注册会计师的法律责任和自我保护

更新时间:2024-01-07 作者:用户投稿原创标记本站原创 点赞:5362 浏览:17259

1.注册会计师法律责任的定义与分类

1.1注册会计师法律责任

注册会计师的法律责任是指经过资格认证考试依法取得注册会计师证书并接受委托从事审计和会计咨询、会计怎么写作业务的执业人员在从事审计、会计咨询和会计怎么写作业务中承担的法律责任.

1.2注册会计师法律责任的分类

注册会计师法律责任的分类可以从法律责任的认定和承担的法律责任这两个类别来进行.按法律责任的认定可分为:违约责任、过失责任和欺诈责任.按承担的法律责任可分为:民事责任、行政责任和刑事责任.

2.我国注册会计师法律责任的的原因

改革开放使我国经济得到了高速发展,但是从目前来看,企业尚未完全达到规范化运作,现行法律法规体系也不健全.另外,由于我国注册会计师事业发展时间不长,会计师事务所内部管理和注册会计师自身素质也有待加强.

2.1深口袋理论的影响

深口袋理论认为,在诉讼案件中,受损失的一方可以向任何相关的有能力提供赔偿的一方要提起诉讼要求赔偿,而不管其是否有责任.受此理论影响,在相关诉讼中,注册会计师往往被认为是有能力进行赔偿的群体.

2.2国内上市公司不成熟

我国的上市公司大多是从国有企业转化而来.根本不具备上市条件的国有企业在短期内摇身一变成为上市公司,经营者集决策权、治理权、监督权于一身,由被审计人变成了审计委托人.注册会计师在激烈的市场竞争中迁就上市公司,默许上市公司查重,几乎成了一种“理性选择”.这无形中增加了注册会计师的审计风险,增加了法律责任的发生几率.

2.3相关部门监管不力

例如2000年,175家公司的财务报告被注册会计师出具了非标准意见的审计告,但是仅对部分上市公司进行了调查和惩处.监督体系薄弱,监管手段不成熟,监管人员严重不足,导致上市公司查重难以被及时发现查处.

2.4注册会计师行业素质良莠不齐

国内注册会计师行业素质良莠不齐.注册会计师资格考试与考核的更替,造成了今天中国注册会计师队伍的良莠不齐.进一步来讲,注册会计师业务水平不均衡,专业技能的不足和实物经验、风险意识的欠缺,使他们难以作出恰当的专业判断.

3.注册会计师法律责任的防范和自我保护

注册会计师权益的保护与法律责任的规避势在必行,下面将从宏观和微观两个方面来论述保护注册会计师和注册会计师自我保护的措施.

3.1宏观层面

3.1.1国家层面的措施

建立三位一体的监督体系.由于目前我国的相关法律并不完善,制约了注册会计师审计制度发挥应有的作用.因此必须建立政府、行业与社会三位一体的会计监督体系.

3.1.2注册会计师职业界的措施

加大行业处罚,树立严格执业的观念.中国注册会计师协会应该要加强CPA的法律意识,同时对会计师事务所的业务应严格检查,加大对违规违法行为的处罚力度.

3.2微观层面

3.2.1会计师事务所对注册会计师的保护

提取风险基金或购写责任保险.会计师事务所的资产总额不多,但是其面临的潜在诉讼赔偿可能达到几千万或上亿元,这将会给其带来灭顶之灾.因此,提取风险基金或购写职业保险就成为了会计师事务所加大注册会计师风险承受能力的有效途径.改进审计方法,优化审计程序.会计师事务所应将审计范围扩大到企业内外部经营环境和管理机制,以更好地分析和控制审计风险,把其降低到可以接受的水平.

3.2.2注册会计师的自我保护

在执行审计业务时,注册会计师应该严格遵循职业道德和专业标准的要求.注册会计师应该详尽地编制和保存工作底稿.注册会计师应不断提高自身专业素质,除了需要懂得各行业的财务知识、查账技能,还应具备宏观经济管理知识,这可以通过积极参加专业培训等途径实现.注册会计师应将经营风险评估作为审计工作的起点与重点.

4.结论

通过上述论述,得出了注册会计师的法律责任的现状不容乐观,其权益的保护和风险的规避需要国家、会计师事务所和注册会计师自身三个层次采取多方面的措施的结论.注册会计师的法律责任不但与注册会计师职业界的荣辱兴盛相关,还关乎我们商品经济的健康运行和稳定发展,社会各界和注册会计师都应给予重视.作为审计人员,注册会计师应不断提高自身综合素质,在迅猛发展变化的社会经济中规避风险,取得最大的职业价值和社会价值.