08财务会计习题答案

08财务会计习题答案

第一章概述

一,填空题

1.资产负债所有者权益收入费用利润

2.是什么,是否反映反映多少计量单位计量属性

3.基本会计准则具体会计准则会计准则应用指南

4.1985年5月1日2000年7月1日

二,单项选择题

1.A2.B3.B4.D5.A6.A

7.B8.D9.D10.C

三,多项选择题

1.ABC2.ABCD3.ABD4.ABCD5.BD

四,判断题

1.√2.×3.×4.×5.×6.√

7.√8.×9.√10.×11.√12.×.1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.11.12.13.14.15.16.17.18.1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.11.12.13.14.15.1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.11.12.13.14.15.16.17.18.1.2.3.4.5.6...1.2.3.4.5.6.7.8.1.2.3.4.5...8....1.$$2.$3.$4.$×7.5.$$6.×7.7.×年凭证摘 要收入付出结余月日原币汇率本位币原币汇率本位币原币汇率本位币71期初余额900008.72借入外币借款200007.77销货收款300007.712购入设备600007.715购入美元500007.718支付应付款400007.728出售美元300007.731月末调整15000600007.本月合计1000007940001300001038800600007.调整的账务处理为:

借:财务费用15000

贷:银行存款——美元户15000

第三章应收及预付款项

一,填空题

1.销售商品提供劳务

2.×2.×3.×4.√5.√

6.√7.×8.×9.×10.×

11.×12.√13.×14.×15.√

五,名词解释

1.商业折扣是指企业在商品交易时,根据市场供需情况,或针对不同的顾客,在商品标价上给予的扣除.

2.折扣又称销货折扣,是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内尽早付款,而向债务人提供的债务扣除.

3.贴现是指票据持有人将未到期的票据在背书后送交银行,银行受理后从票据到期值中扣除按银行贴现率计算确定的贴现利息,然后将余额付给持票人,作为银行对企业的短期贷款.

4.坏账是指企业确实无法收回或收回可能性很小的应收款项.

5..×2×8%÷12等于230880(元)

借:银行存款230880

财务费用3120(234000×8%÷12×2)

贷:应收票据——C公司234000

6.借:应收票据——A公司70200

贷:主营业务收入60000

应交税费——应交增值税(销项税额)10200

7.借:银行存款71253

贷:应收票据——A公司70200

财务费用1053(70200×6%÷12×3)

8.借:应收票据——D公司46800

贷:主营业务收入40000

应交税费——应交增值税(销项税额)6800

9.借:应收账款——D公司47502

贷:应收票据——D公司46800

财务费用702

10.借:原材料12000(46800×9%÷12×2)

应交税费——应交增值税(进项税额)2040

贷:应收票据11700

银行存款2340

11.借:应收账款——B公司70000

贷:短期借款70000

(三)练习预付账款和其他应收款的核算

1.借:预付账款——新丰公司30000

贷:银行存款30000

2.借:原材料40000

应交税费——应交增值税(进项税额)6800

贷:预付账款——新丰公司46800

3.借:预付账款——新丰公司16800

贷:银行存款16800

4.借:其他应收款——备用金(李洋)1000

贷:库存1000

5.借:其他应收款——备用金(总务科)3000

贷:银行存款3000

6.借:预付账款——长建公司90000

贷:其他货币资金——银行汇票存款90000

7.借:管理费用850

库存150

贷:其他应收款——备用金(李洋)1000

8.借:管理费用2500

贷:库存2500

(四)练习坏账损失的核算

1.2006年3月,核销坏账:

借:坏账准备——应收账款5000

贷:应收账款——恒达公司5000

2.2006年12月,计提坏账准备:

600000×1%-(4600-5000)等于6400(元)

借:资产减值损失——计提的坏账准备6400

贷:坏账准备——应收账款6400

3.2007年7月,收回已核销坏账:

借:应收账款——恒达公司2000

贷:坏账准备——应收账款2000

借:银行存款2000

贷:应收账款——恒达公司2000

4.2007年12月,计提坏账准备:

650000×1%-(6000+2000)等于-1500(元)

借:资产减值损失——计提的坏账准备1500

贷:坏账准备——应收账款1500

(五)练习应收账款和坏账准备的核算

1.借:应收账款——B公司245700

贷:主营业务收入210000

应交税费——应交增值税(销项税额)35700

2.借:坏账准备——应收账款3000

贷:应收账款3000

3.借:应收账款2000

贷:坏账准备——应收账款2000

借:银行存款2000

贷:应收账款2000

4.×2%-(2000-3000+2000)等于6854-1000等于5854

借:资产减值损失——计提的坏账准备5854

贷:坏账准备5854

(六)练习坏账准备计提的核算

1.2006年末计提坏账准备:

借:资产减值损失——计提的坏账准备50000(5000000×1%)

贷:坏账准备——应收账款50000

2.2007年8月,核销坏账:

借:坏账准备——应收账款30000

贷:应收账款30000

2007年10月,收回已核销坏账:

借:应收账款50000

贷:坏账准备——应收账款50000

借:银行存款50000

贷:应收账款50000

3.2007年末计提坏账准备:6000000×1%-(50000-30000+50000)等于60000-70000等于-10000

借:坏账准备10000

贷:资产减值损失——计提的坏账准备10000

(七)继续练习坏账准备计提的核算

应收账款账龄分析表

单位:元

账龄应收账款额估计损失率(%)估计损失额未到期450000.5225过期一个月100001100过期六个月225002450过期一年150003450过期超一年75005375合计120000/1600借:坏账准备400

贷:资产减值损失——计提的坏账准备400

第四章存货

一,填空题

1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.11.12.13.16..20.2.3.....1.2.3.4.5.

