本站原创全国2016年自考《0155中级财务会计》冲刺模拟试题及答案解析
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单项选择题(本大题共14小题,每小题1分,共14分.在每小题列出的四个备选项只有一个是符合题目要求的,请将其代码填写在体后的括号内.错选,多选或未选均五分.)
我国财务会计法规体系中最高层次的法规是()
A.会计法B.基本会计准则
C.具体会计准则D.企业会计制度
在备抵法下,对收回的已核销的应收账款,对应"坏账准备"科目的借方科目是()
A.应收账款B.应收票据
C.资产减值损失D.营业外收入
某企业为一般纳税人,该企业购入某种原材195公斤,每公斤单价1170元(含税),增值税税率为17%,发生运杂费2000元,同时在运输途中发生合理损耗5公斤,这批材料的入账价值为()
A.196000元B.197000元
C.206000元D.220000元
2016年1月1日,A公司以1500万元去的B公司30%的股权,能对B公司施加重大影响,取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为6000万元.B公司2016年度共实现净利润700万元.不考虑其他因素,则2016年末A公司该项长期股权投资的账面价值为()
A.2200万元B.2016万元
C.1710万元D.1800万元
下列因素中,不会影响到固定资产账面价值的是()
A.固定资产的日常维修B.固定资产更新改造支出
C.当期计提的固定资产的减值D.当期计提的固定资产折旧
甲公司出售所拥有的一项无形资产,取得收入300万元,营业税税率5%.该五行资产取得时实际成本为400万元,已摊销120万元,已计提减值准备50万元.甲公司出售该无形资产应计入当期损益的金额为()
A.-100万元B.70万元
C.300万元D.55万元
以下有关投资性房地产的表述正确的有()
A.投资性房地产采用公允价值模式计量的需要对投资性房地产提取折旧
B.投资性房地产中建筑物采用成本模式计量的提取折旧,提取的政策与固定资产不一致
C.投资性房地产中的建筑物采用成本模式计量的提取折旧,提取的政策与固定资产一致
D.投资性房地产中土地使用权采用公允价值模式计量的提取折旧,提取的政策与固定资产不一致
某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存材料一批,该批原材料实际成本20000元.收回残料价值800元,保险公司赔偿11600元.该企业购入材料的增值税税率为17%,该批毁损原材料造成的非常损失净额是()
A.7600元B.18800元
C.8400元D.11000元
委托加工的应税消费品收回后用户连续生产应税消费品的,由受托方代扣代缴的消费税,委托方应借记的会计科目是()
A.在途物资B.委托加工物资
C.应交税费——应交消费税D.主营业务税金及附加
债务重组时,债券单位的"应收账款"借方余额50000元,"坏账准备"科目的贷方余额为400元,取得重组资产为固定资产,公允价值为15000元,则债券单位计入"营业外支出——债务重组损失"科目的金额为()
A.50000元B.35400元
C.35000元D.34600元
2016年1月1日,某企业所有者权益如下:实收资本200万元,资本公积17万元.盈余公积38万元,未分配利润32万元.则该企业2016年1月1日的留存收益为()
A.38万元B.32万元
C.70万元D.87万元
一台设备的原值为100万元,折旧30万元已在当期和以前期间抵扣,折余价值70万元,检测定税法折旧等于会计折旧.那么此时该设备的计税基础为()
A.100万元B.32万元
C.70万元D.87万元
某企业2016年发生的营业收入为1000万元,营业成本为600万元,销售费用为20万元,管理费用为50万元,财务费用为10万元,投资收益为40万元,资产减值损失为70万元,公允价值变动损益为80万元(收益),营业外收入为25万元,营业外支出为15万元.该企业2016年度的营业利润为()
A.330万元B.320万元
C.370万元D.390万元
当很难区分某种会计变更是属于会计政策变更还是会计估计变更的情况下,通常将这种会计变更()
A.视为会计估计变更处理B.视为会计政策变更处理
C.视为会计差错处理D.视为资产负债表日后事项处理
多项选择题(本大题共6小题,每小题2分,共12分.在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的,请将其代码填写在题后的括号内.错选,多选,少选或未选均无分.
