营改增后相关地方税,营改增文开题报告相关

更新时间:2024-01-13 作者:用户投稿原创标记本站原创 点赞:19387 浏览:84064

"营改增"后相关地方税(费)源变化

及征管情况调研报告

戴勇

按照全省统一部署,我市"营改增"工作从2016年8月1日起正式启动,到2016年6月1日止,分三批次完成了交通运输业,部分现代怎么写作业,邮政业,电信业"营改增",共向萍乡市国税部门移交"营改增"管户774户(其中交通运输业279户,现代怎么写作业467户,邮政业20户,电信业8户).据统计,这些管户在2016年共入库营业税29179.52万元,另移交时还有589户本属于"营改增"行业但因各种原因国税部门不能认可接受,这些不能移交的管户在2016年入库营业税14761.92万元,全市地税部门因"营改增"共计有43941.44万元的地方税收直接减收影响.

就"营改增"后这些管户随主体税种附征的城建税,教育费附加,地方教育附加以及应缴纳的企业所得税,个人所得税税(费)源有何变化,"营改增"后如何进一步加强相关地方税(费)源管理,我局开展了专题调研,现将有关情况报告如下:

一,"营改增"后相关地方税(费)源的变化

(一)"营改增"管户变化情况

表一:全市"营改增"管户变化情况统计表

营改增行业移交国税户数国税现有管户同比增减(%)交通运输业279252-9.6部分现代怎么写作业4671168150邮政业2016-20电信业8912.5合计774144586.7

从表一中可看到,"营改增"后国税现有管户增加了671户,比"营改增"前增长了86.7%,其中:部分现代怎么写作业管户增加了701户(包含个体工商户),比"营改增"前增长了150%,电信业管户增加了1户,比"营改增"前增长了12.5%,交通运输业管户减少了27户,比"营改增"前下降了9.6%,邮政业管户减少了4户,比"营改增"前下降了20%.据国税部门反映,部分现代怎么写作业管户增长较大的原因主要是该行业中许多个体工商户需要开具增值税专用或领用普通而新增税务登记.

(二)"营改增"管户移交前后主体税种税源变化

表二:"营改增"管户移交前后主体税种税源比对统计表

行业营改增前入库营业税

(万元)税款所属期营改增后入库增值税

(万元)税款所属期同比增减(%)交通运输业152402016年1-6月79922016年1-6月-47.5部分现代怎么写作业94342016年1-6月32522016年1-6月-65.5邮政业52016年1-6月62016年1-6月20电信业2622016年5月3842016年6月46.5

从表二中可看到,"营改增"后2016年1-6月入库的交通运输业增值税比上年同期入库的营业税减少了7248万元,下降了47.5%,2016年1-6月入库的部分现代怎么写作业增值税比上年同期入库的营业税减少了6182万元,下降了67.3%,2016年1-6月入库的邮政业增值税比上年同期入库的营业税(剔除入库的邮政储蓄行业营业税)增加了1万元,增长了20%,2016年6月入库的电信业增值税比2016年5月入库的营业税增加了122万元,增长了46.5%.

(三)"营改增"管户相关地方税(费)源测算

1,随增值税附征的地方税(费)源测算

表三:"营改增"管户随增值税附征的地方税(费)源测算表

行业

2016年1-6月入库增值税

(万元)

随增值税附征的城建税税源测算(万元)

平均按5%计算

随增值税附征的教育费附加费源测算

(万元)随增值税附征的地方教育附加费源测算

(万元)

合计交通运输业7992399.6239.76159.84799.2部分现代怎么写作业3252162.697.5665.04325.2邮政业60.30.180.120.6电信业

(2016年6月)38419.211.527.6838.4合计11634581.7349.02232.681163.4

根据"营改增"管户2016年1-6月入库的增值税(电信业2016年6月1日"营改增",因此只采用2016年6月入库数)测算,2016年上半年"营改增"管户随增值税附征的地方税(费)源应为1163.4万元,其中:交通运输业为799.2万元,占比68.7%,部分现代怎么写作业为325.2,占比为27.95%,邮政业为0.6万元,占比0.05%,电信业为38.4万元,占比3.3%.

