本站原创(2016.06.11)中级财务会计(一)研讨教学模式(文本)
刘宏欣:各位老师:大家好！欢迎来到论坛.今天我们共同探讨中级财务会计课程教学模式设计的第一步. 欢迎大家多提意见和建议.
刘宏欣:方老师,雷老师好！ 刘宏欣:中级财务会计(一)研讨教学模式 刘宏欣:方老师:直接copy到输入汉字的对话框中就可以了. 方新立:在本论坛下我无法上传体现我们设计原始文本,请刘老师想想办法,将我已发给刘老师的设计原始文本挂在论坛上. 周静蒲:各位老师好！ 方新立:
A:由人与人借款你会想到什么
B:借款是有借有还的！
A:是的,那这是不是一种款项往来
B:是的,那人与人之间的款项往来要不要记账呢
A:一般是不记的,也没有必要记,因为个人不是一个会计主体.
B:既然人与人之间有款项往来,那么企业与企业之间是不是也有款项往来呢
A:当然是了！
B:是不是写卖货的交易会涉及到呀
A:是的！
B:那你知道购销双方的账务处理时,款项结算都用哪些账户吗
A:对于销货方来说,当卖了货,收到钱了,款项结算时会记入"银行存款"账户,当卖了货没有收到钱,却收到了票据,款项结算时会记入"应收票据",当卖了货,既没收到钱,也没有收到票据,这属于赊销,记入"应收账款".
B:对于购货方来说,预先付了款,但没有收到货应记入哪个账户
A:应记入"预付账款"账户,你知道这些款项结算有什么共同点吗
B:这些款项结算都涉及到了商品交易,也可以说是商品写卖.那有没有不涉及商品交易的款项往来呢
A:有啊,你看企业与企业之间,企业与个人之间也有款项往来,如个人或企业借了另一家企业款.
B:那是不是也要记入前面所说的"应收票据","应收账款"或"预付账款"账户呀
A:不是这样的,如个人或企业借了另一家企业的款,因为不涉及商品交易,这属于其他往来款项,另一家企业在做账时需记入"其他应收款"账户.
B:那销货或借出去的款有没有收不回来的呢
A:凡事无绝对,当然有了.
B:那收不上来的款如何处理
A:作为坏账进行处理呀.
B:如果我想把上面这些往来款项的核算都搞清楚了,该怎么办呢
A:那就把中级财务会计第三章应收及预付款项学好吧.
二,以实习生的身份深入情境及问题中学习第三章核心知识
创信公司为新建立的集设计,制造,销售为一体的高科技电子产品营销企业.其设计营销的电子产品虽为市场所需,但也并非高端,因而属于竞争激烈的行业.
最为糟糕地是,该公司创始人,年轻的现任总经理忙于其产品的设计营销业务,只关注其产品是否销售成功,忽略了应收及预付款项的核算管理与风险控制.因而近三个月来,出现应收及预付款项的核算越来越乱,赊销账款越来越多,而回收账款越来越少的局面.为扭转恶劣的财务困境,总经理新聘了一位会计主管从应收及预付款项账款核算入手进行整治.以下是整治过程中发现的问题,请你加入该整治小组,以实习生小李的身份对照教材学用结合发现并练习分析解决相关的会计核算问题.
要求:结合情境及问题看书分析回答,并将答案提交辅导老师获取积分.
会计主管发现:该公司在应收及预付款项核算方面是混乱的.问题如下:
1,原会计人员未能正确区分应收及预付款项中各相关账户应核算不同业务的要求,因而出现将商业汇票的结算业务计入应收账款,而将赊销业务计入应收票据,甚至将预付业务计入其他应收款等情况.请你结合教材应收及预付款项核算这章的学习,正确理解区分应收票据,应收账款,预付账款,其他应收款,长期应收款,及坏账准备六个账户的主要核算内容.
2,原会计人员未能正确处理应收票据的明细分类核算,特别是对应收票据贴现的处理.请你梳理教材应收及预付款项核算这章第一节的知识回答以下问题:
(1)带息应收票据应怎样进行会计处理(包括取得票据,持有期内预提票据利息,票据到期等内容)根据带息应收票据核算知识判断并选择以下问题的正确答案:
某企业承兑一张面额40万元,年利率9%,为期四个月的带息商业汇票,其票据利息应为().