(一)练习外购存货入账价值的确定

1.等于2000×2+400×(1-7%)+200等于4572(元)

2.≈2.31(元/千克)

(二)练习发出材料计价方法的运用

1..3+200×5.等于4320(元)

2.≈5.207(元/千克)

1200+1600

本期发出材料成本等于2000×5.207等于10414(3.5.×5.×5.5.×5.×5.

1.——A材料10000

应交税费——应交增值税(进项税额)1700

贷:银行存款11700

2.3.4.5.6.÷500×50×(1+17%)]

贷:在途物资——丙工厂20000

应交税费——应交增值税(进项税额转出)340

7.8.9.

1.2)借:材料采购——原材料100000

贷:应付账款100000

借:原材料——A材料95000

贷:材料采购——原材料95000

借:材料成本差异——原材料5000

贷:材料采购——原材料5000

(3)借:材料采购——原材料40765

应交税费——应交增值税(进项税额)6835(6800+500×7%)

贷:银行存款47600

(4)借:原材料——A材料41160(980×42)

贷:材料采购——原材料41160

借:材料采购——原材料395

贷:材料成本差异——原材料395

(5)借:生产成本200000

制造费用20000

销售费用5000

管理费用25000

贷:原材料——A材料250000

2000+(-20000+5000-395)-13395

2.等于—————————————————×100%等于—————×100%≈2.

100000+(220000+95000+41160)456160

3..94%)等于-5880

制造费用应分摊:20000×(-2.94%)等于-588

销售费用应分摊:5000×(-2.94%)等于-147

管理费用应分摊:25000×(-2.94%)等于-735

借:生产成本5880

制造费用588

销售费用147

管理费用735

贷:材料成本差异——原材料7350

(五)练习低值易耗品摊销的核算

1.2.3.

1.2..21(6000-871.79)

应交税费——应交增值税(销项税额)871.79[6000÷(1+17%)×17%]

(2)摊销未能收回包装物的摊销价值的50%:50×100×50%等于2500(元)

借:其他业务成本2500

贷:包装物——摊销2500

(3)注销未能收回包装物的全部摊销额:

借:包装物—摊销5000

贷:包装物——出租5000

3.4.5.6.

1.2.3.

1.2.3.4.

1.2.3...1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.....√.×.×.√.×.√.×.×1.2.×6%÷2)

贷:投资收益3000

(3)借:银行存款105000

贷:交易性金融资产——债券投资——兴旺公司(成本)100000

投资收益5000

3.1.×6%)18000

(3)借:持有至到期投资——债券投资——新发公司债券(应计利息)18000

贷:投资收益18000

(4)借:银行存款336000

投资收益1500

贷:持有至到期投资——债券投资——新发公司债券(成本)300000

——新发公司债券(利息调整)1500

——新发公司债券(应计利息)36000

2.×5%÷2等于12500(元)

借:应收利息——大明公司12500

贷:投资收益12500

(4)借:银行存款12500

贷:应收利息——大明公司12500

(5)借:银行存款500000

贷:持有至到期投资——债券投资——大明公司债券(成本)500000

3.×7%)56000

贷:持有至到期投资——债券投资——万里公司(利息调整)10000

投资收益46000

(3)借:银行存款(800000+56000×3)968000

贷:持有至到期投资——债券投资——万里公司(成本)800000

——万里公司(应计利息)168000

4....1.2.3.4.5.6........×.×.√.×.√.√.×1.2.×35%等于70(万元)]700000

(4)借:应收股利——博远公司315000(90万×35%)

贷:长期股权投资——博远公司——损益调整315000

(5)借:银行存款315000

贷:应收股利——博远公司315000

(6)借:长期股权投资——博远公司——其他权益变动42000

贷:资本公积——其他资本公积42000

(7)借:投资收益280000(80万×35%)

贷:长期股权投资——博远公司——损益调整280000

(8)长期股权投资——博远公司——成本(借方)(5020000+580000)5600000

——损益调整(借方)(700000-315000-280000)105000

——其他权益变动(借方)42000

借余5747000

(9)借:银行存款5790000

贷:长期股权投资——博远公司——成本5600000

——损益调整105000

——其他权益变动42000

投资收益43000

同时:借:资本公积——其他资本公积42000

贷:投资收益42000

3.4.5.

第七章固定资产

一,填空题

1.生产产品提供劳务出租有形资产

2...18.

