电信业的税制改革

“营改增”作为我国新一轮税制改革和结构性减税的重头戏,自2012年1月1日起,在全国范围内实行试点,且试点以来减税效果明显.2014年“营改增”进一步扩围,电信业迎来增值税改革,主要分析电信业“营改增”带来的各方面的影响及建议.

税制改革营改增电信业

有关我国税制改革,内容相当复杂,增值税作为我国的一大税种,无疑是当前税制改革的重中之重,其对完善我国税制结构、保证财政收入稳定增长,都是至关重要的.营改增是一个全面利好的消息,其改革涉及各个行业,有利于促进不同行业之间、企业之间的专业化协作.“营改增”有利于减轻重复征税,打通产业抵扣链条,实现由“道道征收、全额征税”向“环环抵扣、增值征税”的转变.随着“营改增”的不断扩围,4月30日,财政部、国家税务总局发布《关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》,自6月1日起,在中国境内开展电信业营业税改征增值税试点,实行差异化税率,基础电信怎么写作和增值电信怎么写作分别适用11%和6%的税率,为境外单位提供电信业怎么写作免征增值税.

一、“营改增”试点以来的总体减税效果

今年4月份杨益民介绍,2012年1月1日营改增实行试点以来,全国累计减税2203亿元.今年1月1日,铁路运输业和邮政业背纳入营改增试点范围.一季度,两个行业总计减税24.5亿元.在减税的24.5亿元中,试点纳税人因税制转换减税2.5亿元,税负下降4.13%；非试点纳税人因增加抵扣减税22亿元.分行业来看,铁路运输业纳税人减税22.82亿元,邮政业减税0.68亿元,收派怎么写作业减税1.07亿元.国家税务总局5月22日公布,因实行营改增一季度全国减税375亿元.

二、电信业“营改增”带来的影响

(一)短期内公司税负上升,利润下降

“营改增”试点取得的减税效果,并不预示着电信怎么写作业也将立刻迎来减税季.电信行业营业人员数量多,人工成本较高,固定资产、无形资产找总资产比重大,而建筑安装业尚未纳入营改增试点改革,另外电信行业存在大量小规模点,等等,都很难获得进项抵扣专用,增值税可以抵扣的项目少,而且电信业增值税转嫁给消费者的可能性较小.另外,就中国移动而言,有统计发现,其2013年营运收入中,基础电信怎么写作约占57%,增值电讯怎么写作约占37%,为终端销售约占6%,电信业营改增之前营业税税率3%,改革之后增值税销项税税率为11%和6%两档,分析后不难发现“营改增”后,电信行业利润会有大幅下降.但是,对于电信行业营改增长期的影响,我国三大运营商持乐观态度.

(二)电信业发展机遇与挑战并存

1.电信业发展机遇

电信业“营改增”实行差异化税率,基础电信怎么写作适用11%的税率,增值电信怎么写作适用6%的税率,为境外单位提供电信业怎么写作免征增值税.我们不难发现,实行差异化税率,是对我国增值电信怎么写作发展的鼓励与支持,与此同时也打通了与此相关的怎么写作业和新兴产业的抵扣链条,这将国加快产业结构调整；为境外单位提供电信业怎么写作免征增值税,这一政策将极大地促进我国电信业国际化发展,引导更多电信企业“走出国门”走向世界,提高了我国电信业的国际竞争地位和综合实力.此次将电信业纳入“营改增”范围,对于电信业的发展是一个前所未有的机遇.

2.电信业面临的挑战

“营改增”给电信行业带来的新变化和新形势,对电信行业来说是一个不小的挑战,改革将倒逼电信业加快战略转型和产业升级.电信运营商要调整业务结构,创新经营模式,完善财务体系,加强企业的应收账款管理,做好企业IT系统的调整和升级.

电信运营商要改变当前的业务结构,既要抓好基础电信怎么写作,又要大力发展开拓增值电信怎么写作,同时要细化业务种类,明确区别税率,尤其对于混合怎么写作更要严格区分开来,基础怎么写作11%的税率与增值怎么写作6%的税率,对企业的影响是比较大的.在企业财务管理方面,要加强企业内部成本管控,统一名称,做足进项抵扣,另外要加强集中采购,尽量选择一般纳税人,或者低小规模纳税人.在经营过程中要尽量减少使用视同销售行为的促销手段,换实物的赠送为产品折扣,并详细列明在中.现行的业务模式中,坏账被确认为企业收人的现象普遍存在,例如手机欠费,只有用户超过信用额度才会停机,这就导致了企业税负虚增,所以电信运营商要加强企业应收账款管理.另外,IT支撑系统要迅速做出调整和升级来适应税制变化.

所以说“营改增”可能会加剧电信行业的内部竞争,能否尽快建立起自上而下、规范化体系化的财务制度,以及运营的正规化管理,决定着能否在“营改增”中处于有利地位.

(三)地方政府财政收入缩减

在我国,增值税由国家税务局负责征收,税收收入中75%为财政收入,25%为地方收入,营业税由地方税务局负责征收,税收收入为地方财政收入.随着“营改增”的进一步扩围,营业税将逐步被取消,地方财政将失去一个重要的收入来源.虽然现在的政策是将营改增之后的增值税返还给地方政府,但地方的自主税权已受到严重威胁,这毕竟不是长久之策.税权过于集中将不利于甚至阻碍地方经济发展,尤其是经济落后地区的发展,这必然会导致我国经济发展水平更加不平衡.“营改增”造成的地方财政收入缩减,应引起各方的关注.

“营改增”之后,为平衡与地方税收收入,我们可采取一下办法：一是适当调整增值税地方共享比例,提高地方政府税收收入比重,赋予地方政府更多的增值税收入；二是将其他税种或共享税种划归地方税种,弥补“营改增”之后造成的地方税源流失,例如,将消费税划归地方税种,增加地方财政收入.