本站原创中图分类号：F275 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2011）11-000-01
摘 要 近几年,随着经济的发展,国有企业建设项目也在扩展,已逐步成为一个集人事、生产、技术及财务管理等多方面的系统管理工程.同时部分在建项目呈现出资金管理不规范、会计基础工作薄弱、会计参与管理能力不强、管理部门之间联系不够、财会队伍素质不高等突出问题.本文从建设项目前期工作、建设项目实施过程、建设项目竣工决算三个环节,提出加强建设财务管理和监督的一些办法和思路.
关 键 词国有企业 建设项目 财务管理
近年来,随着经济的不断发展, 国有企业基建投资不断加大,建设项目上马数量与投入额度在逐年增加,建设项目财务管理也越来越重要.作为建设项目财务管理人员,如何在建设项目财务管理中依法、合理、及时筹集和使用建设资金,严格控制建设成本,提高投资效益,发挥财务管理和监督作用是一个值得探讨的问题.
一、建设项目财务管理与财务监督的必要性
建设项目具有规模大,周期长、投资高,涉及专业面广、不确定因素多等特点.一个完整的建设项目,从计划到建成投产,一般应经过立项决策、勘察设计、工程实施和竣工验收阶段四个阶段.建设项目财务管理是一个复杂的系统工程,核心就是要进行建设项目全过程的财务管理,必须渗透到项目建设的各个阶段.它以资金管理为主线,会计监督为手段,成本控制为目标,任何阶段忽视了财务管理,就会使整个财务管理链条脱节.
二、建设项目财务管理存在的问题
建设项目财务管理上存在一些亟待解决的问题：一是建设项目资金不落实,资金缺口大.二是资金管理不规范,监控不力.建设资金随意存储,挪用、串换建设资金搞非生产性开支；长期大量保持较高的银行存款余额,造成建设资金闲置浪费；超拨工程款,造成建设资金流失.三是会计参与决策职能缺失.财务人员的职能限于会计核算,既不参与项目前期工作,项目实施过程中又无法根据财务管理的需要主动参与监督,造成被动应付,弱化了项目财务管理的职能.四是会计基础工作薄弱,会计核算不规范.主要存在建账不规范,使用会计科目不准确,项目建设成本核算不完整等问题.五是建设项目部门之间沟通联系不够,信息不畅,造成财务部门对工程内容、质量、进度一概不知,工程技术部门对财务管理规章制度一窍不通.六是经营性项目效益低下,甚至出现项目投产之日就是企业破产之时的现象.
三、如何加强建设项目财务管理和会计监督
一是加强建设项目前期财务管理工作.
长期以来建设项目财务人员很少参与建设项目前期工作,财务管理和财务监督基本是空白,造成项目前期工作财务监督缺位.为了确保建设项目决策的全面性和客观性,在可行性研究和勘察设计阶段,建设项目财务人员应根据国家的现行财税政策和体系分析、计算建设项目的财务效益和费用,编制财务报表,计算评价指标、考察项目赢利能力、偿债能力及外汇平衡等财务状况,以判断建设项目的财务可行性.在立项审批阶段,要强化费用预算的控制,敢于否决不合规项目,防止发生“超额”费用,防止随意修改项目基础指标,造成建设项目先天缺陷.
二是强化建设项目全过程管理.
首先,加强项目资金管理,减少资金损失和浪费,提高投资效益.
建设单位必须合理安排和使用建设资金,建立有效的资金运行机制和资金控制约束机制.项目开工前应确认项目资本金筹集的可能和可信度,以及资本金筹集是否符合国家法律法规,确认项目资本金能够达到规定的最低限额以上,保证建设项目的资产负债比达到合理的水平.只有资金落实了,才能同意开工建设.做好项目的资金管理,应按规定开设独立的银行账户,做到专户存储、专款专用,避免将建设专项资金与其他资金混存混用,从账户源头上避免挤占、挪用建设资金.在资金供应时间上要与项目建设的需要相互衔接,保持收支平衡,按进度及时供应资金,确保建设项目的顺利实施.
其次,规范建设项目会计基础工作,提高建设项目会计核算质量.
由于建设项目的具体建设内容千差万别,要准确、全面地反映项目建设的实际成本支出,在实际的项目成本核算中,应对照项目的概算内容,以会计科目能够真实、准确、完整地反映项目实际支出为原则,相应增设二级、甚至更多的科目级次,以达到项目完整核算的要求.结合国家现行财政法规,建立健全完善的内部控制制度.按照制定的各项制度定期和不定期对建设项目的资金管理、工程进度、工程质量等进行检查,并对现存的内控制度进行评价,达到不断完善内部控制制度的目的,提高建设项目会计核算质量和财务管理工作水平.
第三,加强建设项目部门之间的信息沟通,构建信息共享的项目信息系统.
建设项目中财务部门与工程技术部门双方应加强认识,相互沟通,信息共享,和谐统一.会计人员要积极参与工程管理,向工程技术人员学习有关工程管理方面的常识,了解工程施工进度、工程质量、存在问题等.工程技术人员要向财务部门及时提供工程进度方面的信息.工程管理和财务管理两个环节密切联系、协调配合,共同构建信息共享的项目信息系统.借助现代化管理系统,财务人员及时了解工程进展、项目成本发生情况,并对其效益、成本支出超支原因进行及时分析,提供优质、高效的资金保障和财务怎么写作.
第四,加强队伍建设,培养高素质的建设项目财务队伍.
建设项目会计职能、内容的特殊性越来越显著,建设项目会计的专业性越来越强,对建设项目财务人员的素质提出了越来越高的要求.企业应重视抓好建设项目财会队伍的配备和建设,要选择有专业知识、责任心强的建设项目财会人员,有计划地组织建设项目财务人员经常参加各类业务培训,使建设项目财务人员由核算型人才转化为核算型与管理型结合的复合人才.建设项目财务人员既要有较高的业务技能和良好的道德品质,还要有参与项目建设管理的能力、熟悉项目建设项目基本程序、精通工程概预算编制办法及招投标办法、了解工程技术工艺的关键步骤.
三是做好建设项目竣工财务决算.
建设项目按照批准的建设内容和设计全部完成后,应组织项目竣工验收、移交投产.为确保建设项目新增资产价值正确全面反映投资者权益,应做好竣工验收和调试投产的财务管理与监督.对竣工项目财产物资、债权债务要按规定及时进行清理和移交,并规范的交接手续.严格按照财政法规编制决算报告和决算编制说明,对建设项目资金使用情况、项目完成情况、概算执行情况进行分析与评价.