1.借:固定资产129000

贷:银行存款129000

2.⑴以存款支付设备价款,增值税,运输费等,设备直接交付安装:

借:在建工程——安装工程(390000+66300+3750)460050

贷:银行存款460050

⑵领用本公司原材料:

借:在建工程——安装工程42471

贷:原材料36300

应交税费——应交增值税(进项税额转出)6171

⑶领用本公司产品:

借:在建工程——安装工程(48000+8500+5000)61500

贷:库存商品48000

应交税费——应交增值税(销项税额)(50000×17%)8500

——应交消费税(50000×10%)5000

⑷支付安装工人工资

借:在建工程——安装工程7200

贷:应付职工薪酬7200

⑸设备安装完毕达到预定可使用状态:

借:固定资产(460050+42471+61500+7200)571221

贷:在建工程571221

3.(1)借:工程物资(100000+17000)117000

贷:银行存款117000

(2)借:在建工程——建筑工程117000

贷:工程物资117000

(3)借:在建工程——建筑工程(15000+2550)17550

贷:原材料15000

应交税费——应交增值税(进项税额转出)2550

(4)借:在建工程——建筑工程25000

贷:应付职工薪酬25000

(5)借:在建工程——建筑工程5000

贷:生产成本——辅助生产成本5000

(6)借:固定资产(117000+17550+25000+5000)164550

贷:在建工程——建筑工程164550

4.(1)1月20日,预付工程款时:

借:预付账款——×××200000

贷:银行存款200000

(2)6月10日,结算应付工程进度款,并支付工程进度款250000元:

借:在建工程——出包工程450000

贷:预付账款——×××200000

银行存款250000

(3)6月20日,补付工程款70000元:

借:在建工程——出包工程70000

贷:银行存款70000

(4)固定资产交付生产使用,结转工程成本:

借:固定资产520000

贷:在建工程——出包工程520000

5.借:固定资产570000

贷:实收资本——乙公司500000

资本公积——资本溢价70000

6.

1.2.×4%)÷1000000等于0.528(元/件)

月折旧额等于0.528×20000等于10560(元)

(五)练习固定资产折旧年数总和法和双倍余额递减法的运用

1.2.÷2等于4400436006400564004400480002000

(六)练习计提固定资产折旧的账务处理

借:制造费用30000

管理费用20000

销售费用5000

其他业务成本3000

研发支出1000

贷:累计折旧59000

(七)练习固定资产后续支出的账务处理

1.(1)借:在建工程——生产线改造工程1100000

累计折旧500000

贷:固定资产1600000

(2)借:在建工程——生产线改造工程800000

贷:银行存款800000

借:银行存款100000

贷:在建工程——生产线改造工程100000

(3)借:固定资产1800000

贷:在建工程——生产线改造工程1800000

2.借:管理费用——修理费(9000+3000)12000

贷:原材料9000

应付职工薪酬3000

3.借:管理费用15000

贷:银行存款15000

4.

1.(1)支付相关直接费用:

借:制造费用10000

贷:银行存款10000

(2)一次性预付租金:

借:长期待摊费用——预付经营租赁租金20000

贷:银行存款20000

(3)第一年末,结算并支付租赁费:

借:制造费用15000

贷:银行存款6000

长期待摊费用——预付经营租赁租金9000

(4)第二年末,结算并支付租赁费:

借:制造费用15000

贷:银行存款4000

长期待摊费用——预付经营租赁租金11000

2.(1)结转出租固定资产:

借:固定资产——出租固定资产3000000

贷:固定资产——未使用固定资产3000000

(2)预收租金:

借:银行存款20000

贷:其他应付款——A公司20000

(3)第一年末确认租金收入:

借:银行存款6000

其他应付款——A公司9000

贷:其他业务收入15000

(4)第二年末确认租金收入:

借:银行存款4000

其他应付款——A公司11000

贷:其他业务收入15000

(5)按月计提折旧:

借:其他业务成本3000

贷:累计折旧3000

(6)每年末结转租金收入应交营业税:

借:营业税金及附加750

贷:应交税费——应交营业税750

3.(1)取得融资租入固定资产:

借:固定资产——融资租入固定资产1001000

未确认融资费用100000

贷:长期应付款——应付融资租赁款1200000

银行存款1000

(2)租期满结转固定资产:

借:固定资产——生产经营用固定资产1001000

贷:固定资产——融资租入固定资产1001000

(九)练习固定资产处置,清查和减值的账务处理

1.(1)转出清理固定资产

借:固定资产清理60000

累计折旧500000

贷:固定资产560000

(2)支付清理费:

借:固定资产清理2000

贷:银行存款2000

(3)收到过失人赔款和残料变价收入款:

借:银行存款13000

贷:固定资产清理13000

(4)结转净损失:

借:营业外支出——处置非流动资产损失49000

贷:固定资产清理49000

2.(1)转出清理固定资产:

借:固定资产清理2160

累计折旧7840

贷:固定资产10000

(2)出售取得收入:

借:银行存款5000

贷:固定资产清理5000

(3)结转净损失

借:固定资产清理2840

贷:营业外收入——处置非流动资产利得2840

3.借:固定资产清理600000

累计折旧50000

固定资产减值准备10000

贷:固定资产660000

借:长期股权投资——甲公司600000

贷:固定资产清理600000

4.5.7.√2.×3.×4.×5.√

6.×7.×8.×9.√10.×

11.√12.×13.×14.×15.√16.√3.×12

借:其他业务成本1250

贷:累计摊销——专利权B1250

(三)练习长期待摊费用的核算

1.(1)预付租金时:

借:长期待摊费用——专设销售机构预付租金225000

贷:银行存款225000

(2)分月摊销时:

借:销售费用6250(225000÷3÷12)

贷:长期待摊费用——专设销售机构预付租金6250

2.÷5÷12)

贷:长期待摊费用——经营租入固定资产改良支出2500

第九章流动负债

一,填空题

1.过去的交易或者事项形成的现时义务

2.一年超过一年的一个营业周期内

3.一年以下(含一年)财务费用

4.购入货物所有权转移或接受劳务已提供时记载的应付金额债权人

5.企业向购货单位预收的款项应由购货单位补付的款项(应收款项)

6.进项税额已交税额减免税额销项税额进项税额转出

7.购进材料成本

8.应交税费——应交增值税(销项税额)营业税金及附加营业税金及附加

固定资产清理固定资产

9.营业外收入

二,单项选择题

1.D2.A3.A

4.B5.C6.D7.C

8.C9.B10.B11.C

12.B13.A14.B15.C

16.D17.A18.A19.C20.D

三,多项选择题

1.AD2.ABD

3.A.AD5.ABC6.ABCD7.AC

8.ACD9.ABC10.ABCD11.ABCD12.ABCD

四,判断题

1.×2.×3.√4.×

5.×6.×7.×8.×

9.×10.×11.×12.×

13.×14.√15.√16.×17.√

18.√19.×20.×21.×4.8%÷12×3)3000

贷:银行存款253000

2.(1)借:银行存款1500000

贷:短期借款——生产周转借款(广发四海支行)1500000

(2)借:财务费用(150000×5.76%÷12×1)7200

贷:应付利息——广发四海之行7200

(3)借:应付利息14400

财务费用7200

贷:银行存款21600

(4)借:财务费用7200

贷:应付利息——广发四海之行7200

(5)借:短期借款——生产周转借款(广发四海之行)1500000

财务费用7200

应付利息——广发四海之行14400

贷:银行存款1521600

(二)练习应付账款和预收账款的核算

1.借:原材料80000

应交税费——应交增值税(进项税额)13600

贷:应付账款——D公司93600

2.借:银行存款50000

贷:预收货款——三星公司50000

3.借:应付账款——C公司35100

贷,银行存款35100

4.借:预收账款——三星公司81900

贷:主营业务收入70000

应交税费——应交增值税(销项税额)11900

5.借:应付账款——D公司93600

贷:财务费用(80000×3%)2400

银行存款91200

6.借:银行存款21900

贷:预收账款——三星公司21900

7.借:应付账款——科达公司12000

贷:营业外收入12000

8.只进行材料明细核算,不必进行账务处理,月份内等待.

9.借:生产成本40000

制造费用5000

管理费用8000

研发支出6000

贷:应付账款——城北供电局59000

10.借:原材料26000

贷:应付账款——五丰公司(暂估应付款)26000

11.借:原材料26000

贷:应付账款——五丰公司(暂估应付款)26000

12.借:应付账款——城北供电局60000

应交税费——应交增值税(进项税额)10200

贷:银行存款70200

(三)练习应付票据和其他应付款的核算

1.借:原材料40000

应交税费——应交增值税(进项税额)6800

贷:应付票据——C公司46800

2.(1)借:原材料50000

应交税费——应交增值税(进项税额)8500

贷:应付票据——D公司58500

(2)借:财务费用1000

贷:银行存款1000

3.借:银行存款7020

贷:其他应付款——存入保证金(新星公司)7020

4.借:应付账款——A公司27000

贷:应付票据——A公司27000

5.借:销售费用20000

贷:其他应付款——应付租金(达美公司)20000

6.借:应付票据——D公司58500

财务费用526.50

贷:银行存款59026.50

7.借:应付票据——C公司46800

贷:应付账款——C公司46800

8.借:其他应付款——存入保证金(新星公司)7020

贷:其他业务收入6000

应交税费——应交增值税(销项税额)1020

9.借:应付票据——H公司17000

贷:短期借款——工行高新支行17000

(四)

(五)

(六)

(七)练习应交增值税的核算

1.×7%)

贷:银行存款610000

2.×13%)

贷:其他货币资金——银行本票存款120000

3.4.5.6.7.8.9.10.11.1.2.3.÷(1+6%)]

应交税费——应交增值税5400(90000×6%)

4.1.×40%+10000)

应交税费——应交增值税(进项税额)1700

——应交消费税5400(9000×60%)

贷:银行存款20700

(3)借:包装物84600(71000+13600)

贷:委托加工物资84600

2.3.4.×5%]

5.×5%)

营业外收入35000

6.×10%)

贷:应交税费——应交消费税80000

7.1.×10%)

贷:银行存款317500

2.3.4.5.×7%+320000×3%)

固定资产清理1000(10000×7%+10000×3%)

贷:应交税费——应交城市维护建设税23100

——应交教育费附加9900

6.