2,所得税税源测算

表四:"营改增"管户所得税税源测算表

行业

2016年1-6月入库增值税

(万元)

测算2016年1-6月营业收入(万元)

测算2016年1-6月企业所得税税源

(万元)

测算2016年1-6月个人所得税税源

(万元)

合计

交通运输业

799299900678.344722.3

因邮政业,电信业企业所得税一直由国税部门征收管理,部分现代怎么写作业中含有大量一次性税源和个体工商户等不可预测因素,而交通运输业入库增值税占到"营改增"管户入库增值税的近70%,因此选取交通运输业作为典型行业对"营改增"管户所得税税源进行测算.

据调查,"营改增"后交通运输业目前增值税行业实际税负为8%左右,从而可测算出2016年1-6月交通运输业的营业收入约为99900万元.不考虑所得税年度汇算清缴因素,可测算出2016年1-6月交通运输业的所得税税源约为722.3万元,其中:企业所得税税源为678.3万元,个人所得税税源为44万元.

二,"营改增"后相关地方税(费)源的征管现状

(一)随增值税附征的地方税(费)征管现状

表五:"营改增"管户随增值税附征的地方税(费)征管现状分析表

行业测算2016年1-6月随增值税附征的地方税(费)源

(万元)2016年1-6月随增值税附征的地方税(费)实际入库数

(万元)

测算征收率

(%)

交通运输业

799.232040部分现代怎么写作业325.210933.5邮政业0.60.6100电信业

(2016年6月)38.43488.5合计1163.4463.639.8

从表五中可看到,2016年1-6月营改增管户实际征收入库的城建税,教育费附加,地方教育附加合计为463.6万元,占到测算的随增值税附征的地方税(费)源的39.8%,其中:交通运输业入库320万元,测算征收率为40%,部分现代怎么写作业入库109万元,测算征收率为33.5%,邮政业入库0.6万元,测算征收率为100%,2016年6月电信业入库34万元,测算征收率为88.5%.

(二)所得税征管现状

表六:"营改增"管户所得税征管现状分析表

行业测算2016年1-6月企业所得税税源

(万元)2016年1-6月企业所得税实际入库数

(万元)测算征收率(%)测算2016年1-6月个人所得税税源

(万元)2016年1-6月个人所得税实际入库数

(万元)测算征收率

(%)测算行业征收率

(%)交通运输业678.325637.7441738.637.8

从表六中可看到,2016年1-6月交通运输业实际征收入库的企业所得税为256万,个人所得税为17万元,测算征收率分别为37.7%和38.6%,测算行业所得税征收率为37.8%.

三,"营改增"管户征收管理中存在的主要问题及成因分析

(一)"营改增"相关行业地方税(费)源大幅萎缩

从表二中我们可看到,2016年1-6月入库的交通运输业增值税比上年同期入库的营业税减少了7248万元,下降了47.5%,2016年1-6月入库的部分现代怎么写作业增值税比上年同期入库的营业税减少了6182万元,下降了67.3%.根据这两个行业入库的增值税和营业税分别测算,2016年1-6月交通运输业营业收入大约比上年同期减少了408000万元,下降了80%,2016年1-6月部分现代怎么写作业营业收入大约比上年同期减少了80200万元,下降了42.5%.

这些行业营业收入大幅下降的主要原因是:"营改增"之后国税部门对交通运输业,部分现代怎么写作业管理要求非常严格,导致总部经济受限,开票金额急剧下降.

(二)"营改增"管户相关地方税(费)征收率偏低

从"营改增"管户征管现状分析中可看到,2016年1-6月营改增管户实际征收入库的城建税,教育费附加,地方教育附加合计为463.6万元,占到测算的随增值税附征的地方税(费)源的39.8%,2016年1-6月交通运输业所得税实际入库数为273万元,测算行业所得税征收率为37.8%.征收率偏低的主要原因是:

1,纳税人认识存在误区,政策宣传有待进一步加强.