所有者权益和负债的区别主要表现在()
A.性质上B.权力上
C.会计科目上D.核算上
E.偿债责任上
企业进行存货清查时,对于盘亏的存货,要先计入"待处理财产损益",经过批准后根据不同的原因可分别计入()
A.管理费用B.其他应付款
C.营业外支出D.其他应收款
E.制造费用
下列各项中,应计入固定资产成本的有()
A.购写固定资产时所支付的有关契税,耕地占用税
B.发生固定资产修理支出
C.发生固定资产改良支出
D.对固定资产计提折旧
E.计提固定资产减值准备
下列项目中,属于其他应付款核算范围的有()
A.职工未按期领取的工资B.应付经营租入固定资产租金
C.存出投资款D.应付,暂收所属单位,个人的款项
E.收取的包装物押金
下列各项中会引起年末未分配利润数额变化的是()
A.分配股利B.用资本公积转增资本
C.本年利润转入D.提取盈余公积
E.分配股票股利
资产负债表的格式为()
A.账户式B.报告式
C.单步式D.多步式
E.丁字式
名词解释(本大题共4小题,每小题2分,共8分)
折扣22.长期股权投资权益法
债务重组24.未分配利润
简答题(本大题共4小题,每小题8分,共32分)
简述所有者权益的特征.
简述财务报告的作用.
计算分析题(本大题共4小题,没小题8分,共32分)
大山公司赊销一批商品,货款为100万元,适用的增值税税率为17%,代垫运杂费3万元(检测设不作为计税基础),规定的付款条件为:"2/10,N/30".
要求:
检测设客户于10天内付款,情采用总价法核算,编制销售业务发生时和收到客户付款时的会计分录.
检测设客户付款期超过10天,请采用净价法核算,编制销售业务发生时和收到客户付款时的会计分录.(答案中的金额单位全部用"万元"表示)
28华宇公司因生产经营的临时性需要,于2016年12月16日向其开户银行借入款项80000元,年利率为6%,借款期限2个月,按月预提利息费用,到期一次还本付息.
要求:编制2016年借入时和年末预提利息时,以及2016年1月末和借款到期还本付息时的会计分录.
甲公司持有的交易性金融资产,入账成本为45000元,期末公允价值60000元.该公司因产品售后怎么写作确认了20000元的预计负债.除上述项目外,该公司的其他资产和负债的账面价值与其计税基础之间不存在差异.甲公司当期安税法规定的应纳税所得额为160000元,适用的所得税税率25%.本期确认所得税费用之前,递延所得税资产和递延所得税负债均无余额.
要求:计算编制有关所得税的会计分录.
甲企业系上市公司,按季对外提供中期财务报表,按季计提利息.2016年有关业务如下:
(1)1月5日,甲企业以赚取差价为目的从二级市场购入一批债券作为交易性金融资产,面值总额为2000万元,票面利率为6%,3年期,每半年付息一次,该债券发行日为2016年1月1日.取得时支付的价款为2060万元,含已到付息期但尚未领取的2016年下半年的利息60万元,另支付交易费用40万元,全部价款以银行存款支付.
(2)1月15日,收到2016年下半年的利息60万元.
(3)3月31日,该债券公允价值为2200万元.
(4)3月31日,按债券票面利率计算利息.
(5)6月30日,该债券公允价值为1960万元.
(6)6月30日,按债券票面利率计算利息.
(7)7月15日,收到2016年上半年的利息60万元.
(8)8月15日,该债券全部处置,实际收到价款2400万元.
要求:根据以上业务编制有关交易性金融资产的会计分录.(会计分录中的金额单位用万元)
综合应用题(本大题共1小题,共18分)
某上市公司发行债券为建造专用生产线筹集资金,发生有关业务如下:
(1)2007年12月31日,委托证券公司以7755万元的发行3年期分期付息公司债券专门用于该项目,该债券面值8000万元,票面利率4.5%,实际年利率5.64%,每年付息一次,到期后按面值偿还.
生产线建造工程采用出包方式,于2016年1月1日开始动工,发行债券所得款项当日全部支付给建造承包商,2016年12月31日所建造生产线达到预定可使用状态.
检测定各年度利息的实际支付日期均为下年度1月10日,2016年1月10日支付2016年度利息,一并偿付面值.
所有款项均已银行存款收付.
要求:
计算甲公司该债券在各年末的摊余成本,应付利息金额,利息调整的年摊销额,年末余额.
分别编制甲公司债券发行,2016年12月31日和2016年12月31日确认债券利息,2016年1月10日支付利息和面值业务相关的会计分录.
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参
一、单项选择题
1,A本题考察我国的财务会计规范体系.我国的财务会计规范体系主要有《中华人民共和国会计法》,企业会计准则和企业会计制度等组成.《中华人民共和国会计法》(简称《会计法》)是我国会计工作的根本大法,在我国的会计规范体系中处于最高层次,《会计法》是其他会计规范的基本依据.
