误认为偷逃税即使被查处也有利可图,在税收执法过程中,由于税法立法技术含量低,内容设定不严密漏洞较多,使税务机关的自由裁量权过大,在现实工作中人治大于法治的现象比较严重,引起税收政策乱用,税收减免无度严重流失.如根据《中华人民共和国外资投资企业和外国企业所得税法》规定,外资企业可以享受基本税15％及所得税“两免三减半”的优惠政策,但我国一些地方政府却实施“四免四减”,甚至优惠到“十免十减”令人难以置信的地步.

二、完善我国现行税收制度的对策

1　完善现行税种制度,增强税收调控能力.一是改革所得税制.改革个人所得税制,改变分类个人所得税制,建立综合申报与分类扣除相结合的混合个人所得税制.全面落实企业所得税法,规范优惠制度,强化征收管理,严防税收流失.二是改革流转税制.以增值税和消费税改革为重点,在全国范围内对现行增值税纳税行业,加速实施增值税转型改革,推行除个别行业(如金融业)外的营业税并入增值税的税制优化改革,继续完善消费税,增强消费税的收入调节能力.三是完善地方税制.改革房产税,调整车船税,立法开征遗产税和赠与税,为我国建立有利于规范地方政府行为的主体税种,增强地方政府收入调控能力.四是设立特定目的税.开设“农业建设税”等特定目的税,合并现行征收的农业发展基金,为有效解决我国“三农”问题,提供稳定、长效的财力保障机制.

2　合理划分税收征管权,加强国地分级管理.坚持各税各收的原则,全面调动国地两套税务机构组织收入的积极性,确保各项税收应收尽收.同时,加强国地两部门之间协调,以及征管信息之间的相互交流,提高征管效率,堵塞税收漏洞.如城市维护建税,是按纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税“三税”税额按一定比例所课的地方税收,而增值税、消费税是国税部门负责征收,因此国税部门有责任、有义务做好代征工作.

3　完善征管体系,加大税收监管力度.我国税种中,个人所得税是涉及纳税人最广的税种,征管量特别大,在改革个人所得税制后,应依据纳税人家庭人口、就业、教育、是否残疾等基本情况设立扣除项目,实施累进税率,全面推行收入申报制,完善个人收人信息监控系统.加强信息化建设,充分利用现代化的计算机管理手段和网络技术,实现信息数据的集中处理和共享,建立专业化的征管格局.简化纳税程序,减少写作技巧纳税成本,建立方便纳税的征管体系,加强依法治税,将征管人与纳税人双方权利与义务以及责任追究,进行更加清晰、明确的立法,严格规范征管人的征管方式,加强对涉税违法纳税人的惩罚力度,严防税收流失.