本站原创摘 要 ：营业税改增值税,作为当前的重要趋势,对建筑企业的影响与意义也是显而易见的.本文对建筑企业营业税改增值税之后的财务会计工作现状及影响进行了分析并对建筑企业面对营业税改增值税的现状应如何应对指明了具体的措施.
关 键 词 ：建筑企业；财务会计；增值税改革
我国现行的税制制度是增值税营业税并行,两税并行存在着税负不均衡的现象.营业税改增值税后首先能在一定程度上减轻企业税负,消除重复征税的弊端,减轻企业的负担；其次,营业税改增值税后,无论是在购写钢材、水泥、施工机械都可以获得相应的增值税,实现进项税的抵扣,促使增值税形成一条完整的价值链；再次,营业税改增值税后可以促进施工企业扩大运营规模.税收政策的变化必将对建筑企业的财务会计等产生多方面的影响.
一、营业税改增值税对企业财务状况的影响
(一)营业税改增值税对账务处理的影响
根据税额与的关系,税可以分为价内税和价外税.而增值税是价外税.从销货方或者劳务的提供方来看,营业税被取代前后,其主营业务收入由不含营业税在内的营业收入变为剔除了增值税税款后的营业收入,入账金额变小.从购货方和劳务接受方来看,因增值税的可抵扣性,营业税被取代前后,固定资产中的不动产与无形资产,他们的入账金额也不一样.
(二)营业税改增值税对财务报表的影响
1.对企业资产负债表的影响
固定资产是企业的一项重要资产, 其价值变动对企业总资产的内部结构将产生一定的影响, 并引起资产负债表内如固定资产原值、应交税费和累计折旧 等相关项目的变动.增值税取代营业税后,固定资产原值的入账金额会减少,累计折旧会减少,应交税费中,应交营业税将不再有,其期末余额也将减少.短期来看,资产、负债都会降低,但是提高了流动资产与流动负债的比例.从较长角度看,增值税取代营业税后,随着利润的增加,资产规模的扩大,无论是企业资产总额还是负债总额,都会不同程度的增加.
2.对企业利润表的影响
从短期来看, 营改增后原来列入营业税金及附加的营业税将不再在此科目核算,减少了相关的营业税金及附加额,相关的成本费用会减少,利润就会增加.从长远来看,企业税负减轻,成本费用降低,利润增加,会刺激企业扩大投资促使企业不断发展.
3.对企业流量表的影响
流量包括经营活动、投资活动和筹资活动等三类实际上,增值税代营业税后,有很多因素在影响着企业的流量.
对投资活动的影响：建筑施工企业尤其是大型施工企业会新购进机械设备等固定资产以满足生产需要,由于增值税的可抵扣性,在流量表上显示为公司投资活动的流出,但相比营业税,流出较少.
对经营活动的影响：营改增后,企业的成本费用降低,增值税额减少,经营活动流量也由于增值税额减少而有所上升.
对筹资活动的影响：建筑行业在激烈的市场竞争下,必然会扩大投资,加大融资力度.从短期看,由于借入本金和募集到的股权影响,融资产生的流入将增大；从长期看,融资的阶段性以及融资产生利息压力将使筹资活动带来的流量下降,也增加了企业的还债压力.
二、营业税改增值税政策对建筑企业财务会计的对策建议
(一)调整产业结构,转变发展模式
目前,很多建筑企业还是劳动密集型企业为主,在市场进行着激烈竞争.但,我们知道,经济的不断发展,社会老龄化不断加快,从而导致劳动力成本不断上升.因此企业面对的工资与成本不断增加的压力,利润空间越来越小.所以建筑企业应大力鼓励技术革新,提升水平,实现产业转型,结构不断优化.
(二)优化内部管理,提高核算水平
在建筑企业中,增值税很容易被忽略,因为日常接触很少,而且通过科目或者财务报表的方式直接表现出来还是比较不常见.为了更好的适应营业税改增值税,建筑企业及期财务会计人员应注意一下方面：
首先,应加大财务人员培训学习力度,加强对增值税税法、建造合同等专业知识的培训,在健全完备的会计核算制度下,财务会计人员应当具备先进的会计核算能力与技巧,能够精准地核算销项、进项等税额,并配备有效的体系.
其次,由于征管部门对企业的纳税控制管理要求很高,增值税采取的是凭借专用实现税款的抵扣,企业应促进建筑施工现场的信息化建设,努力克服因项目地域分散而带来的交通、通讯不便利等一系列困难,着力增强会计核算的效益与水平,积极建立与健全账务资料的处理系统,加强相关业务人员的培训,尤其是在增值税其相关专用开具认证、取得、抵扣等一系列环节的配备及其防伪功能的税务控制系统广泛应用等.防止增值税的扣税凭证的取得不完整的情况发生.
(三)加强纳税筹划,减轻企业税负
营业税改增值税,税收政策的变化无疑给企业税收筹划以新的空间.建筑企业应在获取真实、可靠、完整的筹划材料的基础上,选准筹划切入点,制定正确的筹划步骤,才能做出最符合企业要求的有效的筹划方案.如对纳税人身份的筹划,施工材料采购的筹划,固定资产购进的筹划等,如何采用合理合法的手段进行合理的税收筹划从而达到合理减轻企业税负的目的,是需要每个财务会计人员根据企业实际情况不断探索的.
三、结束语
随着社会主义市场经济的不断发展,我国的营业税改增值税将进一步获得巨大空间,也将进一步地完善与发展,必将推动建筑企业在科学合理的财务会计制度与体系中不断进步.