本站原创摘 要 ：作为国民收入再分配的一个重要手段,社会保险基金的收缴筹集和分配使用是其实现促进社会经济增长、保障劳动者基本生活和保持社会稳定发展的作用三种方式的基本职能.开展社会保险基金绩效审计,对于促进社会保险制度的完善,提升社会保险审计的层次和水平,保障公民社会保障权利的实现具有深远的意义.
关 键 词 ：社保基金；绩效审计；指标体系
一、社保基金的内涵
根据《社会保险基金财务制度》规定,社会保险基金是指为了保障保险对象的社会保险待遇,按照国家法律、法规,由缴费单位和缴费个人分别按缴费基数的一定比例缴纳以及通过其他合法方式筹集的专项基金,这一概念包含了以下几点含义:
一是社会保险基金是依据法律和国家政策规定设立的,社会保险制度的建立和实施具有明显的强制性.
二是社会保险基金必须是某一政府部门,或者是政府特别授权的专门机构管理的基金.
三是社会保险基金是专项基金,必须专款专用.
四是社会保险基金是社会保险制度的物质基础,社会保险制度要正常运行,发挥其应有的作用,必须拥有雄厚的基金作保障.社会保险基金包括养老保险基金、医疗保险基金、失业保险基金、工伤保险基金和生育保险基金.其中养老保险基金的数额最大,在整个社会保险体系中占有重要地位.
二、开展社会保险基金绩效审计的必要性
当前在我国积极开展社会保险基金绩效审计是形势发展的必然选择.
1.开展绩效审计是社会保障事业发展的需要
从总体上看,我国的社会保障制度仍然面临着社会保障体系项目种类繁多、法律体系不健全、机制不完善、发展不均衡、统筹层次低、资金保值增值能力差等问题,“看病难、看病贵”仍是社会问题之一.这些现实问题不仅是人民群众关注的焦点,亦关系到国家社保体系的发展完善.作为行使重要经济监督职能的审计部门,有责任、有义务对社会保障制度的执行效果,对资金管理使用的经济性、效率性、效果性,对社会保障制度的公平性进行客观公正地评价,提出宏观性和可行性建议,以更好地怎么写作于政府和人民,促进社会和谐发展.
2.解决收支缺口、消化隐性债务的需要
2010年,中国养老金“空帐”规模已经增长至大约1.3万亿元,加上新旧体制交替造成的“隐性负债”,有数据估计收支缺口甚至达到8万亿元.即使被挤占挪用的基金全部追回,也难以弥补基金收支的巨大缺口.从制度上找出解决问题的突破口,加大财政支出力度,才能为社会保险基金落实稳定的基金来源.开展社会保险基金绩效审计,为制定政策措施献计献策,同时监督政策的落实情况,是解决收支缺口的有力工具.
3.社会保险基金实现保值增值的需要
我国社会保险基金投资渠道狭窄,过于强调基金的安全性,而忽视了基金的盈利性和流动性.在通货膨胀的情况下,社会保险基金面临着贬值的风险.找出投资结构、投资方式所存在的问题,对投资策略、投资运营管理提出审计建议,从而提高基金运营效率和投资收益率,这是开展社会保险基金绩效审计的目标之一.
4.全面履行审计职责的需要
根据公共受托责任关系理论,作为公共责任委托者的社会公众有权利知道其委托给社会保险基金管理机构管理的社会保险基金是否保值增值,是否被合理有效地利用,管理运营中存在哪些问题.要回答这些问题,作为社会公共受托责任鉴定者和评价者的政府审计负有不可推卸的责任.对社会保险基金进行绩效审计是审计机关职责的要求.
三、社保基金绩效审计现状及存在问题
2012年3月至5月,按照党、国务院的部署,审计署组织实施了全国社会保障基金审计,审计覆盖范围广、涉及社会保障基金种类多.
