本站原创摘 要 ：随着市场经济和科学技术的快速发展,我国已经进入了人才竞争的时代,越来越重视高校对人才的培养和教育,高校生源不断增加,应运而生的就是高校的税收.我国的高校税收筹划才刚刚实施并运作,在实际工作中存在很多不足之处,还需要不断的改进和完善.本文主要从营业税、房产税、个人所得税等方面阐述了高校税收筹划的作用.
关 键 词 ：高校 税收筹划 对策研究
高校税收筹划是一种用来实现纳税最少、利益最大的行为.该行为是在符合国家颁布的有关税收方面的立法的前提下,运用到高校投资、办学、经营、管理等方面.通过税收优惠和有效的税收筹划,能够达到减轻税务负担、提高经济效益的目的.由于国家对高校教育的重视而出台高等教育优惠政策,笔者粗浅谈谈对高校税收筹划给高校财务管理方面带来的益处.
一、高校税收筹划的意义
在国家越来越重视高校教育的前提下,高校税收筹划在高校财务管理系统中起到了至关重要的作用.
(一)实现高效经济利益最大化
国家高等教育办学在市场经济条件下的经费来源多元化,不但要满足国家税收条例,还要实现高校经济利益最大化,这就体现出了高校税收筹划的意义.
(二)提高高校纳税意识
高校税收筹划符合国家税收立法意图,遵守国家税收法律、法规和规章,并通过这些税法中提供的优惠减免政策实现少缴税或不缴税的目标.所以,要保证税收筹划方案合理有效的进行,高校纳税人必须学习研究税收法律法规,提高自身税收政策水平,依法履行纳税义务.同时,高校税收法律意识得到提高.
(三)提高高校会计水平与经营管理水平
在高校财务部门和其它相关部门有效地协作和配合下,进行税收筹划,可以提高高校的经营管理水平.同时,学校的会计人员要精通会计法、会计准则基础上,增强依法纳税观念,熟知现行税收法律、法规和规章.
二、营业税的筹划
高校涉及最多的流转税之一就是营业税.其优惠政策有以下几点：
(一)对高校在后勤怎么写作如：学生公寓、食堂；教师公寓、食堂；取得的租金和提供人性化怎么写作所取得的收入,不收营业税.
（二）对不是学校投资建筑的学生公寓,学校也按照国家高校公寓收费标准对学生进行收费,但是此项收入,不收营业税.
(三)对由教育劳务取得的收入,如学历教育学校,不收营业税.
“教育学历”指的是学生为了取得学历经过特定的学习以后,通过国家规定的考试,得到国家承认的书.“学历教育学校”是指国家承认学历的普通院校或经市级人民政府或教育部门批准成立的学历教育学校.
(四)对残疾子女、单亲子女、孤儿提供勤工俭学取得的费用,不收营业税.
（五）对政府在高等学校举办的各种培训班,其培训的社会需要的各种技能和知识,培训人员需要上交一定的学费,取得的收入,全部归学校,不收营业税.
由此可见,国家对高校营业税的优惠政策之多,营业税筹划可有以下方面：
1.科学的设帐管理
高校享受很多营业税优惠政策,作为高校的财务人员,要能做到熟知并运用这些优惠政策.例如：国家规定对一些高校进修班和培训班收入免征营业税,财务人员设帐时考虑符合免税的条件,及学校属于免税范畴之列,而下属单位培训收入则不满足免征营业税的条件,所以,要保证设帐的科学性和正确性,财务管理人员要做到在财务管理上考虑周到,态度严谨细致.
2.职业学校自办企业的注意事项
职业学校开设企业时要注意几点事宜,如下：
（1）经营范畴
以为在校学生提供实习场所为目的自办企业,满足国家规定免营业税的条件,可以免征营业税.所以,企业的经营范围要符合高校的教学科目和教学发展目标,还要满足国家规定的怎么写作行业范围（桑拿、网吧、按摩、广告业等除外）,才可以享受营业税减免.
（2）出资方式
只有学校全部投资开设自办企业的资本金,才能满足减免营业税的条件.所以,在自办企业的注册和账务处理中,学校出资自办的体现是至关重要的.
