建筑施工项目承包经营管理的会计核算

摘 要 ：乡镇施工企业由于地域、经济条件的制约,所承包的项目大多为规模小、流动性大、周期长等特点.因此,施工项目承包经营管理中的会计核算十分必要.本文对施工项目承包经营管理中的会计核算进行简单的分析.

关 键 词 ：建筑施工 项目承包 经营管理 会计核算

乡镇施工企业具有许多特点：取得了法人资格,具有相应的建筑施工的资质、等级,主要承接建筑、房屋等工程业务,实行项目部责任制度,经营规模小.因此,这类企业为提高经营管理能力,调动项目部内部管理的积极性,增加经济效益,许多都由公司对建筑安装工程进行统一承接,而项目部则实行承包经营管理.工程款没有实地到位之前,公司为施工提供所需设备,同项目部协调、组织资金.同时,公司提供所需的技术怎么写作,强化安全生产和工程质量管理.施工项目部则根据标准向公司上缴机械费、管理费及利润,附加费、税金则公司缴纳,公司财务部分负责结算所有的工程资金,而项目部的与建设单位则不发生任何直接的财务关系.项目部主要是公司和建筑工程负责.

一、会计科目

一级科目主要包括上交利润、机械收入费、管理收入费等；明细科目主要包括预收账款和预收工程款,预付账款和预付工程款；管理收入费科目主要是项目部所上交管理费,且为应缴纳的；机械收入费科目主要为使用机械所花费的费用；上交利润科目主要承包利润的上交.

二、会计核算流程

先预设公司甲承接了房屋建筑工程A单位,接着公司甲把工程转包给项目部乙,200万人民币直接的工程费用,6万元的营业税,甲乙签订合同之后,上交6万元协定管理费,上交4万元的机械费,上交6万元的利润费用.在进行核算时,将206元的工程总造价向项目部全部拨付,公司则代收、代缴营业税,按照比例扣除上交利润、机械收入费和管理收入费用.

（1）结合工程进度,公司甲向A单位开具收款收据：80万元预收工程款.

借：银行存款80万元；贷：预收账款、预收工程款 80万元

工程款向项目部全部拨付,该交纳的各项费用、营业税必须根据比例进行扣除：

该交纳的营业税等于6×80/206等于2.33万元

该交纳的管理费等于12×80/206等于4.66万元

该交纳的机械费等于4×80/206等于1.56万元

该交纳的利润等于6×80/206等于2.33万元

因此,向项目部直接拨付的工程款：

80—2.33—4.66—1.6—2.33等于69.12万元

项目部根据所开80万元的预收工程款收据,同时,公司开具所上交费用、营业税共10.88万元.

借：预付账款、预付工程款80万元；贷：银行存款 69.12万元,管理收入费4.66万元,机械收入费1.56万元,上交利润2.33万元,该交纳税金、营业税2.33万元.

（2）A单位在进行后续工程款拨付时,仍采取上述方法进行会计处理.

（3）公司所产生的工资、业务费、折旧费、办公费,均记录到管理费用

（4）公司所有的利息支出,记录到财务费用.

（5）工程竣工后,则进入到工程决算阶段,公司甲向A单位开具专用,公司核实,进行记账和转账.预设A单位在结算时,仍欠甲公司20.6万元的工程款,甲公司则需作分录：

借：预收账款、预收工程款185.4万元；贷：工程结算的收入 206万元,并结算、转账预付账款、税费.

借：工程结算的收入 206万元；贷：乙项目部预付账款、预付工程款 185.7万元, 乙项目部应付账款18.778万元,管理收入费1.2万元,机械收入费1.56万元,上交利润0.233万元,应交营业税、税金0.233万元.

（6）公司的转结利润,机械收入费用+管理收入费用+上交利润—财务费用—管理费+投资收入+其他业务利润+营业外收益—营业外支出费用等于本年利润.单位款项每次的收取时,若是财税部门收款,必须开具有专用的,工程款项必须被纳入到工程结算收入中,且根据规定进行税金的提取.

借：机械收入费用,管理收入费用,上交利润,营业外收益,投资收入,其他业务收益.

贷：本年利润；借：本年利润.

贷：管理费,财务费,营业外支出,其他业务支出

（7）损益表的编制.工程中的主营业务收益,已例如到工程结算的收入之中.针对决算工程若未完成施工,可结合工程的形象进度,分析填列预收工程款的结算数额,接着扣除掉应交税金、机械收入费、管理收入费、上交利润的余额.当然,填列主营业务的税金、附加,提取到税金、附加数额,其他的工程项目则根据行业的会计制度标准,进行填列.

三、会计核算应注意事项

首先,在进行核算时,同项目相关的费用、资金结算项目,均与具体工程项目进行明细.

其次,根据工程的分项目进行台账设置,按照工程的进度,将相关项目的会计核算在台账中填入,随时掌握、了解各项项目的费用、资金的结算状况.

第三,因采用该核算方法,具有较多的往来账项,在具体的操作过程中,必须构建内部管理机制,加强内部各项手续的严格把关,并及时核算,定期做好对账工作.

四、结语

国家会计统一制度规定,若在对会计核算、报表指标、对外会计报表同影响的前提下,可自行使用、设置会计科目.因此,对于整个会计核算来说,结合工程的实际情况,设置合理的会计科目尤为重要.