本站原创一、以Excel建模的功能设想
（一）及时获知各个独立决策方案对资金预算产生的影响 一个高度自动化的模板可以让受训者在实验开始前的短时间内进行多种方案的可行性测试,并通过比较各方案的风险与收益选择最优的一个作为模拟企业的长期战略方案.另外,在整个实验过程中,受训者需要充分发挥主观能动性,面对各种各样的市场情况随时制定和调整策略.显然,模板的自动运行既能提高数据结果的准确性,又能为受训者节省宝贵的比赛时间.实现此功能的关键在于尽可能减少受训者的手工输入工作量.例如,受训者只需要把每季度的生产计划输入模板,系统便能立即生成材料采购表,并能将对应的采购支出和材料成本传入预算表和资产负债表.再如,拿到订单时直接输入各季度销售收入、应收账款和各季度由销售引起的流入等数据,利用表格之间的勾稽关系可以迅速得到多余或不足的结果,如果不足,可以很快测算出资金需要量.
（二）保证全面预算编制流程的规范性与连贯性实验过程中,各模拟企业之间激烈的竞争使受训者神经高度紧张、情绪十分投入,往往导致思维混乱,在编制全面预算时不按规范的流程进行.小组成员分工不明、责任不清,数据各自分散不能共享,成员之间的数据传递也十分混乱,关键时刻不知道找谁要数据、向谁提供数据.若要解决这些问题,此模板必须保证全面预算的编制工作与实验操作流程结合起来,使实验中的各类财务与非财务数据的采集和分析都有规范、连贯和清晰的步骤可循.
（三）界面友好以便于理解与学习模板应合理布局,将诸多互相勾稽的表格分成易于理解的几大模块,并且将手工输入区域和系统自动运行部分在视觉上区分开来.这要求在设计模板时必须充分考虑ERP实验的具体操作环节,在体现数据之间逻辑关系的基础上,对表格的格式进行特别的处理,使之具有针对性和美观性.
二、模板的设计思路
（一）全面预算的编制流程在ERP沙盘模拟实训中,应根据全面预算的基本思想,在分析各产品市场需求的基础上,考虑本企业的生产能力,编制年度销售预算,根据投资决策和企业财力编制资本支出预算；按照“以销定产”的原则确定生产预算、销售和管理费用预算；根据生产预算来确定直接材料、直接人工和制造费用预算；汇总有关预算编制产品成本预算、预算；最终编制利润表预算和资产负债表预算.特别注意的是,在ERP沙盘模拟实训中,比赛规则限定了各个产品在各个市场的需求量,并且模拟企业的初始余额一般只有60M（百万）,再加上贷款额度受到限制,销售数量、生产线和厂房投资支出都是有限的,因此,资本支出预算和销售预算必须紧密结合,一般需要通过反复测算来实现二者之间的平衡.
（二）用 Excel 建立模板结合实训的具体规则和运营操作流程,并考虑到界面的美观和使用的方便,将模板设计为包含以下五大模块（共13个工作表）：
（1）战略制定.此模块分为“竞赛规则”、“产品和市场分析”和“生产线、市场和产品投资”（见图1和图2）三个工作表.首先,将赛前公布的竞赛规则聚于“竞赛规则”,方便查看和修改公式；其次,根据实验前公布的市场预测表,在“产品和市场分析”中进行产品市场需求与预测,运用Excel生成图表分析各产品在各市场的需求量和平均单价；最后,“生产线、市场和产品投资”负责核算生产线投资与变卖、产品研发、市场开拓和ISO认证投资,为了方便设置公式,还增设了与生产线投资紧密相关的折旧费用、设备维护费和在建工程计价三个辅助计算表.
（2）销售与收款.编制各年的销售表和收款表,此处应收款仅核算应收货款,是扣除贴现货款后的余额,且不包括出卖厂房应收款（考虑到厂房的购写、出卖和租赁规则比较复杂并且与信贷计划紧密联系,将厂房相关事项置于预算表中处理）.另外,此处核算的流入不考虑贴现因素,一为了方便交货时按订单上的账期找到对应的收款期间直接输入收额,二是由于实验对某些业务操作顺序的硬性规定,贴现流入以“其他流入”在预算表中反映更为方便.
（3）生产与采购.“生产安排”工作表（图4）反映各条生产线的建设、投产、产出和转产情况,这样设计是为了方便“预算”（加工费）、“综合费用”（转产费）等工作表的核算.此处只需输入各条生产线的名称,以及“产”、“投”、“建”、“转”、“卖”等字样（注意投产可写成“投入”而不能写成“投产”,否则表中“产出”项目的COUNIF函数将对“*产*”进行识别导致错误）.
“紧急采购”工作表则先按各年各季分别核算各产品、各材料的紧急采购数量和金额,再按年份和季度汇总核算所有产成品与原材料的紧急采购支出和损失.
“材料采购”工作表（图3）需要设置的项目较为复杂,如“采购数”等于max（生产准备需要-期初库存材料数量,0）,采用MAX函数是为了防止出现负数结果导致“材料数量”出错；再如“生产准备需要”考虑的是编制预算时可能并不确定接下来具体生产什么产品,如果预计继续生产P1但也可能转产P2,那么就需要把生产P1和P2所需的材料都准备好,这就导致“实际投产数量”和“生产准备需要”的数额可能不相等,而“采购数”又受制于“生产准备需要”,于是“生产准备需要”应该在“实际投产数量”未考虑转产P2的基础上手工输入数据增加P2的数量（注意：此栏一旦输入数据就不能更改,否则会导致“采购数”变动进而使“材料数量”出错）.