（3）经营管理
企业章程和企业注册资金名册中明确指出其经营管理由高校负责.
（4）收入的归属
自办企业取得的收入归出资学校所有.学校的对外报表会体现企业的收、支项目的经济状况.国家税收相关条例规定免征营业税.
三、房产税的筹划
高校的教学楼、实验楼、实训楼等享受免征房产税待遇产,对外出租或把教学楼变成超市等方式改变了房产用途,则必须交纳房产税.高校房产税的筹划有以下几个方面：
(一)明确房屋
由屋面及维护结构组成,可供人们遮风避雨、生产生活的场所称为房屋.而房屋之外的围墙、菜园、停车房、储藏室、洗车房等不属于房产.
高校若要将房产向外出租,必须签订房产出租合同.而且应单独标明其中不属于房产的出租物,减少房产税的缴纳.例如,高校在出租房屋时,可同时出租房屋器械和用具,出租合同要分为上下两部分,合同上部分标明出租房屋的价钱及相关条例；合同下部分标明屋内器械和用具的价钱和相关法律条例.这样,只有房屋出租价款部分按12%缴纳房产税,而设备的租金就不用缴费.
(二)适当选择出租方式
高校房产的出租方式有两种,分别是有偿出租和无偿出租.我国关于房产出租的相关法律中指出,居民等拥有自家所占房产的税率是1.2%,而出租房产税率是非常高的,出租房产税率是12%.但由于计税依据不同,按何种情况计税视具体情况而定.当房屋按价计算房产税费用高于按租计算房产税费用时,可以把高校的房屋由无偿使用变为有偿出租,实现少缴房产税的目标.例如：某高校把空闲的教室出租出去用来陈放物品,按市场价出租,每年可收租金6万元,实际减少了该校的应缴税金.
a、按对外出租,高校应缴纳税金为：营业税等于6万元*5%等于3000元
城市维护建设费+教育费附加等于3000*10%等于300元 房产税等于6万元*12%等于7200元（不考虑企业所得税） b、按无偿提供使用,30万元*（1-20%）*1.2%等于0.288万元 所以,无偿使用教室转变成有偿出租,较少了高校缴房产税.相反,当房屋按价计算房产税费用低于按租计算房产税费用时,可把有偿出租房变为无偿使用.
(三)增加出租加怎么写作业务
若高校后勤怎么写作公司经营物业管理怎么写作,那么高校对外出租业务可以变为出租加提供怎么写作,来增加物业怎么写作收费项目,房屋出租的降低了,出租者增多了,一定程度上增加了房屋的利用值,房产税也减少了.
四、个人所得税的筹划
随着国家对教育的重视,涉及税率的变化,教职工薪金数额也不断变化,不同方式发放薪金对教职工的缴税也有很大影响.如果不能合理的发放教职工的薪金,不仅影响职工个人缴纳所得税,职工的待遇也会受到影响,进而影响教职工对工作的积极性.可见,个人所得税的筹划在高校税收筹划中占有很重要位置.学校的人事部门通过税收筹划帮助教职工节税,也等效于增加教职工的工资,教职工的工作积极性增加了,教学质量提高了,达到了双赢的目标.例如,大多数高校都会在年终一次性发放奖金,这样教职工个人所得税就增加了；若是采用另外一种方式比如按月发放奖金,这样教职工就可以少缴或不缴个人所得税,无形中增加了教职工的工资.例如,某高校语文教师每个月工资是2000元,学校每年给这位教师的津贴是10000多元,如果学校把所有津贴都积攒到年终发放,该教师每年应缴个人所得税5000多元,但是如果采用按月发放的方式,则该教师每年只需缴纳400多元个人所得税.可见,有效的教职工薪金发放方式可以给教职工带来很大的经济效益.所以,高校财务人员要以职工利益为出发点,依法筹划个人所得税,增加教职工实际收入.
五、结语
国家高等教育办学要满足市场经济条件下的经费来源多元化,科研成果产业化,后勤怎么写作人性化、社会化,这就要求高校税收政策更加完善,所以高校税收筹划研究是至关重要的.因此,要全面了解我国高校的税收政策,合理的运用税收优惠政策,加快高校各项工作稳定的发展,来实现高校税收筹划健康发展的目标.