本站原创[摘 要] 市场化经济发展到一定阶段,传统的小工业作坊式的企业形式在经济全球化的浪潮中已经不再具有突出的竞争力.规模化经济、战略联盟、跨国集团等名词常常会跃然于耳.集团式经济日趋成为主流,作为现代企业经营管理基础的企业集团财务管理越来越显现出无可比拟的重要地位,企业集团财务管理模式的选择和构建,直接影响企业财务管理的质量与效果,更关乎企业集团的生死存亡与发展前景.
[关 键 词 ] 企业集团 财务管理模式 集权 分权
企业集团财务管理涉及的内容较多,面较广,并与集团公司的集权和分权模式有关,其主要的内容有：预算管理、投资管理、资金管理、资产管理、管理、信息管理、财务制度的管理、财务人员的管理等,而财务管理模式便是在母子公司间如何对上述内容进行管理和运作的方式.这种模式也是指大型企业集团在其财务管理活动中形成的标准样式及制度化,即财务决策权的分配、财务控制、财务监督的标准化和制度化.目前,在各企业集团中所采用的财务管理模式通常分为三种：集权型财务管理模式、分权型财务管理模式、侧重集权兼有分权型财务管理模式.
一、我国企业集团财务管理现状
目前在我国,市场经济仍然处于初级发展阶段,企业集团菜所用的财务管理模式没有一个相对统一的步调,集权式与分权式这两种极端模式被采用较多,财务管理的水平不容乐观.
1.科学的现代财务管理观念尚未建立.受传统计划经济体制的长期影响,部分集团财务人员,财务管理的观念比较滞后,现代财务管理理念诸如时间价值、风险价值、边际成本、机会成本等科学观念并未树立.筹资不权衡资本成本,不考虑资本结构,投资不测算风险报酬,不分析流量,资金管理体制不完善,资金筹措渠道单一,资金投向不合理,资金运用低效,较难实现资金的集中管理、统一调配,难于发挥大集团大资金的作用.
2.财会不“分家”,财务控制机制不完善.财务管理工作未能受到高度重视,财会不分家的现状一直沿袭,决策主体同一,没有按财务和会计两类分设机构,使得机构运行呈现低效性和高风险性.财务控制机制不完善也是其衍生弊端,企业集团组织规模日益扩大,原的财务监控体制和财务监督制度已不能满足需要.
3.财务管理模式忽略一体性和全面性.许多集团公司在财务管理上没有形成一套统一的管理模式,难以从集团整体发展的战略高度来统一安排投资和融资活动,下属企业各自为政,追求局部利益“最大化”,损害了集团的整体利益.投资上,整个集团的投资规模失控,投资结构欠佳,投资收益下降,经营风险加大；筹资上,整个集团缺乏内部资金的融通,对外举债规模失控,资本结构欠合理,利息支出增大,财务风险加大.这种缺乏一体化的财务管理,阻滞了资源的合理配置和要素的优化组合,使得资金纽带松弛,导致了企业集团内部缺乏凝聚力,削弱了集团的整体优势和综合能力的发挥.
4.集团公司财务管理监管机制不健全,忽略控制智能.与集团公司财务管理相对应的监管机制不健全,导致了监管不利或者力度不够,使得财务管理成本和风险居高不下.无法调动各环节的能动作用.集团公司财务信息不准确,经营风险无法有效控制.
上述现状以及单一形式的财务管理模式下所显现出来的各种弊端严重影响着企业集团的生存和发展,导致了集团公司经营管理及资金运作的低效和浪费,资源配置方面的欠缺,因此建立一套与我国企业集团发展相适应的财务管理模式势在必行.
二、系统式财务管理模式探讨
笔者通过对一系列问题的深入研究和探索发现,建立以集权式为主分权式为辅的集成式财务管理模式系统能够很好地适应目前我国企业集团的发展.该系统包括以下两个主要模块：
1.从模式系统角度来看,引入有效系统理念和集成系统理念,优化资源输入和输出,在不同环节上采用不同的模式,将企业集团的财务管理系统化、科学化将是有益之举,建立有效集成财务管理系统不仅是指在管理资源的调配上要优化还指在不同的管理环节采用不同的管理模式.例如在资金管理上,不能完全集权也不能完全分权,将两种方式有机集成；各企业集团针对自身的特点探讨并摸索出具体的套路,并加以制度化.笔者认为：统一领导体制、统一会计政策、统一会计信息管理制度、统一日常管理控制等制度上适当集权,财务决策权集中管理,财务人事权集中管理是很必要的,而在各成员公司具体的一定的资金支配权以及财务控制权上实行分层管理,这样的集成系统在集中的前提下适当分权,比较符合我国企业集团的发展.
2.从具体实践角度来看,要在一系列重点环节做相应的改革:
(1)建立科学的财务管理理念,并且将他们在实践中加大力度实施.做好日常的成本效益分析控制,做好全面预算管理、筹资管理等.
(2)建立必要的财务管理制度,将绩效引入制度体系.
(3)在集团公司设置与财务公司功能相似的资金结算中心.发挥其结算功能、内部监控职能、资金融通功能
(4)实行财务总监委派制和财务人员资格管理制度.
(5)通过财务软件,实现会计集中核算与控制管理.
(6)确立企业集团财务管理部门对投资项目的财务评价主体地位.
(7)建立企业集团财务决策风险的防范机制.