第四章货币资金应收账款

讲课提纲

货币资金及应收账款

币资金

(一)

在此,我们讨论狭义的.

1.管理

规定使用收付的范围,

规定库存的限额,

不准坐支,即不准以收抵支,将收入和支出的业务分开,

钱账分开,即出纳和会计记账分开,

严格收支凭证手续,经常核对与账簿记录是否相符.

2.的内部控制

收入的内部控制

付出的内部控制

库存的内部控制

3.的收付

"日记账"

4.备用金制度

定额备用金的核算

非定额备用金的核算

二、银行存款

1.银行转账结算方式

银行汇票

商业汇票

银行本票

支票

汇兑

委托收款

异地托收承付

信用证

2.银行存款的账务处理

"银行存款日记账"

3.银行存款余额调节表的编制

企业银行存款日记账余额与银行送来的对账单余额产生不一致的原因:

企业和银行任何一方发生的记账错误,

未达账项

企业已经收款入账,银行尚未收到入账的款项,

企业已经付款入账,银行尚未付出入账的款项,

银行已经收款入账,企业尚未收到入账的款项,

银行已经付款入账,企业尚未付出入账的款项.

(三)其他货币资金

1.外埠存款

2.银行汇票存款

3.银行本票存款

4.在途资金

三、应收款项

1.应收账款的计价

(1)商业折扣

(2)折扣

总价法.销售时,销售收入和应收账款均按未扣除折扣的总入账.

净价法.销售时,按照扣减折扣后的金额入账.

例:

总价法和净价法比较

(3)销售退回与折让

2.坏账

(1)坏账的确认

在我国,应收账款符合以下条件之一的,应该确认为坏账:

债务人死亡,以其遗产清偿后仍然无法收回:

债务人破产,以其破产财产清偿后仍然无法收回,

债务人较长时期内未履行其偿债义务,并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小.

(2)坏账的会计处理

1)直接法

2)备抵法

估计坏账损失的方法:

赊销百分比法

估计坏账损失等于本期赊销金额×估计坏账百分比

账龄分析法

应收账款余额百分比法

(二)应收票据

1.应收票据的会计处理

带息票据

不带息票据

2.应收票据贴现

贴现息等于票据到期值×年贴现率×贴现期

贴现所得等于票据到期值-贴现息

不带息票据的贴现

带息票据的贴现

1.设置"预付账款"账户

2.不设置"预付账款"账户

(四)其他应收款