2,A本题考查对于已确认坏账准备的坏账又收回时的会计处理.对于又收回的应收账款,应先借记"应收账款",贷记"坏账准备",在收到应收账款时,借记"银行存款",贷记"应收"账款.
3,B本题考查存货入账价值的计算.「1170÷(1+17%)」×195+2000等于197000(元).
4,B本题考查权益法下长期股权投资的账面问题.在权益法下,被投资单位所有者权益发生变动,投资企业按其应享有的股份调整长期股权投资的账面价值.本题中长期股权投资的投资成本为6000×30%等于1800(万元),被投资单位实现净利润700万,其中,应由投资企业享有的份额为700×30%等于210(万元),故长期股权投资的账面价值为1800+210等于2010(万元).故选择B.
5,A本题考查固定资产后续支出.选项A固定资产的日常维修费用在发生时直接进入当期损益,不影响固定资产的账面价值.BCD都会对固定资产的账面价值产生影响.
6,D本题考查无形资产的处理.出售无形资产应计入当期损益的金额等于300×(1-5%)-(400-120-50)等于55(万元).
7,C本题考查投资性房地产中建筑物的后续计量.投资性房地产中的建筑物在采用成本模式计量时需要提取折旧,且提取折旧的政策与固定资产一致.投资性房地产中土地使用权在采用成本模式计量时,其摊销政策与无形资产一致.投资性房地产在采用公允价值模式计量时不计提折旧.
8,D本题考查因自然灾害造成毁损的存货的增值税进项税的处理.该批毁损原材料的进项税也要转出,因此非常净损失的金额等于20000×(1+17%)-800-11600等于11000(元)
9,C本题考查委托加工应税消费品消费税的处理.委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的,由受托方代扣代交的消费税,委托方应借记"应交税费——应交消费税"科目,贷记"应付账款","银行存款"等科目.
10,本题考查债务重组中以转让非资产方式清偿债务的债权人重组损失的计算.债权人发生的债务重组损失等于重组债权的账面金额-受让的非资产的公允价值—已计提的损失准备-(如果已对重组债权提取损失准备)—增值税进项税额(如受让的非资产为增值税应税项目).即重组损失等于50000-15000-400等于34600(元).
11,C本题考查留存收益的内容.留存收益包括盈余公积和未分配利润两个部分.
12,C本题考查资产的计税基础.会计折旧等于税法折旧,折旧价值70万元将在未来期间作为折旧或通过处置作为一项减项从应税利润抵扣,未来收回时70万元都不构成应税利润,该设备的计税基础就是其账面价值.
13,C本题考查营业利润的计算.营业利润等于1000-600-20-50-10+40-70+80等于370(万元)
14,A
二、多项选择题
15,ABE本题考查所有者权益与负债的区别,所有者权益和负债作为企业资金的来源渠道,其区别主要体现在以下三个方面:性质不同,负债是企业债券人对企业资产的要求权即债权,所有者权益是企业投资者对企业净资产的要求权,权利不同,企业负债的对象债权人与企业只有债权债务的关系,无权参与企业的经营管理,而作为所有者权益对象的投资人则有参与企业经营管理和利润分配的权利,偿还责任不同,负债有规定的偿还期限,要求到期还本付息,而所有者权益部分则不需偿还.
16,ACD本题考查存货的盘点.盘亏的存货经批准后由保险公司赔偿的应计入"其他应收款",属于管理不善引起的计入"管理费用",由自然灾害造成的非常损失计入"营业外支出".
17,ACDE本题考查固定资产的成本计量.对固定资产计提折旧,将使固定资产账面价值减少,发生固定资产改良支出和购写固定资产时支付的契税,耕地占用税,将使固定资产账面价值增加,发生的修理支出不影响固定资产账面价值,计提减值准备减少其账面价值.
18,BDE本题考查其他应付款核算的范围,A项在应付职工薪酬里面反映,C项计入其他货币资金.
19,ACD本题考查的是引起未分配利润变化的因素.用资本公积转增资本,分配股票股利都不会引起未分配利润数额发生变化.
20,AB本题考查资产负债表的格式.单步式和多步式是利润表的格式.
三、名词解释
21,折扣:是指企业为了鼓励客户在一定时期内早日付款而给予的优惠,折扣多少因客户付款的早晚决定.
