本站原创摘 要 ：为加强企业固定资产投资项目管理,提高企业投资决策水平和投资效益,完善投资决策机制,国资委于2005年发布了《企业固定资产投资项目后评价工作指南》（国资发规划[2005]92号文）,但在实践过程中经常看到,很多企业仅委托咨询机构编制一份篇幅较长的后评价报告后便束之高阁了,没有起到投资项目后评价的真正意义和作用.本文对在对实践经验总结的基础上,提出如何设计并运行一套切实可行的固定资产投资项目后评价体系,以期完善投资管理和决策,达到提高投资效益的目的.
关 键 词 ：固定资产投资项目；评价体系
中图分类号：F406.4 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）05-00-02
一、固定资产投资项目后评价的基本概念和理论基础
项目后评价一般是指项目投资完成之后所进行的评价.它通过对项目实施过程、结果及其影响进行调查研究和全面系统回顾,与项目决策时确定的目标以及技术、经济、环境、社会指标进行对比,找出差别和变化,分析原因,总结经验,汲取教训,得到启示,提出对策建议,通过信息反馈,提高企业投资决策水平和投资效益.
项目后评价应坚持独立、科学、公正的原则.项目后评价的综合评价方法是逻辑框架法.逻辑框架法是通过投入、产出、直接目的、宏观影响四个层面对项目进行分析和总结的综合评价方法.项目后评价的主要分析评价方法是对比法,即根据后评价调查得到的项目实际情况,对照项目立项时所确定的直接目标和宏观目标,以及其它指标,找出偏差和变化,分析原因,得出结论和经验教训.项目后评价调查是采集对比信息资料的主要方法,包括现场调查和问卷调查,具体见表1.
二、固定资产投资项目后评价的管理与实施
1.组建相对独立的专家评价组
在进行固定资产投资项目后评价之前,应根据项目的特征组建专家评价组.专家评价组由投资管理部门牵头组建,应包含外部独立专家,主要为咨询工程师、项目管理师、技术专家等,内部包括规划、实施单位、使用单位、财务、技术工艺、审计等人员.在条件允许的情况下,外部专家人数不低于总人数的1/2.专家评价组的主要职能是对固定资产投资项目后评价报告进行现场调查、打分、评价.
2.确定合理的固定资产投资项目后评价流程
好的业务流程是工作顺利开展的保证,固定资产投资项目后评价业务流程主要包括后评价前期准备、分项自评价报告和后评价报告草案的编制、专家评价组组建、实施专家评价,出具评价意见、后评价报告的编制与上报、后评价报告的应用等等.
3.固定资产投资项目后评价报告的内容
固定资产投资项目后评价报告主要包括4大部分,第一,项目前期和实施过程总结与评价,主要对项目的投资决策、实施准备、建设实施及项目运营情况进行总结和评价；第二,项目的绩效和影响评价,主要报告项目实施后的技术、经济效益、环境、社会效益等进行总结和评价；第三,项目目标实现程度和持续能力评价,此部分主要是对项目目标实现的总体评价,并对项目后续发展以及实现的产品（产业）核心竞争能力的评价；第四,项目的经验教训、结论和相关建议.
4.编制并实施合理的固定资产投资项目后评价指标要素和定量评估表
固定资产投资项目后评价指标打分表主要在实施专家评价过程中运用,通过量化的数据避免人为主观因素对评价的影响,确保后评价的科学性.后评价指标打分表的设计主要依据后评价的内容,确定需要打分的项点,根据项目的特征分别赋予不同的权重,采用对比法确定每个项点的评分档次.对于一般固定资产投资项目后评价指标打分表主要包括“项目目标实现和可持续能力后评价、项目过程后评价、项目经济技术后评价、项目社会效益和环境影响评价”,其权重设置为25%、40%、20%、15%.具体见表2.