第十章长期负债

一,填空题

1.长期借款应付债券长期应付款应付引进设备款应付融资租赁款

2.面值发行溢价发行折价发行

3.应付债券种类面值利息调整应计利息

4.预定可使用状态前所建固定资产成本当期财务费用

5.应付利息本金利息调整

6.企业尚未归还的长期借款企业尚未偿还的长期债券的摊余成本(本息)

7.以资产清偿债务债务转为资本修改其他债务条件以上几种方式的组合

8.从以后各期多得的利息收入获得补偿是在债券到期前对企业各期多付利息的一种补偿

二,单项选择题

1.B2.C3.B4.A5.C

6.B7.A8.A9.C10.A

11.D12.A

三,多项选择题

1.ABCD2.ABC3.ABD4.ABC5.ABCD

6.ABD7.AD8.ACD

四,判断题

1.×2.×3.×4.√5.×

6.×7.√8.√9.√10.×

11.×12.√

七,业务核算题

(一)练习长期借款的核算

1.借:银行存款1000000

贷:长期借款——市建设银行(本金)1000000

2.借:研发支出25000

贷:应付利息——市建设银行25000

3.借:研发支出25000

贷,应付利息——市建设银行25000

借:应付利息——市建设银行50000

贷:银行存款50000

4.借:财务费用25000

贷:应付利息——市建设银行25000

5.借:长期借款——市建设银行(本金)1000000

应付利息——建设建设银行50000

贷:银行存款1050000

(二)练习长期借款及相关业务的核算

1.借:银行存款2000000

贷:长期借款——开发银行(本金)2000000

2.借:在建工程——在安装设备1400000

贷:银行存款1400000

3.借:在建工程——安装工程600000

贷:银行存款600000

4.借:在建工程——安装工程102000(1400000×6%+600000×6%×0.×6%×0.5)

贷:应付利息——开发银行120000

5.借:固定资产2102000

贷:在建工程——在安装设备1400000

——安装工程702000

6.借:财务费用120000

贷:应付利息——开发银行120000

7.借:长期借款——开发银行(本金)2000000

应付利息——开发银行240000

贷:银行存款2240000

(三)练习面值发行债券的核算

1.收到债券款存入银行:

借:银行存款1000000

贷:应付债券——面值1000000

2.第一年末计息:

借:在建工程60000

贷:应付债券——应计利息60000

3.第二年末计息:

借:财务费用60000

贷:应付债券——应计利息60000

4.债券到期还本付息:

借:应付债券——面值1000000

——应计利息120000

贷:银行存款1120000

(四)练习溢价发行债券的核算

1.发行债券收到债券款存入银行:

借:银行存款8300000

贷:应付债券——面值8000000

——利息调整300000

2.第一年末计息及分摊溢价:

应计利息等于8000000×7%等于560000(元)

溢价摊销额等于300000÷3等于100000(元)

借:在建工程460000

应付债券——利息调整100000

贷:应付债券——应计利息560000

3.第二,第三年末计息及分摊溢价:

借:财务费用460000

应付债券——利息调整100000

贷:应付债券——应计利息560000

4.债券到期还本付息:

借:应付债券——面值8000000

——应计利息1680000

贷:银行存款9680000

(五)练习折价发行债券的核算

1.发行债券收到债券款:

借:银行存款1940000

应付债券——利息调整60000

贷:应付债券——面值2000000

2.第一,第二年末计息及分摊折价:

应计利息等于2000000×5%等于100000

折价摊销额等于60000÷2等于30000

借:财务费用130000

贷:应付债券——利息调整30000

应付利息100000

3.第一,第二年末支付债券利息:

借:应付利息100000

贷:银行存款100000

4.债券到期支付债券本金:

借:应付债券——面值2000000

贷:银行存款2000000

(六)练习应付引进设备款的核算

1.引进设备及零配件:

借:工程物资(120000美元×8.2)984000

在途物资(4000美元×8.2)32800

贷:长期应付款——应付引进设备款(美元户)(US$124000)$1016800

2.以存款支付国内运杂费,关税:

借:工程物资18000

在途物资2000

贷:银行存款20000

3.零配件验收入库:

借:原材料34800

贷:在途物资34800

4.引进设备交付安装,并以存款支付安装费时:

借:在建工程1018000

贷:工程物资1002000

银行存款16000

5.设备安装完工,交付生产使用时:

借:固定资产1018000

贷:在建工程1018000

6.第一批产品出口应计收入

借:应收账款——美元户(US$20000×8.×17%)

营业外收入——债务重组利得10240

同时结转成本:

借:主营业务成本100000

贷:库存商品100000

债权人(金鑫公司):