22,长期股权投资权益法:是指投资最初以初始投资成本计量,以后根据投资企业享有被投资企业所有者权益份额的变动对投资的账面价值进行调整的方法.
23,债务重组:是指在债务人发生财务困难的情况下,债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁定作出让步的事项.
24,未分配利润:是指企业未作分配的利润,反映企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的积存余额.
四、简答题
25,答:所有者权益具有如下特征:
(1)所有者权益既是一种财产权利,又是一种剩余权益.
(2)所有者权益是一种来自于投资行为的权利.
(3)所有者权益具有长期性.
(4)所有者权益计量的间接性.
(5)所有者权益的构成包括所有者的投入资本,企业的资产增值以及经营利润.
26.答:(1)有助于所有者和债权人等报告使用者做出正确的投资决策.
(2)反映企业管理者的受托经营管理责任.
(3)有助于评价和预测企业未来的流量.
(4)有助于国家经济管理部门进行宏观调控和管理.
五、计算分析题
27,(1)采用总价法核算
(销售业务发生时:
借:应收账款120
贷:主营业务收入100
应交税费——应交增值税(销项税额)17
银行存款3
(客户于10天内付款时:
借:银行存款117.6
财务费用2.4
贷:应收账款120
采用净价法核算
(销售业务发生时:
借:应收账款117.6
贷:主营业务收入97.6
应交税费——应交增值税(销项税额)17
银行存款3
(超过10天收到贷款时:
借:银行存款120
贷:应收账款117.6
财务费用2.4
(1)2016年12月16日借入时:
借:银行存款80000
贷:短期借款80000
(2)2016年12月31日,确认利息费用200元(80000×6%÷12)时:
借:财务费用200
贷:应付利息200
(3)2016年1月31日,确认利息费用400元(80000×6%÷12)时
借:财务费用400
贷:应付利息400
(4)2016年2月15日,还本付息时:
借:财务费用200
应付利息600
短期借款80000
贷:银行存款80800
当期所得税费用和递延所得税费用确认的会计处理:
计算下列项目金额:
当期所得税等于160000×25%等于40000(元)
应纳税暂时性差异等于60000-45000等于15000(元)
可抵扣暂时性差异等于20000-0等于20000(元)
递延所得税负债等于15000×25%等于3750(元)
递延所得税资产等于2000×25%等于5000(元)
递延所得税等于3750-5000等于-1250(元)
所得税费用等于40000-1250等于38750(元)
编制确认所得税费用的会计分录:
借:所得税费用38750
递延所得税资产5000
贷:应交税费——应交所得税40000
递延所得税废债3750
(1)2016年1月5日取得交易性金融资产:
借:交易性金融资产——成本2000
应收利息60
投资收益40
贷:银行存款2100
(2)1月15日收到2016年下半年的利息60万元:
借:银行存款60
贷:应收利息60
(3)3月31日,该证券公允价值为2200万元:
借:交易性金融资产——公允价值变动200
贷:公允价值变动损益200
(4)3月31日,按债券票面利率计算利息:
借:应收利息30
(2000*6%*3/12)
贷:投资收益30
(5)6月30日,该债券公允价值为1960万元:
借:公允价值变动损益240
(2200-1960)
贷:交易性金融资产——公允价值变动240
(6)6月30日,按债券票面利率计算利息:
借:应收利息30
(2000*6%*3/12)
贷:投资收益30
(7)7月15日收到2016年上半年的利息60万元:
借:银行存款60
贷:应收利息60
(8)8月15日,将该债券处置:
借:银行存款2400
交易性金融资产——公允价值变动40
贷:交易性金融资产——成本2000
投资收益440
借:投资收益40
贷:公允价值变动损益40
六、综合应用题.
(1)实际利率计算表如下:
实际利率计算表单位:万元
日期应付利息实际利息利息调整摊余成本2007年12月31日77552016年12月31日3604377778322016年12月31日3604428279142016年12月31日360446
位数调整868000合计10801325245-*系尾数调整.
(2)①2007年12月31日发行债券时:
借:银行存款7755
应付债券——利息调整245
贷:应付债券——面值8000
②2016年12月31日计提利息时:
借:在建工程437
贷:应付债券——利息调整77
应付利息360
③2016年12月31日计提利息:
借:财务费用446
贷:应付债券——利息调整86
应付利息360
④2016年1月10日还本付息时:
借:应付债券——面值8000
应付利息360
贷:银行存款8360
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