A.14040元B.12000元C.14000元D.10200元
提示:需根据票据利息的计算公式计算确认.
(2)根据应收票据贴现及应收票据转让知识判断并选择以下问题的正确答案:
①已贴现的商业承兑汇票到期,如果承兑人和申请贴现企业的银行存款不足支付,则
申请贴现企业在收到银行退回的应收票据时,应当().
A.借:应收票据B.借:应收账款
贷:短期借款贷:短期借款
C.借:应收账款D.借:应付账款
贷:应收票据贷:应收票据
②企业将一张已持有3个月,面值20000元,票面利率6%,期限6个月的商业承兑汇票向银行申请贴现,贴现率9%.该汇票到期时,付款企业无力支付,此时贴现企业应支付给银行的款项是().
A.20600元B.20000元
C.20166.5元D.19536.5元
(3)请结合第一节以图表列示应收票据的明细分类核算
3,会计主管发现:由于该公司在应收及预付款项核算方面是混乱的,发生了在应收票据,应收账款,预付账款,其他应收款之间记错账的问题.请你梳理教材应收及预付款项核算这章第2-3节的知识回答以下问题:
(1)对于销货方来说,当卖了货,收到钱了,款项结算时会记入"银行存款"账户,当卖了货没有收到钱,却收到了票据,款项结算时会记入"应收票据",当卖了货,既没收到钱,也没有收到票据,这属于赊销,记入"应收账款".对于购货方来说,预先付了款,但没有收到货应记入"预付账款"账户.如个人或企业借了另一家企业的款,因为不涉及商品交易,这属于其他往来款项,另一家企业在做账时需记入"其他应收款"账户.请你将以上五种情况配合五种结算方式列示对应的五笔记账分录.并结合教材知识说明哪种情况所涉及的是主营业务收入,因而必须记入"应收账款"
(2)请结合第二节知识以图表列示说明应收账款的基本核算要点.
(3)会计主管发现:原会计人员还将一些融资租赁业务和分期收款发出商品业务也错记入"应收账款".请你结合教材第四节知识说明融资租赁业务和分期收款发出商品业务应计入哪一账户为什么
4,会计主管经过查看账务并调查发现:在该公司的客户中,个别企业已经破产,个别公司已注销,还有几个公司因财务状况恶化而导致偿债的可能性极小.
请你结合教材第三章第五节的知识思考以下问题:
(1)什么是坏账什么是坏账损失图表列示说明示坏账确认的条件有哪些坏账损失的估计方法及坏账损失的会计处理
(2)公司的坏账损失在什么时候确认():
A发现坏账时确认
B未雨绸缪,在发生坏账前予以事先估计
根据自己思考的结果对照教材,理解坏账核算的两种方法:直接转销法和备抵法.理解两种方法的优缺点,并思考:实务中对坏账的核算为什么采用备抵法
(3)会计主管经过查看账务发现:创信公司已采用备抵法核算坏账,坏账准备按应收账款余额的5%计提.2016年初,"坏账准备"账户期初余额为2万元,当年末应收账款余额为100万元,2016年6月发生坏账3万元,8月收回以前年度已注销的坏账1万元.2016年末应收账款余额为80万元,原会计在当年末按4万元计提坏账准备.请你对照教材第三章第五节的知识和举例在以下四项金额(A.4万元B.2万元C.1万元D.0元)中做出正确选择,并参照以上条件为创信公司做出与"坏账准备"账户有关的所有5笔相应分录.
最后,经过以上参加创信公司的应收及预付款项账款核算整治过程,请你以实习生小李身份联系以上所发现的问题和对照教材分析解决后的正确答案做出总结并回答以下问题:
1,以上发现,分析和解决问题过程中是否包括了教材第三章"应收及预付款项"的主要核心知识(可参照教材的本章小结回答)
2,对照教材分析解决后的正确答案估算你的本章积分是多少
练习与思考题参
请结合教材应收及预付款项核算六个账户的基本解释对照回答.
