本站原创摘 要 ：我国企业内部审计作为企业实施内部控制和内部监督的自我约束制度,在保证企业开展正常、有序的生产经营活动,提高企业经济效益等方面,发挥了重要的作用.本文对企业集团内部审计的改进对策进行了分析.希望本文的研究能为相关理论的研究带来一定的帮助作用.
关 键 词 ：企业集团；内部审计；对策
中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）09-0-01
要完善企业集团公司内部审计,绝不是件一蹴而就的事情,也不是头痛医头、脚痛医脚的短期行为,而是一个长期的、全方位的提高和改善的过程.笔者结合多年集团企业内审的实际工作经验,提出了企业集团内部审计的改进对策.
一、科学设置内部审计机构
首先,要对内部审计机构重新定位,明确内部审计部门的地位.要使内部审计实现其职能,发挥其作用,必须设置专门的内部审计机构,独立于其他职能部门,现代内部审计的趋势之一就是保持审计部门的独立性,使其单独对董事会或审计委员会负责.设置专职的审计人员,不参与或负责其他职能部门的管理活动和业务活动,置身于具体的业务活动之外,不直接承担经营责任；在领导关系选择上要提高内审机构的直属领导层次,直属领导层次越高,其独立性越强；在领导体制的选择上要考虑审计活动与业务活动、财会工作以及其他管理工作的关系,避免一人既领导财会工作,又领导审计工作,既领导某项业务,又领导对这项业务活动的审计.这样才能保证审计机构和人员在开展业务活动中能够保持相对独立.
其次,要调整内部审计机构设置,主要负责人要将内部审计纳入企业重要工作议程,保障内部审计工作独立性和权威性.内部审计机构工作成果优劣与内部审计机构的权威性和独立性密切相关.权威性要求机构隶属较高的权力部门,独立性要求与其工作所涉及利益团体保持实质和形式的独立性.但是,实际工作中很难两者同时兼顾.
所以要建立内部审计相对独立机制,并不是一味的要求绝对独立.如果内部审计机构隶属较高的权力部门,内部审计机构的权威性得到了保障,但是对于隶属部门的监管能力则大为降低,而现实告诉我们,公司的舞弊丑闻多于公司管理高层相关；如果把内部审计部门的独立性放在第一位,很有可能导致审计意见贯彻力度不够.因此,内部审计机构的权威性和独立性两大原则是把双刃剑,两者存在很大博弈关系.要想达到两大原则兼顾,就要根据公司股本结构来权衡设置.引入各自不同且相互制约的利益团体作为内部审计工作上报中心,确保独立性和权威性落实到位.
二、加大企业集团公司本部内部审计部门的控制力
加强和注重内部监管和自律工作,应转变审计理念,变多重领导为单一垂直领导,在集团公司内部推行审计人员委派制,使企业内部审计人员减少一个“婆婆”,减少一份顾虑,发挥集团内部审计的优势,把有限的内部审计资源集中用于监督和解决行业重点或难点的问题上,实现审计资源效用的最大化,有效避免内部审计人员受制于管理层的现象,有利审计人员履行审计的职能,强化内部审计人员“有为有位”的思想.
三、加强内部审计队伍建设
审计工作涉及企业管理的方方面面,做好审计工作既要熟悉和掌握政策,又要精通各种审计业务技能,还要有良好的语言和文字表达沟通能力.因此,必须坚持不懈地加强审计队伍建设.
新形势下,广大内部审计人员要着重提升五种能力：
一是把握全局的能力,增强政治敏锐性和敏感性,及时掌握和领悟上级出台的各种政策、精神,并自觉地运用到工作中,用先进理论指导工作.
二是执行能力,抓工作落实善于将上级工作要求与自身实际有机结合,有针对性地推动工作深入开展.
三是创新能力,解放思想,学习创新,善于发现和突破制约瓶颈,通过工作创新和机制创新促进工作开展.
四是调研能力,通过调查研究,及时发现新情况、新问题及苗头性倾向,总结新做法,创造新经验,剖析工作中存在的问题及其根源,不断提高解决实际问题的能力.
五是协调能力,要善于与其他业务部门沟通协调,思想达成共识,行动协调一致,在协调中发挥审计职能作用.
四、努力提高内部审计人员综合素质
完善岗位培训、后续教育制度和内部轮岗制度,实现审计队伍的素质置换和提升.要注意选拔部分业务骨干作为专业带头人,积极为他们提供更多的学习和发展空间,激发他们的工作热情和创造潜能,提高审计队伍的凝聚力和向心力.
首先,要制定人才培养规划,实行公开公正的人才选拔制度.集团企业内部审计部门应制定长远的培训规划,要以培养内部审计人员“一人多技、每人多能”为目标,以深造学习为基础,培养内部审计人员坚持实事求是、客观公正、廉洁奉公的职业道德,提高分析、判断和预测经济活动的能力,造就一大批素质高、能力强的复合型审计工作人才队伍.
其次,要立足长远,改革现有的教育培训模式,采取年度培训和年度业绩考核相结合的培训模式,实行强行培训和终身教育制.建立面向知识经济的教育和培训模式,采用新的方式、新的观念,全方位地培养高素质人才.一是考虑在高校定点培养现代审计人才,充实和带动审计队伍素质的提高,二是积极创造条件,派出干部参加各种专业知识培训,三是聘请专业人员到企业讲授审计法律法规、经济学知识以及计算机应用等新知识、新动态,帮助审计人员更新知识、拓展视野,增强审计人员的综合素质.要求审计人员必须具备政治素质过硬、责任心强和业务能力强的素质,具有坚持原则和拼搏奉献的精神,决不能在困难面前怨天尤人,停滞不前.
五、企业集团公司统一制定内部审计工作规范
根据国家以及审计署有关企业内部审计规定,实现内部审计的规范化,标准化,对现有的内部审计的工作规范进行梳理,统一制定企业集团公司内部审计工作标准及流程,要求各级审计人员严格执行,不得变通或简化,做到压力到位,责任到人.
六、建立健全内部审计质量保证体系
进行内部审计质量控制是完成审计任务的保证.只有按照一定的质量标准完成审计任务,才能达到内部审计工作的目的,而质量低下的审计工作不仅降低了内部审计成果的使用价值,还会损害内部审计机构的形象,对内部审计工作造成损失.所以要建立内部审计质量保证体系,加强内部审计质量管理.
企业在健全内部审计质量保证体系方面采取了以下措施：（1）实行审计全过程督导制.即由审计负责人对审计项目的全过程进行跟踪督导,以便及时发现审计风险,适时调整审计方案,加强对审计人员的现场指导.（2）实行工程全过程审计制.即在一百万以上工程项目全过程审计的基础上,拓展审计范围,加强审计力量,进一步完善工程项目事前介入、事中监督与事后审计相结合的全过程跟踪审计制度.（3）实行审计质量考核制.即结合月度绩效考核的有关要求,有审计负责人对审计项目质量进行综合考评,并据此评价审计人员的工作绩效.
企业集团的内部审计对于企业的监督和管理起着非常大的作用.鉴于此,本文针对科学设置内部审计机构、加大企业集团公司本部内部审计部门的控制力、加强内部审计队伍建设、努力提高内部审计人员综合素质、企业集团公司统一制定内部审计工作规范和建立健全内部审计质量保证体系等几个方面提出了改进企业集团内部审计的策略.希望本文的研究能够为企业集团内部审计管理实践提供一些借鉴和参考.