个人所得税的税收筹划

个人所得税是对自然人取得的各项应税所得收入的一种税.居民纳税义务人负有无限纳税义务,其所取得应纳所得额,无论是来源于中国境内还是中国境外,都要在中国境内住所,或者无住所而在中国境内居住满一年的个人.非居民纳税义务人承担有限纳税义务,仅就其来源与中国境内的所得向中国政府缴纳个人所得税.随着我国市场经济机制的日趋完善,个人所得税的税收筹划的意义明显重要.个税收筹划将成为企业经营中不可缺少的重要组成部分.

一、个人所得税的税收筹划的意义

1. 有助于公平税赋.在我国现阶段,个人所得税的主要功能是对个人收入分配实施再调节.个税征收标准的设计,开辟财源、提高政府收入并不是其根本目的,其根本目的在于,通过税收杠杆实现社会财富的再分配,从而维护社会的公平与和谐.

2.有助于实现个人及家庭收入最大化.税收的无偿性冲减了个人及家庭收入,对任何人及家庭来说是一种经济利益的丧失.无疑个税筹划使个人家庭收入最大化,增加了个人及家庭的可支配收入.随可支配收入增加,家庭幸福指数提高,促进了消费,有利于实现国民经济健康、有序地发展,符合国家宏观调空政策,保持社会安定繁荣.

3 .有助于提高个人的纳税意识为.个税筹划是一种合法地减少个人应纳税款、节约税收支出的方法,成为纳税个人的必然选择.所以个人税筹划有利于促使纳税个人在谋求合法税收利益的驱动下,主动自觉地学习和钻研税收法律法规,正确建立个人理财观念及增强依法纳税的权利和义务意识,抑制偷、逃、抗、骗税等违法行为.

4. 有助于形成提高企业竞争力.如果企业采取直接增加工人工资的方式,工人的工资的提高,增加的收入一部分用在了税收支出上.如果企业采取一定的实物分配形式,而不是采取直接增加工资的方式,那么对个人而言,就不用交纳那部分的个人所得税了.这样既增强了企业在竞争中的凝聚力与生命力,又提高了工人工资水平,增强内部员工生产的积极性与主动性.

5.有助于税收法律法规的完善.由于个税筹划是税收筹划优惠政策进行研究和运用,因而可及时了解税收法规和税收征管中的不尽合理和不完善之处,为国家进一步完善税收税收政策、法律法规提供依据,起到对税收法规的验证作用,能够有效地推动依法治税的进程.同时有利于加快税收的立法过程及与相关法律、法规的相互协调与衔接,使我国法律成为一个相互协调的有机整体.

二、个人所得税的税收优惠筹划的选择

1.分拆所得,降低适用税率、提高优惠等级.在我国现行税制中,由于税率分级和优惠分等都存在临界点,因此,每当临界点被突破,随所适用的税率相应提高或税收优惠的相应减少,都会使应缴纳的税款增加.因此,分拆应税所得,使其尽量靠近税前扣除额或税率分级临界点可以起到节税的目的.这类收入主要包括一次性获得的全年奖金或劳务报酬所得等.可以通过把全年奖金和其他名目奖金收入之间换算来进行税收筹划.

2 .利用捐赠抵减的避税筹划.为了鼓励高收入者对公益、事业做贡献,我国个人所得税法规定,个人将其所得通过境内的团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重的灾害地区、贫困地区的捐赠,只要捐赠额未超过其申报的应纳税所得额的30%的部分,就可以从其应纳税所得额中扣除.这就是说,在个人捐赠时,只要其捐赠方式、捐赠款投向、捐赠额度符合的规定,就可以使这部分捐赠款免缴个人所得税.该政策实际上是允许纳税人将自己对外捐赠的一部分改为由税收来负担.该条款的立法宗旨很明确,就是要引导纳税人的捐赠方向,将其引入公益、救济性质,从而为社会和国家减轻负担.

3. 利用增加税收减免额的个税筹划.对于个人所得税来说,住房公积金、医疗保险费、基本养老保险金、失业保险费都是可以在收入中抵免的.住房公积金是由上一年度月平均工资或上一年度12月份的基本工资乘以规定的提取比例得到的.由于根据上年度数据计算得到的公积金在本年度中按月扣减,不受本年度的工资增长的,但工资增长部分少计的公积金允许在本年度末做一次性的补缴,那么如果年末收入较多时,可以通过此项公积金补缴,增加年末该月的个人所得税税前可抵扣金额,实现降低税款.此外,职工个人每月缴存额等于职工每月工资总额乘以个人缴存率,单位每月缴存额等于该职工每月工资总额乘以单位缴存率,两笔资金全部存入个人账户,归职工个人所有.由于住房公积金缴存额可从工资总额中作税前扣除,免纳个人所得税,还在不增加单位负担的情况下,提高公积金计提比例,减少个人所得税应纳税额,从而提高职工的实际收入水平.但应注意的是,单位和个人超过规定标准缴付的“三费一金”则应计入年所得范围内,需依法纳税.

4 .利用转化所得或转化所得类型筹划.转化所得或转化所得类型.把性工资转化为提供福利,即通过提供各种补贴,降低名义收入,这样既可以增加员工福利,又可少缴个人所得税.此外,工资、薪金所得适用的是5%-45%的超额累进税率,劳务报酬所得适用的是 20%的比例税率,利用税率的差异进行纳税筹划,合理选择用工关系,通过劳务报酬与工资、薪金的转化,也可以起到节税的效果.

三、小结

由于个税筹划是税收筹划优惠政策进行研究和运用,因而可及时了解税收法规和税收征管中的不尽合理和不完善之处,为国家进一步完善税收税收政策、法律法规提供依据,起到对税收法规的验证作用,能够有效地推动依法治税的进程.