2题(1)B.12000元(2)①C.借:应收账款贷:应收票据②A.20600元
(3)图表列示-应收票据的明细分类核算
应收票据的类别核算内容核算原理
不带息票据
①取得时
借:应收票据
贷:有关科目
②持有期间
未向银行贴现不需要做会计处理
向银行贴现
借:银行存款(扣除贴现息后的净额)
财务费用(贴现息)
贷:应收票据(账面余额)
③票据到期按面值收回
借:银行存款
贷:应收票据
未收款
借:应收账款
贷:应收票据
带息票据
①取得时
借:应收票据
贷:有关科目
②持有期间
期末计息
借:应收票据
贷:财务费用
向银行贴现
借:银行存款(实际收到的金额)
财务费用(实际收到的金额小于账面余
额的差额)
贷:应收票据(账面余额)
财务费用(实际收到的金额大于账
面余额的差额)
未
贴
收款
借:银行存款
贷:应收票据
财务费用现
未收款
借:应收账款
贷:应收票据付款方已付款不需要做会计处理.③票据到期
已
贴
付
款
商
业
承本企业银
行存款余
额不足借:应收账款
贷:短期借款
现
方
未
付
款兑
汇
票
本企业银
行存款余
额足够
借:应收账款
贷:银行存款
银行承兑汇
票不需要做会计处理
注意:1)带息票据贴现,可能会产生贴现所得额大于面值的情况,其原因是贴现息小于票据利息,则应将贴现净额高于面值的净利息冲减财务费用.2)贴现商业承兑汇票时,贴现企业可能会因票据贴现产生一项或有负债,而对此项或有负债,按照《或有事项》会计准则的规定,应在期末资产负债表中加以披露.
3)应收票据贴现及应收票据的转让
核算内容概念及公式核算原理
应收票据贴现①概念:指票据持有人将未到期的票据背书
后送交银行,银行受理后从票据到期值中扣
除按银行贴现率计算确定的贴现利息,然后
将余额支付给持票人,作为银行对企业的短
期贷款
借:银行存款(实际收到的金额)
财务费用(实际收到金额小于票
据账面余额的差额)
贷:应收票据(账面余额)②有关计算公式:贴现息等于票据到期值X贴
现率X贴现时间,贴现所得金额等于票据到期
值一贴现息财务费用(实际收到金额大
于票据账面余额的差额)
应收票据转让
将应收票据背书转让给银行以外的其他企
业,以换取所需的物资材料
借:物资采购(或原材料)(实际成
本)
应交税金——应交增值税(进项
税额)(税款)
贷:应收票据(账面价值)
银行存款(差额)
3题(2)请结合第二节知识以图表列示应收账款的基本核算要点参.
应收账款的基本核算要点
应收账款是指企业因销售商品,产品或提供劳务而形成的债权.
1)应收账款的计价
应收账款通常应按实际发生额计价入账.计价时还需要考虑商业折扣和折扣等
因素.
2)应收账款的核算内容及核算原理
核算内容核算原理
没有商业折扣
借:应收账款(实际发生额)
贷:主营业务收入
应交税金——应交增值税(销项税额)
银行存款(垫付运杂费).
有商业折扣
借:应收账款(扣除商业折扣后的金额)
贷:主营业务收入
应交税金——应交增值税(销项税额)
有折扣
采用总价法核算:
借:应收账款(实际发生额)
贷:主营业务收入
应交税金——应交增值税(销项税额)
在折扣期内收到货款时,借:银行存款
财务费用(发生的折扣)
贷:应收账款(实际发生额)
超过折扣期最后期限,借:银行存款
贷:应收账款3)应收账款的典型业务示范
核算内容典型业务业务处理
没有商业折扣
某增值税一般纳税人销售商品一批,价值总
计2000元,货单位垫付运杂费100元,已办妥委托银行收款手续.
借:应收账款2440
贷:主营业务收入2000
应交税费——应交增值税
(销项税额)340
银行存款100
有商业折扣
某增值税一般纳税人销售商品一批,按价目
表计算金额为2000元,给购货方10%
的商业折扣.
