本站原创为什么每次税改,总会有那么多烦恼呢
1994年的那次分税制改革,笔者记忆犹新的一个细节是,国务院领导亲自带队去某省谈判,工作人员在北京连打印机都带上了,担心当地都不予提供.
还有,一项曾经的费改税,有关部门认为铁定通过,连晚上的新闻采访都安排好了,结果以一票之差被否决.
本次,资源税改革,据说9月1日有望提速扩面,目前看来,业已延迟.
如何告别税改的烦恼呢
别低估“对手”的反应
仅从目前新疆当地中石油以及中石化的情况来看,改革之前每吨原油税额大约30多元,改革之后每吨原油税额猛增到185元,是改革前的6倍多.
企业肯定会想办法来进行税收筹划,降低成本.
在财政部财科所孙钢研究员看来,资源税试点遇阻,其实正在意料之中.
从价计征后,价由谁说了算比如,原油以往是1000元每吨,现在实施资源税了,企业可以转移定价,变为600元一吨,反正是卖给自己的炼油厂.如此,企业就可以大大化解了税收压力.
地方财税部门呢,只能和企业算账,大家各自算出不同的一套账.于是,有税务局长感叹：有的企业哪就是一个“混账算法”！
但人家是企业,总账在北京,地方财税部门想和企业算清楚,也难.
目前看来,资源税理论上的增收,因企业的“有效应对”,而缩水不少.这或许是资源税改革遇到的最大问题了.
孙钢研究员分析说,我们一定要提前做好应对准备：和企业算账,算不过人家时怎么办.
改革方案的科学设计
以往的改革方案,基本上由权威者直接拍板,然后实施.这也是1978年初改革的一大特征.
孙钢研究员说,以往的改革,基本上由少数人决策；而今,我们的改革必须由多数人来参与.
“税改牵涉到众多的利益调整,如果再是由少数人关起门来,在屋子里弄出个方案来,不和利益关联者充分沟通,反而以工作保密为由封锁方案,实施后,自然将面对一系列挑战！”
有反对的声音,这不是坏事,孙钢认为,只有充分公开,充分发表意见,充分多方沟通,改革方案才能完善,这样,推出后,出现的问题才会少一些.
对于现在资源税试点遇阻的情况,孙钢并不惊讶.
他认为,这其实是静态算账和动态算账的问题.“静态上算,企业的确是应该交这么多的税款,但动态上呢,企业会转移定价,会进行税收筹划,动态形成的账和静态计算出的账,肯定有不少的差距！”
或者说,理论税收和实际税收其实不是一回事.
怎么办呢
孙钢认为,税收方案将来可能既走从价计征的办法,也走从量计征的办法,“将来很可能会从量和从价相结合,或增加征税环节”.
这样的调整早有先例.
为了适当增加财政收入,完善烟产品消费税制度,经国务院批准,财政部和国家税务总局在去年曾联合下发《关于调整烟产品消费税政策的通知》(财税[2009]84号),对烟产品消费税政策做出必要调整.
文件规定,甲类的消费税从价税税率由原来的45％调整为56％,乙类的消费税从价税税率由原来的45％调整为36％,雪茄烟由原来的25％调整为36％,卷烟的从量定额税率为每支0.003元,另外在卷烟批发环节加征一道从价税,税率5％.即在中华人民共和国境内从事卷烟批发业务的单位和个人,凡是批发销售的所有牌号规格卷烟的,都要按批发卷烟的销售额(不含增值税)乘以5％的税率缴纳批发环节的消费税.
“我们早晚要走烟产品消费税调整的路子.”孙钢断定.
政府间利益调整
随着资源税改革的全面实施,政府间利益调整的难题终将浮出水面.
以前,在分税制财政体制下,除海洋石油资源税外,其余所有资源税收人均归地方政府所有.由于各方面的原因,海洋石油开采企业并没有缴纳这一税收,而是以矿区使用费的形式上缴.因此,资源税实际上是名副其实的地方税种.这主要是1994年税制改革时,考虑到我国资源大多分布在欠发达地区,把资源税划为地方税种,可以增加资源省份的可用财力.而且,资源税收入在总税收中的比重很低,对财政影响不大.再加上当时资源与环境问题并不突出,资源税节约资源、保护环境的功能便被忽视了.
众所周知,根据政府间财政收入划分的一般理论,应该把具有级差性质、税基不均衡地分布于各地区的税种,划归征收管理.考虑到资源在各地区分布不均衡的特点,资源税应该由政府来征收.如果资源税由地方政府征收,就会造成各地之间严重的不平等.从国际经验看,在资源税收入的归属方面,大部分国家是由和地方共享,如美国、日本、澳大利亚等；也有独享、同时给地方以财政补偿的国家,如英国.
但从目前的现实看,孙钢认为财政难以参与分享.不过,孙钢认为,也一定研究过如何与地方共享.
如果资源税在全国已经实施了,并且实施了一段时间后,肯定会有一些欠发达的资源输入地区,提出来要财政进行补贴.怎么有钱进行补贴孙钢预计,届时,财政趁机会参与资源税的分成,以此来对欠发达的资源输入地区进行补贴.
资源税和地方分享,孙钢认为很可能采取这种曲线变通的方式实现.
“届时肯定是地方占大头,能进来已经不容易了！”孙钢称.
不过,检测如现在就已经是共享税的话,孙钢说,资源税改革遇到的企业难题等或许早就了,毕竟,地方的能量有限.
政府与市场的思维
而资源税改革乃至整个改革,需要再次厘清政府与市场的思维.
孙钢说,国外讲,政府干市场失灵的事情.而我国一些地方呢,是市场不灵,政府干预的太多了！
政府应树立市场为主而不是计划为主的思维,应把资源配置主导权交给市场.政府越是从市场参与者角色中退出,转为公共怎么写作型政府,就越能发挥其纠正市场失灵的积极作用.
比如,在资源税改革方面,逐步减少政府对生产要素和资源产品的管制,建立反映市场供求状况和资源稀缺程度的形成机制.长期以来,我国生产要素和资源产品受政府管制,严重偏低,助长了大家粗放扩张实现经济增长.今后,要推进生产要素和资源产品的市场化,运用市场机制促进资源的节约和有效使用,推动经济增长方式转变.
孙钢说,由于发改委对成品油的控制,中石油和中石化无法因资源税改革而调整,一定程度上逼着企业想办法来“转移定价”.
而企业呢,也同样要有正确的思维.
市场经济条件下,肯定有重复建设,有重复建设不可怕,市场可以通过竞争来实现优胜劣汰！
“我们不少是优胜劣不汰,企业不是比市场,而是比背景牛,比后台硬！”孙钢诤言道,有些企业敢进行“出格的税收筹划”,也正是因为这种思维作祟.