借:原材料128000

应交税费——应交增值税(进项税额)21760

营业外支出——债务重组损失240

贷:应收账款——远信实业公司150000

4.债务人(远信公司):

借:长期借款——市商业银行2000000

贷:实收资本——市商业银行1000000

资本公积——资本溢价800000

营业外收入——债务重组利得200000

第十一章所有者权益

一,填空题

1.投入资本直接计入所有者权益的利得和损失留存收益

2.普通股优先权

3.转增资本弥补亏损分配股利

4.国家投入资本法人投入资本个人投入资本

5.净利润

6.股本股本溢价资本公积

7.资本溢价(或股本溢价)其他资本公积转增资本

8.25%

二,单项选择题

1.B2.C3..D5.D

6.A7.D8.B9.D

10.C11.A

三,多项选择题

1.ABC2.ABC3.CD4.BCD5.ABC

6.BC7.ABD8.BCD

四,判断题

1.×2.×3.×4.×5.×6.√

7.√8.√9.√10.×11.×12.×

七,业务核算题

(一)练习实收资本的核算

1.借:银行存款350000

贷:实收资本——J公司350000

2.借:固定资产——生产经营用固定资产800000

贷:实收资本——H公司800000

3.借:固定资产——生产经营用固定资产65000

贷:实收资本——D公司64000

银行存款1000

4.借:原材料300000

应交税费——应交增值税(进项税额)51000

贷:实收资本351000

(二)练习股本的核算

1.借:银行存款9970000

贷:股本2000000

资本公积——股本溢价7970000

2.借:无形资产500000

贷:股本500000

3.借:利润分配——转作股本的普通股股利200000

贷:股本200000

4.借:银行存款9970000

资本公积——股票发行费用30000

贷:股本10000000

5.借:应付债券——面值600000

——应计利息48000

贷:股本12960(648000÷100×2×1)

资本公积——股本溢价635040(648000-12960)

(三)

(四)练习资本公积和盈余公积的核算

1.借:银行存款——港币户315000(1.05×300000港元)

贷:实收资本315000(1.05×300000港元)

2.借:银行存款400000

贷:实收资本——P集团300000(1500000×20%)

资本公积——资本溢价100000

3.借:资本公积——资本溢价60000

——其他资本公积40000

贷:实收资本100000

4.(1)应提取的法定盈余公积等于500000×10%等于50000(元)

借:利润分配——提取法定盈余公积50000

贷:盈余公积——法定盈余公积50000

5.借:盈余公积——法定盈余公积200000

贷:实收资本200000

6.借:盈余公积——任意盈余公积500000

贷:应付股利500000

(四)继续练习所有者权益及相关业务的核算

1.借:银行存款3485000

贷:股本1000000

资本公积——股本溢价2485000

2.借:资本公积——资本溢价(股本溢价)1500000

——其他资本公积500000

贷:实收资本(股本)——甲方1000000

——乙方600000

——丙方400000

3.借:盈余公积——法定盈余公积200000

贷:利润分配——其他转入200000

4.借:专项应付款——科技专项拨款500000

贷:资本公积——其他资本公积460000

在建工程——科技专项工程(待摊支出)40000

同时:借:固定资产——生产经营用固定资产460000

贷:在建工程——科技专项工程(设备及安装)460000

5.借:可供出售金融资产(公允价值变动)26000

贷:资本公积——其他资本公积26000

6.借:长期股权投资——其他权益变动45000(150000×30%)

贷:资本公积——其他资本公积45000

第十二章收入,费用及利润

一,填空题

1.销售商品收入提供劳务收入让渡资产使用权收入主营业务收入

其他业务收入

2.完工百分比法

3.财务费用管理费用销售费用

4.账结法表结法

5.生产成本制造费用

6.劳务成本主营业务成本

二,单项选择题

1.C2.B3.A4.C5.D

6.C7.B8.D9.C10.C

11.D12.B13.A14.A15.A

16.C17.B18.A19.B20.A

21.C22.D23.D24.C25.C

26.A27.B28.B29.B30.A

三,多项选择题

1.ABC2.CD3.BCD4.ABC5.ABCD

6.ABCD7.ABC8.ABD9.BCD10.ABCD

11.BCD12.ABC13.AB14.ABCD15.ABCD

16.ABD17.AC18.AC

四,判断题

1.√2.×3.×4.√5.×

6.√7.×8.×9.√10.√

11.×12.×13.×14.×15.√

16.√17.×18.×19.√20.×

七,业务核算题

(一)练习产品销售业务的核算

1.12月18日,销售商品时:

借:应收账款58500

贷:主营业务收入——A产品50000

应交税费——应交增值税(销项税额)8500

2.12月26日,收款时:

借:银行存款49000

财务费用1000

贷:应收账款50000

3.期末结转已售商品成本:

借:主营业务成本——A产品26000

贷:库存商品——A产品26000

4.第二年销售退回时:

借:主营业务收入50000

贷:银行存款58500

应交税费——应交增值税(销项税额)8500

借:库存商品——A产品26000

贷:主营业务成本——A产品26000

(二)继续练习产品销售业务的核算

1.销售商品时:

借:应收账款210600

贷:主营业务收入——甲产品180000[10000×20×(1-10%)]

应交税费——应交增值税(销项税额)30600

2.收到货款时:

借:银行存款208494

财务费用2106(21600×1%)

贷:应收账款210600

3.结转销售成本:

借:主营业务成本——甲产品120000(10000×12)

贷:库存商品——甲产品120000

(三)练习劳务收入的核算

1.预收款项存入银行:

借:银行存款1000000

贷:预收账款——新风公司1000000

2.支付研发费用:

借:劳务成本——K产品640000

贷:银行存款640000

3.12月31日,确认本年收入:

借:预收账款——新风公司960000(1600000×60%)

贷:主营业务收入——K产品960000

4.结转已实现收入的劳务成本:

借:主营业务成本——K产品600000(1000000×60%)

贷:劳务成本——K产品600000

(四)练习各类收入业务及销售折让,销售退回的核算

1.借:应收票据——A公司58500

贷:主营业务收入——甲产品50000

应交税费——应交增值税(销项税额)8500

借:主营业务成本——甲产品35000

贷:库存商品——甲产品35000

2.借:应收账款——C公司246400

贷:主营业务收入——甲产品210000

应交税费——应交增值税(销项税额)35700

银行存款700

借:主营业务成本——甲产品160000

贷:库存商品——甲产品160000

3.借:主营业务收入——甲产品10000

贷:银行存款11700

应交税费——应交增值税(销项税额)1700

借:库存商品——甲产品7000

贷:主营业务成本——甲产品7000

4.借:主营业务收入——甲产品21000

贷:应交税费——应交增值税(销项税额)3570

应收账款——C公司24570

5.借:银行存款221830

贷:应收账款——C公司221830

6.借:发出商品——M公司——乙产品120000(100×1200)

贷:库存商品——乙产品120000

同时,将增值税款转入应收账款:

借:应收账款34000

贷:应交税费——应交增值税(销项税额)34000

7.借:应收账款——东方公司342500

贷:主营业务收入——丙产品250000

应交税费——应交增值税(销项税额)42500

递延收益50000

借:主营业务成本——丙产品180000

贷:库存商品——丙产品180000

8.(1)发出商品时:

借:发出商品——远大公司——乙产品240000(200×1200)

贷:库存商品——乙产品240000

(2)收到代销清单时:

借:应收账款——远大公司421200

贷:主营业务收入——乙产品360000

应交税费——应交增值税(销项税额)61200

(3)同时,结转成本:

借:主营业务成本——乙产品240000(200×1200)

贷:发出商品240000

(4)收到货款时:

借:银行存款421200

贷:应收账款——远大公司421200

9.借:银行存款1000

贷:其他业务收入1000

借:其它业务成本400

贷:累计折旧400

10.借:营业税金及附加7100

贷:应交税费——应交消费税3400

——应交城市维护建设税2500

——应交教育费附加1200

(五)继续练习各类收入业务的核算

1.借:银行存款468000

贷:主营业务收入——A产品400000

应交税费——应交增值税(销项税额)68000

2.借:应收账款——甲企业353000

贷:主营业务收入——A产品300000

应交税费——应交增值税(销项税额)51000

银行存款2000

3.借:银行存款353000

贷:应收账款——甲企业353000

4.借:应收账款——乙企业1156600

贷:主营业务收入——B产品900000

应交税费——应交增值税(销项税额)153000

递延收益100000

银行存款3600

5.借:银行存款100000

贷:预收账款——丙单位100000

6.借:预收账款——丙单位234000

贷:主营业务收入——B产品200000

应交税费——应交增值税(销项税额)34000

7.借:银行存款134000

贷:预收账款——丙单位134000

8.借:主营业务收入——C产品10000

贷:银行存款11700

应交税费——应交增值税(销项税额)1700

9.借:银行存款1404

贷:其他业务收入1200

应交税费——应交增值税(销项税额)204

10.借:应收票据72540

贷:主营业务收入——D产品60000

其他业务收入2000

应交税费——应交增值税(销项税额)10540[(60000+2000)×17%]

11.借:主营业务成本——A产品520000

——B产品830000

——D产品40000

贷:库存商品——A产品520000

——B产品830000

——D产品40000

借:其他业务成本2600

贷:原材料1000

包装物1600

(六)练习委托代销业务的核算

1.委托方(甲企业):

(1)发出商品时:

借:发出商品——乙企业(A产品)70000

贷:库存商品70000

(2)收到代销清单及价款时:

借:银行存款105300

贷:主营业务收入——A产品90000

应交税费——应交增值税(销项税额)15300

借:主营业务成本——A产品70000

贷:发出商品——乙企业(A产品)70000

受托方(乙企业):

(1)收到代销商品时:

借:受托代销商品——A产品90000

贷:代销商品款——甲企业(A产品)90000

(2)实际销售商品时:

借:银行存款117000

贷:主营业务收入——A产品100000

应交税费——应交增值税(销项税额)17000

借:主营业务成本——A产品90000

贷:受托代销商品——甲企业(A产品)90000

(3)支付代销商品款时:

借:代销商品款90000

应交税费——应交增值税(进项税额)15300

贷:银行存款105300

2.委托方(丙企业):

(1)发出商品时:

借:发出商品——丁企业(B产品)100000

贷:库存商品——B产品100000

(2)收到代销清单及价款(扣除手续费)时:

借:银行存款168000

销售费用7500(150000×5%)

贷:主营业务收入150000(1000×150)

应交税费——应交增值税(销项税额)25500

借:主营业务成本——B产品100000

贷:发出商品——丁企业(B产品)100000

受托方(丁企业):

(1)收到代销商品时:

借:受托代销商品——B产品100000

贷:代销商品款——丙企业(B产品)100000

(2)实际销售商品时:

借:银行存款175500

贷:应付账款——丙企业150000

应交税费——应交增值税(销项税额)25500

借:应交税费——应交增值税(进项税额)25500

贷:应付账款——丙企业25500

借:代销商品款——丙企业(B产品)100000

贷:受托代销商品——B产品100000

(3)支付价款并结算代销手续费时:

借:应付账款175500

贷:银行存款168000

主营业务收入(或其他业务收入)7500

(七)练习期间费用业务的核算

1.借:销售费用——广告费5000

贷:银行存款5000

2.借:管理费用——诉讼费6000

贷:银行存款6000

3.借:管理费用——办公费300

贷:库存300

4.借:管理费用——劳动保险费8300

销售费用——展销费5000

贷:银行存款13300

5.借:银行存款1000

贷:财务费用——利息支出1000

6.借:财务费用——利息支出1500

贷:应付利息1500

(八)继续练习期间费用的核算

1.借:管理费用——办公费330

销售费用——办公费140

制造费用——××车间——办公费30

贷:库存500

2.借:管理费用——差旅费1800

库存200

贷:其他应收款——备用金(李红)2000

3.借:管理费用——业务招待费1800

贷:银行存款1800

4.借:管理费用——修理费600

贷:原材料600

5.借:管理费用——折旧费1500

制造费用——××车间——折旧费3000

销售费用——折旧费1100

贷:累计折旧5600

6.借:管理费用——租赁费8000

销售费用——租赁费4000

贷:长期待摊费用——预付房屋租赁费12000

7.借:管理费用——税金支出4500

贷:应交税费——应交房产税1200

——应交车船税800

——应交土地使用税2200

银行存款300

8.借:销售费用——广告费100000

贷:银行存款100000

9.借:财务费用——手续费12000

贷:银行存款12000

10.借:财务费用——利息支出9000

贷:应付利息9000

11.借:生产成本——A产品——直接人工20000

——B产品——直接人工16000

制造费用——××车间——工资及福利费5000

管理费用——工资及福利费15000

销售费用——工资及福利费8000

贷:应付职工薪酬——工资64000

(九)练习营业外收支业务的核算

1.借:营业外支出——罚没支出4000

贷:银行存款4000

2.借:应付账款3000

贷:营业外收入——债券重组利得3000

3.借:营业外支出——处置非流动资产损失6000

贷:固定资产清理6000

4.借:营业外支出——公益性捐赠支出10000

贷:银行存款10000

5.借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢5000

贷:营业外收入——盘盈利得5000

(十)练习利润结转业务的核算

1.借:主营业务收入4800000

其他业务收入66000

投资收益400000

营业外收入12000

贷:本年利润5278000

借:本年利润4258000

贷:主营业务成本2880000

营业税金及附加340000

其他业务成本48000

销售费用150000

管理费用250000

财务费用50000

营业外支出42000

所得税费用498000

2.营业利润等于4800000-2880000-340000+66000-48000-150000-250000-50000+400000

等于1548000(元)

利润总额等于1548000+12000-42000等于1518000(元)

净利润等于1518000-498000等于1020000(元)

(十一)练习利润分配业务的核算

1.借:利润分配——提取法定盈余公积24000

贷:盈余公积——法定盈余公积24000

2.借:利润分配——提取任意盈余公积14400

贷:盈余公积——任意盈余公积14400

3.借:利润分配——应付股利60000

贷:应付股利60000

4.借:本年利润240000

贷:利润分配——未分配利润240000

5.借:利润分配——未分配利润98400

贷:利润分配——法定盈余公积24000

——法定任意盈余公积14400

——应付股利60000

(十二)练习所得税费用的核算

1.全年应税所得额等于2000000+50000+10000-30000+(890000-850000)

等于2070000(元)

2.全年应交所得税等于2070000×33%等于683100(元)

3.本年净利润等于2000000-683100等于1316900(元)

4.年终应结转的所得税费用等于683100-520000等于163100(元)

借:所得税费用163100

贷:应交税费——应交所得税163100

5.年终应补交的所得税等于683100-495000等于188100(元)

借:应交税费——应交所得税188100

贷:银行存款188100

6.借:本年利润163100

贷:所得税费用163100

7.借:本年利润1316900

贷:利润分配——未分配利润1316900

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