借:应收账款2106
贷:主营业务收入1800
应交税金——应交增值税
(销项税额)306
某增值税一般纳税人
产品交付并办妥托收
手续时
借:应收账款1170
贷:主营业务收入1000
应交税费——应交增值税
(销项税额)170
有折扣
(总价法)
销售商品1000元,
规定折扣条件为
2/10,n/30
如果在折扣期
10天内收到货款
借:银行存款1150
财务费用20
贷:应收账款1170如果超过折扣期
最后期限借:银行存款1170
贷:应收账款1170
4题(1)图表列示说明示坏账确认的条件有哪些坏账损失的估计方法及坏账损失的会计处理参如下: 1)图表列示说明示坏账确认的条件 2)估计坏账损失的方法(见表2—1) 表2—1估计坏账损失的方法 估计方法概念 余额百分比法 是根据会计期末应收账款的余额乘以估计坏账率即为当期应估计 的坏账损失,据此提取坏账损失的方法 账龄分析法是根据应收账款入账时间的长短来估计坏账损失的方法 赊销百分比法是根据当期赊销金额的一定百分比估计坏账损失的方法 个别认定法是根据每一应收账款的情况来估计坏账损失的方法 3)坏账损失的会计处理(见表2—2) 表2—2坏账损失的核算原理 核算方法概念核算原理 指在实际发生坏账时,确认确认时 借:资产减值准备——坏账损失 贷:应收账款 直接转销法 坏账损失,计入期间费用, 同时注销该笔应收账款 已冲销的应收账 款以后又收回时 借:应收账款 贷:资产减值准备——坏账损失 同时,借:银行存款 贷:应收账款 核算方法概念核算原理 是按期估计坏账损失,形成提取坏账准备时 借:资产减值准备——坏账损失 贷:坏账准备 坏账准备,当某一应收账款 全部或者部分被确认为坏账经批准作为坏账 损失借:坏账准备 贷:应收账款等 备抵法 时,应根据其金额冲减坏账 准备,同时转销相应的应收 账款金额 已冲销的应收账 款以后又收回时 借:应收账款 贷:坏账准备 同时,借:银行存款 贷:应收账款等 说明:我国企业会计准则规定,企业只能采用备抵法核算坏账损失.因为直接转销法虽然财务处理简单,但不符合权责发生制原则,谨慎性原则和配比原则. 方新立:直接copy到输入汉字的对话框中的效果差多了. 方新立:请各位老师对此提出宝贵意见. 刘宏欣:是的,图表和动画都无法显示了,大家看看具体内容的呈现,是否合适. 李丽:大家早上好！来向各位老师学习. 佟贺:建议将A和B改成具体的人名,会更形象生动些 佟贺:我感觉方老师的方案很详细和具体,既有提出问题,又有分析问题,还有一些解决问题的措施,我们把我们分析问题的措施再具体一些补充进去,大家看行不行 刘宏欣:我觉得引出问题前,设计的对话挺好的,浅显易懂,主要是激发学生继续学习的兴趣. 周静蒲:方老师辛苦了！这不仅是提出问题吧,我们的活老师都帮忙做完了,谢谢呵！ 雷丽华:大家好 陈岩:各位老师好！ 刘宏欣:在具体业务情景的设计中,是否在讲的详细些呢,比如故事性更强一些呢,阐述问题的后果等. 刘宏欣:在情境的设计中,大家还有高见 佟贺:我觉得方老师设计得很好,很细 雷丽华:我很喜欢前面一部分内容的,浅显易懂 刘宏欣:从整个设计方案中可以看出方老师的确很费心思,教学经验也很丰富. 刘宏欣:雷老师:从提出问题,创设情景的角度讲,你觉得哪些地方还需进一步完善. 雷丽华:是的,但我怎么觉得这个版面用起来挺费劲的刘宏欣:恩,的确不方便.每次都要更新一下才能看到大家的对话. 刘宏欣:大家都是多年从事中级财务会计教学的,一定都有自己教学中的高招,欢迎畅所欲言啊！ 雷丽华:情景设计,创意都很好,但我好象只看到了应收账款和应收票据,坏账好象没看见 佟贺:A和B的身份应该有个稍微具体的界定,比如初学会计的学生,等等方新立:坏账部分再最新的设计中. 方新立:引出问题前,设计的对话是与北京电大李高波讨论后由他具体完成的,这就是团队的力量.也希望各位老师再提出具体修改意见. 