建筑项目全过程跟踪审计与审计独立性

摘 要：跟踪审计是过程控制,通过过程控制及时发现问题、解决问题,确保工程的资金安全,同时,通过审计工作,对技术方案共同探讨,进行优化,确保质量.首先探讨了建筑项目全过程跟踪审计的概念与意义,详细论述了加强建筑项目全过程跟踪审计的措施,最后提出了加强审计独立性的措施.

关 键 词：建筑项目；全过程跟踪审计；审计独立性

中图分类号：F23文献标识码：A文章编号：1672-3198（2013）08-0125-01

基建工程项目一般建设周期长、投资大、协作部门多,在计价方面具有单件性、多次性、方法的多样性及依据的复杂性等特征.当前随着审计环境的不断变化,建筑项目在审计中也日益暴露出自身存在的一些问题,诸如审计的范围狭窄,深度不够；审计监督力度不够；审计监督缺乏有效的制约作用；审计的作用和绩效都不明显等.本文为此具体探讨了建筑项目全过程跟踪审计与审计独立性,现报告如下.

1建筑项目全过程跟踪审计的概念与意义

1.1建筑项目全过程跟踪审计的概念

建筑项目全过程跟踪审计目的是有效控制和真实反映工程造价,完善建设项目管理,维护合法权益,提高投资效益.建设项目跟踪审计分为开工前审计、施工期审计、竣工结算审计和财务决算审计.具体来说,建筑项目全过程跟踪审计是指依据国家的有关法律、法规和制度规范,根据独立的审计机构和审计人员运用审计技术,对建设项目从投资立项到竣工交付使用各阶段的评价的过程.

1.2建筑项目开展全过程跟踪审计的意义

建设项目的审计,是内部审计部门的一项重要工作,由于近几年经济的发展迅猛,各地方基建投资大幅增加,造成建设单位建设管理部门不相适应,建筑项目开展全过程跟踪审计更是内部审计工作的重点.开展跟踪审计的主要目的,就是在项目建设过程中及时审计,及时发现问题,提出建议,采取措施,纠正一些存在的问题,能够保证把资金管好用好,保证在建设过程中存在的一些突出问题能够及时发现,及时解决.

2加强建筑项目全过程跟踪审计的措施

2.1项目前期

要将关系国计民生的大型投资项目、特殊资源开发与环境保护项目纳入了全过程跟踪审计范围,重点项目审计范围扩大到8项.从立项、勘察设计、招投标管理到项目施工阶段进行全过程跟踪.比如某某地方政府先后对文化体育会展三大中心项目、五校合一项目、新城区医院项目、少海新城项目等重点建设项目进行了全过程跟踪审计,累计审计资金达60亿元.同时要巩固全过程跟踪审计成果,对全过程跟踪审计过程中发现的问题,及时的提出整改建议,并督促整改,先后提出审计整改建议12条,累计规范建设资金6亿元,提高了资金的使用效益,促进了项目建设进一步规范.履约审计是跟踪审计的重点.工程造价咨询机构应当按照国家有关法规制度和学校的委托要求制定跟踪审计方案,选派素质好、能力强的审计人员组成项目小组,实施跟踪审计,并接受审计处的管理和监督.定期参加工程监理例会,及时了解工程进度、设计变更、工程洽商等与造价相关的信息；参与大宗材料和设备的考察、招评标,审核材料、设备的及合同内容；对招标文件、施工合同及分包合同进行审查,提出审核意见；抽查隐藏工程的施工情况,及时到场参与工程验收,并做必要的记录；对施工方提出的索赔费用进行审核；审查和确认工程进度款；对工程设计变更、洽商提出咨询意见,并审核确认变更费用；对竣工结算资料进行审查,确定工程造价；出具工程结算审计报告.

