营改增税率营改增后税率表

更新时间:2024-03-03 作者:用户投稿原创标记本站原创 点赞:3729 浏览:11067

"营改增"实务操作答疑精选(一)

自2016年8月1日起至年底,将交通运输业和部分现代怎么写作业营业税改征增值税试点范围,由上海市分批扩大至北京,天津,江苏,浙江,安徽,福建,湖北,广东和厦门,深圳10个省(直辖市,计划单列市).明年继续扩大试点地区,并选择部分行业在全国范围试点.

作为2016年税制改革头等大事,各单位财务人员对营改增之后应如何进行实务操作也很关心.本文从增值税的基本常识出发,结合营改增的具体情况,就营改增过程中常见的问题进行了归纳总结,形成了一个营改增的操作指南,希望能对广大财务工作者有所帮助.

一、基本常识

(一)增值税一般常识

1.什么是增值税

答:增值税是对销售或者进口货物,提供加工,修理修配劳务货物以及提供应税怎么写作的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种.增值税具有以下特点:

(1)增值税仅对销售货物,提供加工修理修配劳务或者提供应税怎么写作各个环节中新增的价值额征收.在本环节征收时,允许扣除上一环节购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税怎么写作已征税款.它消除了传统的间接税制在每一环节按销售额全额道道征税所导致的对转移价值的重复征税问题.


(2)增值税制的核心是税款的抵扣制.我国增值税采用凭专用抵扣,增值税一般纳税人购入应税货物,劳务或者应税怎么写作,凭取得的增值税专用上注明的增值税额在计算缴纳应纳税金时,在本单位销项税额中予以抵扣.

(3)增值税实行价外征收.对销售货物,提供加工修理修配劳务或者提供应税怎么写作在各环节征收的税款,附加在以外自动向消费环节转嫁,最终由消费者承担.

(4)增值税纳税人在日常会计核算中,其成本不包括增值税.

2.什么是提供应税怎么写作

答:提供应税怎么写作是指:提供交通运输业和部分现代怎么写作业怎么写作.交通运输业包括:陆路运输怎么写作,水路运输怎么写作,航空运输怎么写作,管道运输怎么写作.部分现代怎么写作业包括:研发和技术怎么写作,信息技术怎么写作,文化创意怎么写作,物流辅助怎么写作,有形动产租赁怎么写作,鉴证咨询怎么写作.

3.营业税改征增值税试点纳税人分为哪两类如何划分

答:营业税改征增值税试点纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人.应税怎么写作年销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人,未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人.

4.境外的单位或者个人在境内提供应税怎么写作如何纳税

答:境外的单位或者个人在境内提供应税怎么写作,在境内未设有经营机构的,以其写作技巧人为增值税扣缴义务人,在境内没有写作技巧人的,以接收方为增值税扣缴义务人.

5.非营业活动中提供的交通运输业和部分现代怎么写作业怎么写作不属于提供应税怎么写作,请问什么是非营业活动

答:非营业活动,是指:

(1)非企业性单位按照法律和行政法规的规定,为履行国家行政管理和公共怎么写作职能收取政府性基金或者行政事业性收费的活动.

(2)单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供交通运输业和部分现代怎么写作业怎么写作.

(3)单位或者个体工商户为员工提供交通运输业和部分现代怎么写作业怎么写作.

(4)财政部和国家税务总局规定的其他情形.

6.什么是在境内提供应税怎么写作哪些不属于在境内提供应税怎么写作

答:在境内提供应税怎么写作,是指应税怎么写作提供方或者接受方在境内.

下列情形不属于在境内提供应税怎么写作:

(1)境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税怎么写作.

(2)境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产.

(3)财政部和国家税务总局规定的其他情形.

7.向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代怎么写作业怎么写作是否缴纳增值税

答:向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代怎么写作业怎么写作应当视同提供应税怎么写作申报缴纳增值税,但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外.

8.提供应税怎么写作的增值税税率是多少

答:(1)提供有形动产租赁怎么写作,税率为17%.

(2)提供交通运输业怎么写作,税率为11%.

(3)提供现代怎么写作业怎么写作(有形动产租赁怎么写作除外),税率为6%.

(4)财政部和国家税务总局规定的应税怎么写作,税率为零.

9.提供应税怎么写作的增值税征收率是多少

答:增值税征收率为3%.

10.增值税的计税方法包括哪两个

答:增值税的计税方法,包括一般计税方法和简易计税方法.

一般纳税人提供应税怎么写作适用一般计税方法计税.一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税怎么写作,可以选择适用简易计税方法计税,但一经选择,36个月内不得变更.

小规模纳税人提供应税怎么写作适用简易计税方法计税.

11.一般计税方法的应纳税额如何计算

答:一般计税方法的应纳税额,是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额.应纳税额计算公式:应纳税额等于当期销项税额-当期进项税额.

12.什么是销项税额

答:销项税额,是指纳税人提供应税怎么写作按照销售额和增值税税率计算的增值税额.销项税额计算公式:销项税额等于销售额×税率.

13.什么是进项税额

答:进项税额,是指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税怎么写作,支付或者负担的增值税税额.

14.简易计税方法的应纳税额如何计算

答:简易计税方法的应纳税额,是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额,不得抵扣进项税额.应纳税额计算公式:应纳税额等于销售额×征收率.

15.纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税怎么写作的,应如何纳税人

答:纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税怎么写作,应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额,未分别核算的,从高适用税率.

16.纳税人兼营免税,减税项目的核算要求是什么

答:纳税人兼营免税,减税项目的,应当分别核算免税,减税项目的销售额,未分别核算的,不得免税,减税.

17.纳税人提供应税怎么写作发生折扣的,应如何开具

答:纳税人提供应税怎么写作,将价款和折扣额在同一张上分别注明的,以折扣后的价款为销售额,未在同一张上分别注明的,以价款为销售额,不得扣减折扣额.

18.试点纳税人提供的公共交通运输怎么写作如何纳税

答:试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输怎么写作(包括轮客渡,公交客运,轨道交通,出租车),可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税.

19.试点纳税人销售使用过的固定资产如何纳税

答:按照《试点实施办法》和《试点有关事项的规定》认定的一般纳税人,销售自己使用过的在试点实施之后购进或自制的固定资产,按照适用税率征收增值税,销售自己使用过的在试点实施之前购进或者自制的固定资产,按照4%征收率减半征收增值税.使用过的固定资产,是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产.

20.纳税人自用的应征消费税的摩托车,汽车,游艇取得的进项税额是否准予抵扣

答:纳税人自用的应征消费税的摩托车,汽车,游艇取得的进项税额不得从销项税额中抵扣,但作为提供交通运输业怎么写作的运输工具和租赁怎么写作标的物的除外.