通信企业成本管理与控制

摘 要 ：竞争加剧,利润水平下降,通过分析成本管理与控制中存在的问题,提出有效的管理与控制办法,提高企业的竞争和赢利能力.

关 键 词 ：强化认识；成本控制；模式转变；赢利能力

一、通信企业成本管理的必然.随着通信企业的发展,用户普及率持续提升,部分地区移动普及率达100%,另随着互联用户发展和互联网技术的发展,通信企业竞争更加激烈,收入增长速度放缓,企业利润水平呈逐步下降,成本管理与控制已成为企业管理的重要目的.

通信企业成本与其他企业相比,其成本有其自身的特点,成本构成模块化,成本核算简单,成本可分为刚性成本、营销成本等.刚性成本与传统企业的固定成本类似.刚性成本是企业营运的保障,如折旧费、水电费、维修费等,营销成本是企业应对市场竞争和市场开发,开展日常营销活动所需要的费用,与传统企业的营销成本基本一致,但通信企业营销成本以社会渠道手续费、怎么写作费和促销赠送礼品费及宣传费为主.在通信企业中,刚性成本占比较低,但随着刚性成本增长和企业收入增幅放缓,企业在发展过程中,除加大刚性成本的控制力度外,进一步完善营销模式,在利用自有业务和手机终端或其他实物方面进行平衡,确保企业利润水平的最大化.

二、目前成本管理中的问题.

（一）成本考核与管理相脱节.通信企业为加大营销力度,成立了各级未稍分支机构,在对各级未稍机构改革过程中,没有将企业成本管理与KPI考核紧密挂钩,仅以全面预算管理为主,对企业的净利润水平贡献考核未纳入或占整体考核比重较低,由于受KPI导向,影响了成本管理与控制.

（二）成本管理意识不强.前些年,通信企业处于高速增长期,企业的利润水平较高,在成本费用管理上,没能树立成本节约意识,以市场的扩展和占有,对成本管理的重视不足.对成本的管理停留在成本费用的预算把控和对成本费用的核算上,每年费用管理以预算为基准,只要将成本费用控制在预算之内,就可将成本费用进行了有效管理,没有完善的控制制度和考核体制.成本管理也只是领导决策层考虑的问题,造成水电费、维修费等高速增长,同时对营销赠送礼品采购,也没有形成完整的有效考核,造成部分积压浪费和采购成本增加等.

（三）对财务管理重视不够,财务管理薄弱,全面预算没能有效推行.首先对财务定位偏低,注重财务的核算和记录,没有充分发挥财务支撑作用,在经营中财务与业务存在脱节,财务仅根据核算的需要,对成本费用进行内部核算,对审核与监督没有发挥应有的作用.

（四）销售费用偏高,不利于业务长期发展.2012年移动销售费用（不含营销部门的折旧与人工）占支出比例达到25%以上,个别省市公司销售费用占比三分之一以上,营销费用如完成预算进度较慢,就开展阶段性的营销或激进性的政策,市场竞争加大了成本费用的投入,实现短期利益,而在渠道酬金方面,也存在大放大消,用户重复入网,渠道短期套取酬金.

三、有效成本管理与控制的措施.

（一）完善制度、流程和深入贯彻全面预算管理理念.通信企业自成立以来,建立各项内部控制制度和流程,但随着市场竞争格局的变化,重发展而轻管理的局面需改变,在各基层单位,成立以财务管理为核心的内部监督、审查部门,梳理内部控制流程和对外风险活动,对通信企业的全面预算管理,不能重预算轻管理.首先根据企业的利润水平,合理制定企业的预算额度,并对预算实行滚动管理.预算下达后,增强全员预算意识,通过成本专业培训,提高成本管理意识,明确不同岗位人员,所负担的成本费用项目,树立成本管理和控制观念,时刻保持成本使用意识,全面落实企业预算.

