本站原创摘 要 ：长期以来,我国主要实行两种税制即营业税与增值税相结合的税收制度,但是近几年我国逐句试点将营业税改为增值税.试点的范围在不断推广,虽然这一改革从长期来看能够减轻企业的纳税压力,但是对试点行业和试点城市的调查显示,不同的企业在改革中感受到的赋税额度的变化程度是不同的.本文主要从多个方面论述了营业税改成增值税之后企业降低的税收筹划措施.
关 键 词 ：营业税 增值税 企业税务筹划 思考
一、前言
在我国现行税制结构中,增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种.增值税覆盖了除建筑行业之外的第二产业,第三产业的大部分行业则征收营业税.但是随着市场经济的快速发展,这种税制的不合理性逐渐显现.在当前新形势下,逐步将增值税征税范围扩大至全部的商品和怎么写作,以增值税取代营业税符合国际的惯例和我国实际需求,是一个必然的选择.
二、营业税改增值税概述
当前,为了不断完善我国现行的税收制度,在科学发展观的指导下,积极引导第三产业朝着现代化的方向发展,合理调整企业的经济结构.2011年10月26日,国务院决定从2012年1月1日起在上海市交通运输业和部分现代怎么写作业实行营业税改增值税试点.2012年7月25日,国务院常务会议决定从2012年8月1日起逐渐扩大试点的范围,在北京等8个省市开展交通运输业和部分现代怎么写作业实行营业税改增值税试点.税率在现行的增值税标准税率为17%和低税率13%的基础之上,新增11%和6%两个低税率,其中现代怎么写作业的适用税率为6%.这些政策使得我国这一改革进入了新的阶段,相关企业为了自身的健康发展,必须要增强对它的重视.
税收改革是我国经济快速发展的产物,一直以来,我国税收存在重复征收现象,这给企业的税负产生了负面影响.税负的增加必然将给企业的经营管理带来严重的损失,由此可以得出,税收改革是社会主义生产经济发展的趋势,企业必须重视对企业税改革的重视.总之,营业税改正能够减轻企业的税负,从根本上解决重复征收税负的问题.
三、营业税改增值税下企业税务筹划措施
营业税改增值税改革是一次重大的机遇,相关企业必须准确把握,增强企业的核心竞争力,促进企业的快速可持续发展.具体来说,企业税务筹划的措施有如下几个方面：
(一)掌控好每笔增值税专用开出以及获取的准确时间,获得延时纳税产生的资产的价值时间
在会计实际业务中,有时会出现一些业务在月末发生或者是得到核对,财会工作人员在处理此种业务的时候可以与客户进行交流沟通,将确认业务的时间向后延迟,在此情况下,这项业务就可以认为是下个月发生的,换句话说,就是在对各个月份的销售额之间的平衡不产生影响的前提下,就可以获得延后上缴税额的优势.除此之外,企业如果是在月末产生了采购或者其他支出行为,财会人员必须尽可能在本月就获得增值税的专业,这样以来就能够增加本月可以进行抵扣的税额,并且达到延期纳税的目的.
(二)企业在兼顾经营不同税率的业务时,要对兼营业务进行科学的分项核算
以公路运输业为例,因为这些企业的车队较为庞大,要想对车队进行有效的管理,企业应该建立自己的车辆维修厂.但是,2008年12月18日以财政部、国家税务总局令共同发布的《中华人民共和国增值税暂行条例》对这一现象做出了详细的规定,即纳税人如果兼顾经营不同税率的业务或者是应该纳税的劳务,则必须分别对这些不同税率的业务或者应该纳税的劳务的销售情况进行核查,对于那些没有进行有区别核查的企业,应该提高其税率.比如,在营业税改为增值税后,公路运输业的业务适用的税率分别为6%或者11%,而车辆的维修业务适用的增值税税率为17%.如果公路运输业没有对这两项业务采取分开核算的措施,那这两项业务的最终销售额的那税率为17%.因此,企业若兼顾经营不同税率的业务,应该明确纳税观念,科学合理的对于经营的不同种类的业务进行分项核算,以降低企业的税负.
(三)注意采购固定资产时的时间点和取得不同的对于应缴纳增值税额的影响
营业税改增值税这一税务改革并没有明确指出在采购固定资产时产生的进项税额该如何进行抵扣,但固定资产所发生的进项税额是一笔相当大的数目.公路运输行业每一年都会更新现有的运输工具,同时也会因为业务量的扩大从而加大对固定资产的采购量.其余那些到目前还未进行税制改革但将会被纳入新试点的企业,应在税务改革之前尽量避免对固定资产的大批量的采购,最好等到该企业被纳入试点之后再对现有的车辆进行大批量的更新.同时,值得注意的是,企业应该以本身的实际状况来选择购写固定资产的时间点,尽可能满企业的实际购写需求.如果企业目前的运输车辆趋于陈旧,仍旧为了节约税款故意延迟采购的时间,那么这必然会使企业的维修成本不断增加.因此,企业采购固定资产的时间点应该由财务部门以及车辆管理部门共同按照企业的实际状况进行评估.
在采购固定资产时企业获得的一般都是些单独开具的普通,但是普通的却不能抵扣销项税额的税额,在会计核算中,配件和车辆的主体共同组成一个整体因而是不可分离的.因此,车辆的价值应该直接计入固定资产的折旧.所以,车辆运输企业应该建议供应商将车辆的销售额与配件的销售额开具在同一张上,这样就能增加抵扣的进项税.
(四)在写作销售时要做到科学化、市场化,将部门增值税的税负转嫁给一些下游的企业
营业税改为增值税之后,规模相对较小的纳税人的税负显著降低,大多数一般纳税人的税负也有明显的回落,一般纳税人的原增值税的税负由于进项税额的抵扣面的放宽而得到了普遍降低.这对企业来说将会在一定程度上经营管理的成本,同时在市场竞争的刺激下,一些业务及产品可以采取降低的措施来占据更大的市场空间,从而获得更多的经营收入.换句话说,营业税改成增值税之后,企业能够根据实际情况适量的降低商品及怎么写作的,这样既能够最大化的降低企业在增值后的纳税额度,又因为在没有降低成本的前提下,部分的增值税将转嫁给一部分下游的企业.
(五)准确解读新政策,做好新旧合同的过渡工作
营业税改成增值税的实施细则中规定,增值税的纳税义务履行时间应该为纳税人获取应税怎么写作的当天；提前开具的,也应该为的当天.所以,对于新旧合同的过渡,企业应该以提供应纳税怎么写作或者是取得销售款项收据的当天来确认是否对税种进行修改.同样的道理,企业在签订新的合同的时候也应该提高对上述问题的重视.
四、结语
总之,将营业税改成增值税是我国社会主义市场经济快速发展的产物,也是我国实施减税政策的一项非常重要的内容,对我国各个行业和企业的发展都带来了较大影响,值得有关部门和机构对这一改革提高重视并进行深入的研究.此项改革将减少企业的税负,同时在改税将对企业的经营管理提出更高要求,企业只有规范自身的运营以及进行科学化得管理,才能真正降低税负.随着我国此项改革的深入,不同的行业将会受到不同程度的影响,但从全局角度出发,税制改革在总体上是在朝着较好的方向发展,因此,我们应坚定不移地朝这一方向迈进,并不断完善改革措施.相关部门和企业需要严肃对待试点中存在的缺陷,不断进行实践探索,发现问题并及时找出解决的方案.结合企业的实际发展情况和需求,对现行的政策进行科学合理地调整与完善,不断健全我国的税收系统,逐渐完善税收制度,进而降低我国企业的经营管理成本并促进企业的可持续发展.