2.2项目实施期

跟踪审计在现场需要做什么样的工作呢?其实也很简单,在施工过程中发生一些图纸中没有的或是在施工过程中出现一些变更增加的.还有一些是现场不显要做的内容就是在基础开挖之前,首先对原地面标高进行量取,开挖完成后对开挖的尺寸也要量取,以便作为开挖尺寸.跟踪审计进场时需要甲方提供的材料：（1）施工合同.合同里面有许多重要信息,比如结算方式、暂估价、甲供材等.（2）招聘控制价（俗称标底）.要看标底里面包括哪些内容,没有包括哪些内容,有没有漏项、错项等.（3）图纸.要对图纸进行粗劣的过一遍.（4）跟踪审计表格.有的单位甲方有特定的审计表格.不过审计过程中要突出重点,提高效率,加强管理,改进方法,不断创新.要从项目经济社会发展大局的高度来认识和处理问题.要把资金到位、管理使用、效益、招投标等情况作为关注的重点.对重大问题要深入揭示,把有限的人力、时间和精力放在对整体和全局有重要影响的事项和重大问题的审查上.运用抓重点的方法,发现重大问题,反映重要情况,提出重要建议.要严谨细致,保证质量.反映的情况和问题一定要准确,事实不能有出入,审计质量不能出问题.要实行分类对待,分步实施,分级负责.要通过科学的分析判断选择和确定重点,要不断学习,不断提高水平,不断掌握先进的方法,靠科学的方法保证审计质量.要坚持依法审计、文明审计、廉洁审计,做到警钟长鸣.廉政建设是审计工作的生命线,不能高枕无忧.审计人员必须敢于坚持原则,排除阻力,排除干扰,抵制各种诱惑,保持清醒的头脑,守住底线.各级领导要以高度负责的精神关注廉政建设,严格实行各项廉政制度.要通过严格管理堵塞各种漏洞,通过经常性的教育,提高审计人员的觉悟,在审计开始时对审计人员要多教育,打预防针,审计实施过程中要多检查.要把廉政建设落实到每一个审计组、每一个审计人员,要落实好“八不准”审计纪律、两个箱等制度.比如某某单位将外墙保温工程作为审计重点,督促建设单位、监理公司加强对外墙保温材料的抽检力度,杜绝检测冒伪劣的外墙保温材料流入工地现场,进一步确保工程质量.同时针对审计中发现的问题,审计正会同消防、建设等相关部门加大检查力度,确保消除防火隐患.

2.3工程竣工后

工程竣工交付使用工程结算全部完成后,在过程审计基础上,开始工程竣工结算审核工作.工作程序与建设期内基本一致,最终出具工程竣工结算审核报告.总承包施工单位在工程竣工验收后,在国家规定的时间内及时编制竣工结算送审报告；分包单项工程施工单位在分包工程竣工验收后,编制竣工结算送审报告.造价咨询机构对基建处提交的竣工结算资料进行审计,并出具审核报告；监理单位对施工方上报的结算报告进行初审,提出审核意见；基建处与财务处根据审计处工程结算审计意见书进行工程款结算.财务竣工结算审计具体实施：被审计单位提供审计资料；审查工程项目有无控制制度,控制制度是否得到严格、有效地执行审查工程项目立项手续是否齐全、完备,是否符合国家有关规定；对工程合同、勘察设计合同、监理合同等经济合同进行核查；审核经济合同的执行情况,提供经济合同的总价、已付款、未付款明细表；审查工程有无概、预算,工程成本的支出是否控制在此范围内；审核经济合同的执行情况,提供经济合同的总价、已付款、未付款明细表.

3加强建筑项目审计独立性的措施

随着我国经济的高速发展,对审计工作提出了更高的要求.建设项目审计是核心,最难的审计业务之一.当前的研究热点是建设项目的跟踪审计、效益审计、审计管理,非常需要加强审计人员对建设项目全过程跟踪审计的实践水平,提高建设项目质量和绩效.同时建议审计监督与跟踪怎么写作相结合,审计组按照提前介入、全程跟踪、突出重点的审计思路,根据不同的建设阶段,运用适当的程序和方法,揭示跟踪项目在投资决策、政策执行、建设管理中存在的不科学、不规范的问题,充分发挥审计监督的“免疫系统”功能.

总之,建筑项目全过程跟踪审计是我国建筑市场不断完善发展过程中的迫切需要,是固定资产投资审计发展的需要.但是只要我们科学组织与保持独立性,就一定能使基本建设项目审计发挥应有的效能作用,达到预期目的.

[2]曹慧明.论建设项目跟踪效益审计[J].审计研究,2009,3（1）：51-53.

[3]陆枫.论政府投资建设项目跟踪审计[J].徐州教育学院学报,2009,22（1）：73-74.

[4]李青.论建设项目内部审计[J].湖南税务高等专科学校学报,2007,20（3）：29-30.

[5]刘东.构建高效的内部审计组织体系[J].山西财经大学学报,2011,4（10）：181.

[6]张坤,周和生.风险管理与内部审计[J].北京：化学工业出版社,2009：73-146.

[7]王文元.实用审计大全[M].沈阳：辽宁人民出版社,2008：220.

[8]孙铁强,藏永生.工程项目全过程审计控制[J].审计月刊,2007,5（2）：20.