（4）成本与费用.包括“成本和折旧”、“贴现和违约”及“综合费用”三个工作表.其中,“成本和折旧”对“折旧费用辅助计算表”的“实际折旧”进行汇总,并核算产成品和在产品的收发存数量和成本；“贴现和违约”核算应收货款贴现及订单违约,具体用到IF、OR、ROUNDUP及INT等函数； “综合费用”工作表先按市场和产品单独设置一个“广告费明细”表,再按照赛场给定的样表编制“综合费用”表汇总核算各类销售和管理费用,表中“损失”项目的核算内容包括紧急采购材料与产品、贴现与违约、变卖生产线和利息损失.
（5）综合预算.“预算”工作表（图5）：由于ERP实验的运营流程是固定的（尤其是电子沙盘系统能自动控制操作顺序）,此处“预算”表不同于现实企业的通用格式.另外,为方便“预算”的公式设置和借款额度的数据有效性设置,借款和厂房处理也在此工作表中核算.图5中某些项目的设置原理或数据来源为：“年初支出小计”项目：每年期末的余额必须足够支付下年年初广告费、所得税和长期贷款利息及到期本金,即每年1Q的“期初余额”必须大于同期的“年初支出小计”,否则年初支付广告费前就应进行紧急融资（贴现或）；“年中支出小计”：每个季初申请短期贷款之时,要考虑在收回到期应收货款之前,短贷前余额是否足以支付材料采购和生产线投资等各项支出,如果“短贷前余额”与年初贴现和流入之和大于同期的“年中支出小计”,那么无需申请短期贷款,否则应申请；如果贷款额度已用完,那么只好考虑紧急融资；第1年1Q的“期初余额”、每年年初“偿还长贷本金”和“申请长期贷款”、第1年各季度“短贷还本付息”和各年各季度的“申请短期贷款”需要手工输入数据；由于长短期贷款有额度限制（合计不能超过年初所有者权益的3倍）,应设置数据有效性,其中“申请长期贷款”数额应介于0和“上年末所有者权益*3-（上年末长贷余额-本年年初偿还长贷本金）-上年末短贷余额”之间,某季度“申请短期贷款”数额应介于0和“上年末所有者权益*3-本年末长贷余额-（上季度末短贷余额-本季初短贷还本付息数/（1+5%））”两者之间,于是当超额申请贷款时系统将弹出错误警告；“综合费用”项目剔除了广告费、转产费和损失,是为了严格依照实验给定的操作流程（例如广告费是年初支付而管理费是季末支付）来设置支付顺序,其他一些项目也有类似处理.
至于“利润表”和“资产负债表”工作表,只要按照实训给定的样表格式设置并初始化,然后将前面10个工作表之间的数据导入其中即可自动生成报表.
工作表全部建立完成后,将需要手工输入的项目设置为红色加粗字体,非红色即为系统自动运行部分（需手工输入大部分数据的“销售和收款”及“生产安排”表除外）.为了美观,应在“工具―选项―视图”中取消零值显示.最后设置保护工作表以防止误操作破坏公式.
三、模板的具体使用
（一）一般情况下的使用方法实验开始前,利用模板粗略地编制6～8年的长期预算（包括销售、生产和投资等）,主要是为了估算各年份长、短期借款数额以及制定资本支出计划.实验开始后,每年年初需要编制具体的年度预算,根据实际拿到的销售订单修改各季度销售收入和流入,并调整本年生产和材料采购计划等数据.每年结束后需要重新评估并修订长期战略,进而确定下年年度预算,进入一个新的预算编制循环.经过6~8年的模拟经营,在不断编制和修改全面预算的过程中,预算逐步转化为决算,模板已自然完成对企业实际运营情况的记录.
（二）关于修改公式的特别说明 由于不同的赛场公布的比赛规则一般也不同,比如半自动生产线的购置费、生产线采用的折旧方法等都可能有差异.此时需要根据不同的比赛规则修改模板中的某些公式,例如,半自动线购置费为8M时,每期投资额的计算公式为“COUNTIF（生产情况！G8:J8,"建"）*IF（B10等于"半自动",4,5）”,而改为10M时,相应公式应为“COUNTIF（生产情况！G8:J8,"建"）*5”,同时还要修改相应的设备维护费和折旧定额等计算公式.但在修改模板中某些公式时,请注意理解表内项目的真实含义,切忌机械地照搬会计科目.如在变卖生产线时,未提完的折旧不应该计入模板中的折旧费用计算表（因该表数额直接转入利润表中的“折旧”项目,导致错误）.当变卖生产线时,许多学生的处理方法是：借记“制造费用――折旧1”（即利润表中的“折旧”）,贷记“生产线1”；同时借记“1”（残值）,贷记"生产线1".其实正确的处理方法应是：借记“1”和“损失1”,贷记“生产线2”,因为生产线变卖当期计提的折旧其价值并未转移到产品中去,而是因“变卖”这一业务而损失掉了,应计入营业外支出.
［本文系国家级经管实验教学示范中心中南财经政法大学经管实验教学示范中心课题“基于Excel的财务建模”阶段性研究成果］