本站原创摘 要：随着社会法制化进程的加快,税收征收管理法规越来越健全,税务机关征收管理水平也在提高.作为市场经济的主体,企业要在激烈的市场竞争中取胜,就必须从投入与产出的角度考虑如何以最小的投入取得最大的产出.而设立税务会计对于单位管理而言就是一条行之有效的途径.本文通过对设立税务会计的浅论,以期有助于企业的发展.
关 键 词：企业；会计税务
一、设立税收会计的必要性浅析
税收是单位会计核算和税务处理时需要考虑的重要问题.长期以来,由于税收没有充分发挥调节经济的重要作用,不少单位无意间形成了重财务管理和会计核算而轻税务管理的局面.
企业也存在这种状况,其主要表现在：第一,大多数企业在设置税务管理岗位时,只设置一个最低层次的或的办税员负责所有纳税事项的处理,在遇到难度较大、政策性较强、情况复杂的涉税事项处理不慎时,可能会造成管理失误从而给企业带来重大的经济损失.第二,企业财会部门人员基本都是学财会的,专业方向不同,较少涉及税收专业知识,基本上处于“无师自通”或“摸着石头过河”的状态.第三,在从业资格、执业资格、技术职称、职业资格认证鉴定方面较少涉及企业税务管理方面的项目,无法具体衡量每个从业者的工作能力和学识水平.第四,舆论导向方面,往往强调企业依法纳税的宣传过多,而政府机构很少帮助企业培训税收相关知识.第五,企业税务管理是会计核算和财务管理工作的延伸,从工作要求上,其专业人员必须懂会计核算,才能从事企业税务管理,而实际上企业会计核算和财务管理的不一定都懂税务管理,而懂税务管理的就必定会企业会计核算和财务管理.
二、关于税收会计师及其职责
（一）关于税收会计师.税务会计师职业是以国家现行税收法律法规为依据,以倾向计量为基本形式,运用税务会计学的基本理论和核算方法,连续、系统、全面地对纳税人应纳税款的形成、计算和缴纳,即税务活动所引起的资金运动进行核算和监督,以保障国家利益和纳税人合法权益的一种专业税务会计职业.
税务会计是会计学科的一个分支,在企业以货币表现税务活动的资金运动过程中起着系统、全面的反映和监督的作用.相比会计学科的财务会计和管理会计,税务会计具有其相对的独立性和特殊性.
税务会计的特殊性主要体现在如下三个方面：
第一,税务会计要在税法的制约下进行财务操作.作为税务会计,在开展财务工作时受税收规写作约,必须严格按照税法（条例）及其实施细则的相关规定进行运作,而无权不能任意选择或更改自己的工作.当企业的经济行为和财务会计的核算有税务问题的存在时,税务会计应当以税收规定为依据对之进行相应的会计处理.如果出现下述情况,如单位的财务会计制度和税收的规定要求不一致,此时税务会计应当遵守税收的规定为准绳,对单位财务制度进行必要的调整.
第二,税务会计需要反映和监督企业税收义务的履行情况.税务会计在开展工作时,应该有自身一套独立的会计事务处理准则.并依据此准则通过税务会计工作反映单位的财务及税务情况,保证单位按照税收规定进行税务活动.税务会计有义务促使单位及时、足额地解缴应纳税金,防止单位出现偷、逃、骗、欠税等问题.在单位认真、完整、正确地履行纳税义务时,税务会计应积极发挥自己的专业作用,避免单位因不熟悉税收规定而未尽到自己的纳税义务遭受处罚并因此导致出现损失.
第三,税务会计在单位起着税收筹划的作用.
除了对本单位税务资金运动的反映和监督,税务会计还能通过各种专业方法如税负因素分析等方法,使纳税人可以做到更加明确、熟练地利用合法手段来保护自己的合法权益.
（二）企业税务会计师的职责.企业税务会计师的职责主要有两方面：一是根据税收法规对应税收入、可扣除项目、应税利润和应税税款进行确认和计量,计算和缴纳应税金额,编制纳税申报表来满足税务机关等利益主体对税收信息的要求.二是根据税法和企业的发展计划对税金支出进行预测,对纳税活动进行合理筹划,发挥税务会计师的融资作用,尽可能使企业税收负担降到最低.
三、关于设立税务会计的几点建议
当前,税务会计的设立在我国尚且处于构想阶段,怎么促使其不断完善,尽快做到初具雏型呢?笔者认为不妨在人才、组织和法治等三个方面做出努力：
（一）人才方面.在单位的会计事务工作中,可以说,促进单位生产发展,提高单位经济效益是税务会计最重要的目标.要实现这个目标,税务会计的业务素质核心和保证.作为高智能活动主体的税务会计,其专业知识涉及税务知识、会计知识、法律知识,除此之外,还应具备与其相应的实际工作经验.为实现这些的和谐完备,提高税务会计的专业能力,首先需要社会为税务会计提供充足的业务培训机会,例如在高等教育中开设和“税务会计”相关的课程,经过大学的熏陶和学习,税务会计会更快地成长为兼具税收理论以及较深的会计理论、法律理论功底的专业人才.其次,税务机关应给单位的税务会计提供经常性的咨询怎么写作及培训的机会,便于税务会计人员能及时掌握最新的税收规定及征管制度.
（二）组织方面.税务会计工作要做到规范化、科学化,健全的组织形式是保证,也是必要条件.分析我国税务会计的现状不难发现,在设立税务会计之前,必须先建立注册税务会计师协会,并定期组织税务会计的资格考试,以保证税务会计能具有一定水准的执业素质.其次,对税务会计运行过程中出现的问题要积极地进行分析和研究,使税务会计能为完善税收规定以及单位的决策提供参考.再次,还应制定一些条例或规定,约束税务会计的行为,尽量减少税务会计发生不合法行为.
（三）法治方面.税务会计诞生以后,单位会计就可能会更多地把注意力放在如何为企业制订出最佳的纳税方案而又合法或不违法.这无形中对单位的管理尤其是税收征管提出了更高的要求.企业需要用制度的形式规定一些准则,税务会计必须遵循.规定单位的其他管理人员不能强行要求税务会计作出违法行为以达到自己的某种目的,为税务会计营造良好的法制环境.税务人员也要在有法可依的基础上,做到有法必依、执法必严、违法必究,尽量减少税务管理上的人治现象.
总之,通过税务会计师对纳税政策的系统管理,促使公司对税收法律法规有全面深刻的认识,促使树立公司依法纳税观念,有助于提高纳税人的纳税意识,提高防范风险能力,可以优化公司资源,促进企业精打细算、节约支出、减少浪费、降低运营成本,提高公司综合实力,有助于实现纳税人财务利益最大化.