5.做好重要单项投资项目的后评价
在企业固定资产投资项目后评价中,对重要单项投资项目的评价非常有意义.例如,某条生产线（工序）、单台超过300万（可根据企业规模确定该标准）的设备,这些重要单项投资项目可能在一项总体的投资项目内,也可能单独存在于年度的更新改造项目中,无论在哪项统计项目中,都必须进行及时的后评价.对于制造型企业来讲,此类单项投资主要体现在生产类设备上,可按照后评价流程由投资部门牵头评价,也可设置相应的评价指标打分表,重点是设备的使用效率,工艺技术的合理性、先进性,产品加工的质量等技术、经济评价,具体见表3.
三、固定资产投资项目后评价有效实施的保证
1.前期资料、数据准备扎实、准确
先有事实信息,后有价值判断.得出一个正确的价值判断结果,其前提条件必须是对信息的全面准确掌握,如果离开了事实信息,所作出的价值判断难免就会失之偏颇甚至得出完全相反的结论.因此在后评价过程中应特别重视前期资料、数据的准备.主要包括,与项目前期有关的项目建议书、环境影响评价报告、项目可行性研究报告以及相关的批复文件；与项目实施有关的初步设计文件、开工报告、招投标文件、合同、工程概算调整报告、监理报告、竣工验收报告及其相关的批复文件与资料；各相关部门的分项自评报告以及由投资规划部门汇总编制的自我总结评价报告；项目运营情况资料,财务报表、审计报告等.
2.评价过程重量化,要做到定性与定量相结合
管理学家詹姆斯·哈林顿说过“如果你不能测量它,你就不能管理它”.在管理系统中预测、计划、控制、报告都应该以量化的数据作为基础.固定资产投资项目后评价本身就是投资项目周期的一个重要阶段,是项目管理的重要内容,因此采用定量评估是不可缺失的内容.在投资项目后评价过程中,定量评估主要表现在,在自我总结阶段的分项报告以及总报告中该量化的,能够量化的尽力量化,除已用数据表示的销售收入、利润、投资回收期等财务指标之外,对于技术性的指标也要进行测量.在专家评价阶段杜绝只用定性分析下结论,必须应用对比法对实际效果与目标进行对比并确定分值.
3.重视重大投资项目整体后评价,但不忽略单项投资项目后评价
之前已谈到,在企业固定资产投资项目后评价中,对重要单项投资项目的评价非常有意义.重大投资项目建设周期最快也要2年左右,企业的成长本身也是有生命周期的,因此,企业不可能每年都在进行新的重大项目的投资.从频率上看,重要的单项投资出现较高,从取得的技术能力上看,重要的单项投资更加直观,从对项目管理能力的验证上看,重要的单项投资更加快捷.同时,在一项重大投资项目中,对其中的重要单项投资也是有必要进行单独评价的.这样,重大投资项目后评价和常态化的重要单项投资项目后评价相结合,企业的固定资产投资项目后评价工作才有可能做实.
4.充分运用投资项目后评价结果
很多企业固定资产投资后评价之所以效果不佳,很大程度上与投资项目后评价结果的运用有关系,或者根本没有运用,就同本文开篇提到的,仅此完成一份报告递交上级主管部门一样,这样就完全丧失了投资项目后评价的意义.企业投资项目后评价的结果和信息应用于拟建项目策划,调整投资计划和在建项目,完善已建成项目.项目后评价另一个重要用途就是对固定资产投资项目的立项、施工建设、项目管理等工作的质量与绩效进行检验、监督和评价,落实投资责任,实际操作中企业应将固定资产投资项目后评价与固定资产投资责任制进行联系,在制度起草、方案设计时要充分考虑两者的关系.另一方面,投资项目责任制与组织和个人绩效也应进行紧密的联系,确保责任落地.
通过构建与实施适用于企业的、科学合理的固定资产投资项目后评价体系,可以使今后的投资项目前期分析更到位、规划设计更合理、工艺技术更先进、投资项目管理更专业、产业运营更科学,确保项目技术、经济、环境与社会效益更和谐,从而提高企业的整体可持续发展能力.