雷丽华:哦,方老师这部分还没挂出来吗 雷丽华:方老师你辛苦了,给我们带了个好头,我们也知道以后该怎么做了 方新立:我们的想法是力求将其设计成有导学,有促学,有检测,有积分激励的整体方案. 刘宏欣:方老师的确为下面的步骤做了不少工作,方老师辛苦了！我觉得具体案例的展现是否充实一些. 刘宏欣:"积分激励"具体怎样实施呢 方新立:我考虑是否通过1,对学生提出要求:结合情境及问题看书分析回答,并将答案提交辅导老师获取积分.2,通过对学生要求对照教材分析解决后的正确答案估算你的本章积分是多少3,要求老师根据参对学生给予具体指导等完成. 佟贺:积分激励要与形考挂钩就好了 方新立:我也认为积分激励必须要与形考挂钩. 雷丽华:这种想法采纳 雷丽华:是的,这样才可以调动学生学习的主动性 刘宏欣:我也同意你们的观点. 刘宏欣:在问题的分析中,我觉得多用图表和动画展现内容较好. 周静蒲:方老师的设计中,是否可加上分析问题的方法指导解决问题部分是否可增加老师的监控与指导 佟贺:方老师会计主管也给个名字吧,这样好记 佟贺:分析问题应该是让学生通过哪些媒体资源,通过什么样的方法去获取知识点,以及解决这些情境中的问题的答案. 刘宏欣:是的,至少要提示他们可以参考的资源. 雷丽华:内容别太深,要考虑学生的层次,要使他们感兴趣 杨亭亭:老师们好！我在合肥,从会上提前退出,只能参加后面一点讨论. 杨亭亭:方老师开个好头,设计一些内容,对话,情境和问题及作业等都很有新意.但如果这样实施,发现需要进一步补充.老师们可以这样考虑,如果你面授教学,你还需要什么提示方老师,补充什么. 雷丽华:知道了,我以前感觉挺没底的,看了方老师的设计和杨老师的提示,最起码知道应该怎么去做了 方新立:感谢各位老师,我会汲取大家的智慧进行修改的. 刘宏欣:大家集思广益啊！ 杨亭亭:刘老师,快到点了,请你总结几点今天讨论的内容,会后我和方老师继续联系,进一步补充有关内容.刘宏欣:杨老师:没关系,文本的时间可以稍稍延长些. 刘宏欣:方老师:修改后的方案什么时候发给大家呢 杨亭亭:方老师:我今天晚上离开合肥,明天早上到北京,周六以后我会与您随时联系,请您注意邮件. 佟贺:2,原会计人员未能正确处理应收票据的明细分类核算,特别是对应收票据贴现的处理.请你梳理教材应收及预付款项核算这章第一节的知识回答以下问题: (1)带息应收票据应怎样进行会计处理(包括取得票据,持有期内预提票据利息,票据到期等内容)根据带息应收票据核算知识判断并选择以下问题的正确答案: 某企业承兑一张面额40万元,年利率9%,为期四个月的带息商业汇票,其票据利息应为(). A.14040元B.12000元C.14000元D.10200元 问题分析:这个问题属于票据利息的计算的问题.........需根据主教材中票据利息的计算公式计算确认. 刘宏欣:是的,佟老师的意见是 佟贺:问题分析再细化一些,每个小问题后面都加一个问题分析,这样好不好 周静蒲:我们的解决问题部分不用做了吧,方老师已经做完了.谢谢呵！ 刘宏欣:方老师的确做了很多.但解决问题部分还是要体现周老师的教学智慧啊.呵呵 刘宏欣:我同意佟老师的意见,如果论坛中将图表显示出来可能更好理解一些. 方新立:谢谢杨亭亭研究员的具体指导,周六,周日我不在天津,我会注意接收您邮件的. 刘宏欣:如果逐步的将学生引入到所学的知识中去,会给人水到自然成的感觉. 刘宏欣:好的,大家看看还有什么意见和建议吗 周静蒲:解决问题部分方老师,佟老师他们都做的差不多了,我只有看是否有补充了. 刘宏欣:另外,转达一下艾院长对大家的问候,艾院长在参加工商管理专业的教学会议,不能参加本次活动,他向大家问好. 方新立:我有一个会要参加,向各位老师们请检测了. 刘宏欣:如果大家以后想好的点子,在团队群中再继续探讨,本次教学活动就到此结束了.感谢大家的参与！
嗨,张三！我急用钱,能借给我100块钱吗