截至2011年底,基本医疗保险实现全覆盖,城镇职工基本医疗保险、城镇居民基本医疗保险和新型农村合作医疗、制度体系覆盖全国所有县,参保人数合计超过13亿人,比2005年增长2.77倍,其中189个县合并实施了城乡居民医疗保险；基本养老保险覆盖面迅速扩大,企业职工基本养老保险已覆盖全国所有县,新型农村社会养老保险已覆盖81.50%的县,城镇居民社会养老保险已覆盖75.30%的县,参保人数合计6.22亿人,比2005年增长2.86倍,其中683个县合并实施了城乡居民养老保险；失业、工伤和生育保险与企业职工基本养老、城镇职工基本医疗保险同步开展,参保人数分别达到了1.42亿人、1.70亿人和1.22亿人.
表12011年社会保障基金收支和累计结余情况表（单位：亿元）保障资
金类别收入规模支出规模年末累计结余金额占比金额占比金额占比社会保险26194539222%19070019037%30303729738%社会救助185659654%171873815%64535207%社会福利35093124%31143148%16952055%总计284020510000%211001710000%311185910000%在取得巨大成就的同时,社会保险基金的管理运营也暴露出了一系列问题,这些问题的存在严重影响到了社会保险基金的健康发展.
1.社保基金筹集来源风险升高
在我国现阶段,社会保险基金主要来源于个人缴费、企业缴费、政府资助或补贴及基金的投资收益四个方面,但企业缴费负担着基金筹资的大部分责任.在收缴比例相对较高、负担较重的情况下,企业实缴率逐年下降而欠缴率却逐年上升.根据国家审计署的审计结果,截止2011年底,13个省本级、144个市本级和1099个县565.31亿元财政补助资金未及时足额拨付到位.审计抽查农民工较为集中的企业中,有157.90万名农民工参加了部分保险,有26.61万名农民工五项社会保险均未参加,占抽查人员的9.52%.有177家单位仍自行管理社会保险基金377.58亿元,其中54家单位执行不同于当地的缴费基数核定和缴费比例政策,有56家单位执行不同于当地的社保待遇核定办法.9个省全省和8个省的22个地市,2011年仍按照原建设部上世纪十年代出台的有关政策规定,由建设行政主管部门征收和管理建筑施工企业基本劳动保险基金258.51亿元,支出152.26亿元,其中3.33亿元用于建设行政主管部门经办机构工作经费.截至2011年底,这些地方建筑施工企业基本劳动保险基金累计结余395.33亿元.过窄的基金筹集渠道,给社会保险基金收入来源造成了很大的风险.
2.社保基金支付压力加大,出现收不抵支的危机
2010年第六次全国人口普查数据显示,中国65岁及以上老年人人口为1.18亿,占全国总人口的8.87%,未来数十年,中国老龄化程度会进一步加剧,预计2040年,65岁及以上人口将达到3.12亿.随着人口老龄化的加深,养老金赤字将愈加突显.在“社会统筹和个人账户相结合”的制度模型下,各地社保部门均调用个人账户基金用于当期支付,个人账户有名无实,长年“空转”.据有关机构研究到2013年我国养老金缺口竟然高达18.3万亿元之巨.挪用个人账户造成的新债,加之远未偿还的隐性负债、旧债,一起将偿付责任推向了未来.
3.社会保险基金造成浪费、违规挤占挪用甚至贪污的现象比较严重
2012年劳动和社会保障部、审计署专项清查结果显示,部分地区扩大范围支出或违规运营社会保障资金共17.39亿元.2007年10月29日,广州市越秀区法院开庭审理了一起涉案金额为5.2亿的社保案件,前广州市劳动保险公司经理刘雨宏涉嫌违规审批社保基金,三年中违规审批社保基金约7.5亿,造成损失大概5.2亿元,被控滥用职权.大量社会保险基金被违规动用,必然影响到基金的支付,削弱社会保险基金的抗风险能力,损害劳动人民的切身利益,损害政府的公信力和人们对社会保险制度的信心,不利于社会保障事业健康稳定的发展.