（二）强化成本核算和财务管理,提高企业管理水平.逐步转变财务管理职能,将财务与业务部门有机结合,以核算为基础,在核算方面,创新核算模式,由简单的记账模式,向信息化模块系统转换,特别是在营销费用管理方面,将开展的营销活动纳入业务支撑系统,对业务支撑的内容与企业核算系统实行对接,要财务人员深入到企业业务前端,弱化核算职责,对业务核算实现固化,仅对核算前段的业务,进行规范,通过对前段业务祥细分类,并按照财务核算的口径,将业务纳入支撑模块,提高财务核算的信息化水平.在加强核算的同时,加大财务在以经营管理中的作用,对工程建设,从项目立项到决算审计,财务全过程参与,除集采设备外,对施工量和支付标准,进行严格控制,完善内部审核手续,在加大监督的同时,减少工程建设投入,降低企业刚性成本过快增长.

（三）完善营销模式,有效管理和控制成本.销售费用中,社会渠道酬金、赠送用户终端、礼品等是企业销售费用的主要部分,对通信企业来说,使用礼品开展促销还是尽量使用自有业务开展促销活动,这需要各级管理层,对营销模式和考核方向进行战略考虑,如为虚增收入,实现收入与成本的同时增长,一味的使用礼品开展营销活动,在增加成本费用的同时,拉动了收入的增长,如使用自有业务,设计适合用户的产品,针对大客户的维系和拓展、集团客户的维系和拓展、新业务的推广、城区和农村客户的维系和拓展,有针对性的设计产品,同时推出产品的自有组合营销模式,对组合达到一定限额,增加奖励,实现信息化,减少赠送实物礼品各环节的麻烦,而对于营造气氛的活动,适度开展实物赠送营销,通过开通新产品或预存话费等,开展一定的营销.在社会渠道酬金方面,为降低用户大放大消,提高社会渠道的酬金使用效率,加大渠道考核,以用户的在网时长为计算酬金的依据,完善社会渠道职能,由发展用户,向用户维系过度,加大渠道对用户维系力度的奖励,通过维系用户,提高渠道酬金报酬.在促销活动上针对不同客户群,加大适合产品推广,在宣传上向用户接收产品,在维系上,以社会渠道为主,实现产品、宣传、酬金维系等三合一,发挥营销费用效益.

（四）完善成本费用控制模式,提升企业整体收益.首先根据成本费用性质,对成本费用分类,通过细分类别,对成本费用实行网格化的管控模式,每类费用,设定特定控制目标,参照对标化管理,横到边,纵到底.在资产投资上,通信企业应加大共建共享力度,如传输、铁塔等资源,各通信企业充分利用资源开展共建共享,对能利用的资源,又重复投资的,将对相应企业处罚,降低企业投资成本.在工程物料和促销赠品采购方面,加大集中采购力度,完善采购和库存管理平台,形成一套现代化的物流支撑系统,降低采购成本.随着资产规模扩大,设备维护费用大幅增长,而维护费用,通信企业中的代维费用占企业维修费的90%以上,大量的维修外包,虽能发挥维护专业优势,但不能有效将维护内容与实际业务量相挂钩,增加维修内容审计,以内部审计控制,监督成本费用.对企业运营电费的管理,根据设备运行功率,核定电费限额,将电费控制在较低水平,同时降低租用变压器数量,对租用的变压器,严格执行标准电价制度,降低单位成本.对营销费用,除部分终端补贴外,减少实物促销占比,加大宣传业务和宣传品的推广,提升宣传效果.在人工成本上,以提升劳动生产率为目标,优化人员结构,定编定岗,将工资目标与收入指标、成本费用消耗等挂钩,以达到工资与收入提升、成本费用消耗协调增长.

成本的管理与控制不是一层不变的,随着社会的发展,环境的变化而不断变化,我们要以来断创新的模式,加强对于成本的管理与控制,增强抵御危机的能力,提升自身的核心竞争力.（作者单位：中国移动通信集团山东有限公司菏泽分公司）