"营改增"后,"营改增"行业中尤其是一些新增的纳税人认为的相关税费在国税部门开票环节已全部征缴,往往容易把所得税,城建税,教育费附加,地方教育附加等遗漏,而地税部门也无法要求国税部门在纳税人开具缴纳增值税后逐户提醒其主动去地税部门申报缴纳地方税费.即便地税机关加大宣传力度,但是总不如在国税开票环节逐户提醒纳税人来得更具有针对性和实效性.此外,由于地税部门从国税部门取得的信息相对滞后,因而也无法对纳税人及时提醒其主动纳税申报.


2,代征机制不健全,"营改增"管户涉税信息传递相对滞后.

"营改增"之前,我市虽然初步建立了第三方涉税信息交换机制,但国地税部门之间交换的涉税信息不及时,不完整,各县区国地税部门之间基本没有实现联合办税,也没有建立委托国税部门代征有关地方税费的有效机制."营改增"后,国地税部门之间虽然从2016年7月底开始在上栗县,莲花县国地税部门之间开展联合办税试点,但还停留在准备工作阶段,没有实质性进展,目前"营改增"相关行业纳税人到国税部门申请的,其应缴纳的城建税,教育附加费,地方教育附加等地方税费,我市国税部门在开票环节仍暂未代征.同时,我市在市政府主导下建立了"全市综合治税平台"并从2016年7月份开始正式运行,但"营改增"有关行业纳税人的相关涉税数据是按季传递给地税部门,造成地税部门的征收管理相对滞后,很多门临开票往往是一次性税源或是自然人纳税人,开票后很难追征相关地方税费.

3,管理权丧失,税收控管手段相对薄弱.

虽然我市地税部门近几年一直致力于提高纳税怎么写作水平的建设,纳税环境得到了逐步改善,但是纳税人纳税遵从意识的培养是一个长期渐进过程,地税部门在"营改增"后缺少了管理这一最有力的控管手段,加之部分纳税人主动纳税遵从意识较差,特别是小规模纳税人中的个体工商户或自然人纳税人,在国税部门开具门临征收增值税后,极少主动到地税部门缴纳相应地方税费,这就需要地税部门花费大量精力进行追缴.但实际税收征管工作中,地税部门很难找到人,即便找到人也缺乏强而有力的征管手段,因而导致地税部门工作难度加大,税款追征入库之成效自然不是十分理想.

四,进一步加强"营改增"行业相关地方税(费)源征收管理的几点建议

(一)进一步强化对"营改增"相关行业税源的培育力度.经济决定税收,只有发展经济才能真正做大做强做优地方税源.建议地方党委政府进一步加强招商引资力度,力争打造最优的发展环境和平台,将一些实实在在的企业尤其是物流企业,现代怎么写作企业引进到我市发展,为经济社会发展培育持续稳定的税源.

(二)进一步加大对"营改增"有关税收政策的宣传辅导力度.采取多种形式的宣传手段,通过电视,电台,网站,报刊等多种媒介开展专题宣传,针对新办的纳税人印制专门的宣传单在税务登记环节发放,告知"营改增"纳税人应尽的纳税义务和负有的法律责任.

(三)全面推行国地税联合办税.尽快在全市范围内推广国地税联合办税,国地税双方在对方各级办税怎么写作厅(点)增设办税窗口,架设网络专线,互派办税人员,对纳税人原本需要到对方办税怎么写作厅的相关涉税业务实行"专窗受理,一厅通办".对申请国税部门门临的纳税人,只有在国地税窗口足额缴纳所有应纳税费后才能开具.

(四)健全委托国税部门代征机制.暂时不具备国地税联合办税条件的县区,由国地税双方共同签订代征协议,委托国税部门代征纳税人门临开票相关的地方税费,实行"一人双机双系统",即办税人员同时拥有两台电脑,切换操作国地税两套征管系统,实现国地税业务"一窗通办".

(五)进一步完善国地税信息共享机制.建议国税部门按月将"营改增"行业纳税人的相关涉税信息传递给地税部门,以便地税部门及时采取征管措施,最大限度的防止地方税费的流失.